2025年4月自考00160审计学真题完整版(答案)

2025年4月自考00160审计学真题完整版(答案)一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.审计产生和发展的客观基础是()A.受托经济责任关系的确立B.社会分工的出现C.私有制的产生D.国家统治的需要答案：A2.目前我国注册会计师审计准则要求采用的核心审计方法是()A.账项基础审计B.制度基础审计C.风险导向审计D.详细审计答案：C3.下列不属于注册会计师鉴证业务核心要素的是()A.三方关系人B.鉴证对象C.会计账户D.鉴证标准答案：C4.注册会计师执行审计业务时，若本人持有被审计单位发行的可交易股票，该事项对独立性的威胁属于()A.自身利益威胁B.自我评价威胁C.关联关系威胁D.外界压力威胁答案：A5.下列各项中，属于与期末账户余额直接相关的审计认定是()A.发生B.完整性C.权利和义务D.截止答案：C6.下列审计证据中，可靠性最强的是()A.被审计单位提供的银行对账单B.注册会计师亲自编制的银行存款余额调节表C.被审计单位留存的销售发票存根D.被审计单位管理层出具的书面声明书答案：B7.如果被审计单位处于成长期，连续三年未实现盈利，注册会计师确定财务报表整体重要性时最适宜选择的基准是()A.营业收入B.净资产C.税后净利润D.经营活动现金流量答案：A8.关于重大错报风险，下列说法错误的是()A.重大错报风险独立于财务报表审计而客观存在B.重大错报风险可进一步划分为固有风险和检查风险C.重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层级D.注册会计师无法降低重大错报风险，仅能对其进行评估答案：B9.下列不属于被审计单位内部控制五要素的是()A.控制环境B.风险评估过程C.控制测试D.信息系统与沟通答案：C10.下列各项中，不属于不相容职务的是()A.授权审批与业务经办B.出纳登记现金日记账C.业务经办与会计记录D.会计记录与财产保管答案：B11.被审计单位将尚未发出货物的预收款提前确认为营业收入，该事项违反营业收入的哪项认定()A.发生B.截止C.准确性D.完整性答案：A12.注册会计师对应收账款实施常规函证程序，最难以证实的认定是()A.存在B.权利和义务C.准确性、计价和分摊D.完整性答案：D13.下列审计程序中，最能证实应付账款完整性认定的是()A.从应付账款明细账追查至采购发票、验收单B.检查资产负债表日后付款项目，追查至原始采购凭证C.函证应付账款账面余额D.检查应付账款明细账的账龄划分答案：B14.如果被审计单位存货分散存放在多个不同地点，注册会计师安排监盘时，做法错误的是()A.要求被审计单位提供完整的所有存货存放地点清单B.仅选取存货金额较大的存放地点实施监盘，无需检查其他地点C.对被审计单位提供的存放地点清单的完整性进行核对验证D.若识别出未披露的存放地点，对该地点存货实施现场监盘答案：B15.注册会计师测试银行存款余额真实准确性，最有效的审计程序是()A.核对银行存款日记账和总账余额是否一致B.检查被审计单位编制的银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.抽查大额银行存款收支的原始凭证答案：C16.注册会计师审计后认为被审计单位财务报表整体不存在重大错报，应当出具的审计报告类型是()A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：A17.注册会计师事务所违反行业监管规定，应当承担的行政责任不包括()A.警告B.罚款C.吊销执业许可证D.赔偿投资者损失答案：D18.我国最高国家审计机关是()A.中华人民共和国审计署B.财政部C.国家监察委员会D.中国注册会计师协会答案：A19.下列内容中，不属于总体审计策略内容的是()A.确定审计业务的特征与审计范围B.确定审计报告目标与时间安排C.计划风险评估程序的性质、时间和范围D.确定财务报表整体的重要性水平答案：C20.如果注册会计师预期被审计单位内部控制运行有效，正确的做法是()A.不实施控制测试，直接执行实质性程序B.实施控制测试，据此适当缩小实质性程序的范围C.实施控制测试后无需再执行实质性程序D.直接出具无法表示意见的审计报告答案：B二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.下列属于注册会计师法定审计业务的有()A.审查企业财务报表，出具审计报告B.办理企业合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告C.提供会计咨询与会计服务D.办理法律、行政法规规定的其他审计业务E.代理记账答案：ABD2.注册会计师审计中，可能对独立性产生威胁的情形包括()A.经济利益威胁B.自我评价威胁C.关联关系威胁D.外界压力威胁E.工作疲劳威胁答案：ABCD3.审计证据按获取来源分类，可分为()A.外部证据B.内部证据C.亲历证据D.实物证据E.书面证据答案：ABC4.下列关于审计重要性水平的说法，正确的有()A.重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越多B.重要性水平越低，需要获取的审计证据数量越多C.注册会计师可根据审计过程中获取的新信息调整重要性水平D.重要性是注册会计师站在财务报表使用者视角判断得出的E.重要性仅在审计计划阶段使用，完成审计阶段无需考虑答案：BCD5.销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录有()A.销售单B.发运凭证C.销售发票D.收款凭证E.验收单答案：ABCD6.注册会计师对应收账款实施函证，消极式函证适用的情形包括()A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错报D.没有理由相信被询证者不认真对待函证E.应收账款余额重大且错报风险高答案：ABCD7.注册会计师实施存货监盘的核心程序包括()A.评价管理层记录和控制存货盘点结果的指令与程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.现场检查存货D.执行抽盘E.实施存货计价测试答案：ABCD8.下列属于非无保留意见审计报告类型的有()A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见E.带其他事项段的无保留意见答案：ABC9.内部控制的固有局限性包括()A.内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B.内部控制一般仅针对常规业务活动设计，难以应对特殊业务C.执行人员疏忽大意、判断失误会导致内控失效D.不相容职务分离下，相关人员串通舞弊会导致内控失效E.管理层凌驾于内部控制之上会导致内控失效答案：ABCDE10.注册会计师审计中，重大非常规交易的特征包括()A.交易金额异常重大B.交易性质特殊C.超出被审计单位正常经营过程D.管理层更关注交易的会计处理形式而非实质E.属于日常购销业务答案：ABCD三、名词解释题(本大题共4小题，每小题3分，共12分)1.政府审计答案：政府审计是指由国家审计机关对政府部门、国有企业、事业单位的财政财务收支活动、经济效益以及财经法纪遵守情况开展的独立性经济监督活动(2分)，本质是国家治理体系中发挥监督作用的专项制度安排，核心是对公共权力运行进行监督制约(1分)。2.审计重要性答案：审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下，足以改变或影响财务报表使用者的判断与决策(2分)，重要性的判断需要结合具体环境，以财务报表使用者的需求为核心(1分)。3.函证答案：函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复，以此作为审计证据的过程(2分)，函证获取的证据可靠性较高，常用于银行存款、应收账款、往来款项等项目的审计(1分)。4.风险评估程序答案：风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次、认定层次的重大错报风险所实施的审计程序(2分)，主要包括询问、观察、检查、分析程序四类具体程序(1分)。四、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)1.简述注册会计师职业道德基本原则的主要内容。答案：(1)诚信，要求注册会计师保持正直、诚实的品行，公正开展业务活动；(1分)(2)独立性，要求注册会计师执行审计业务时，同时保持形式上独立和实质上独立；(1分)(3)客观公正，要求注册会计师以客观事实为依据，不受不当利益和外部因素影响；(1分)(4)专业胜任能力和应有的关注，要求注册会计师具备业务所需的专业知识和技能，保持职业谨慎；(1分)(5)保密，要求注册会计师不得泄露审计过程中获取的客户涉密信息，不得利用涉密信息为自身或第三方谋取利益，同时遵守良好职业行为规范，维护行业声誉。(1分)2.简述审计证据充分性和适当性的关系。答案：审计证据的充分性是对证据数量的衡量，适当性是对证据质量的衡量，二者共同影响审计证据的证明力，关系如下：(1分)(1)审计证据的质量越高，证明力越强，所需的审计证据数量越少；反之，审计证据质量越低，所需的审计证据数量越多；(2分)(2)如果审计证据的质量存在缺陷，仅通过增加审计证据数量无法弥补质量缺陷，注册会计师不能以扩大样本规模为由降低对审计证据质量的要求。(2分)3.简述销售与收款循环的核心内部控制措施。答案：(1)职责分离控制，赊销审批、销售执行、收款、记账等不相容职务应当相互分离；(1分)(2)授权审批控制，销售价格、赊销额度、销售退回、坏账核销等事项需要经过对应层级的授权审批；(1分)(3)凭证与记录控制，所有销售业务都应当填制预先连续编号的凭证，及时登记入账，保证所有销售都被记录；(1分)(4)定期对账控制，定期与客户核对应收账款余额，对差异及时核查处理；(1分)(5)收款与坏账控制，按照规定及时收取货款，定期评估应收账款风险，足额计提坏账准备。(1分)4.简述存货监盘的意义与作用。答案：(1)存货监盘是证实存货存在认定的核心审计程序，能够直接证明存货的真实存在，是注册会计师获取存货存在认定审计证据的必要程序；(2分)(2)通过监盘观察存货的状态，可以识别残次、毁损、滞销存货，为存货准确性、计价和分摊认定提供审计证据；(1分)(3)监盘过程中可以验证存货收发记录的完整性，有助于识别未入账存货，为完整性认定提供支持；(1分)(4)监盘过程中可以观察被审计单位存货管理内部控制的运行情况，为评估控制风险提供依据。(1分)五、论述题(本大题共1小题，每小题10分，共10分)论述注册会计师如何应对舞弊导致的认定层次重大错报风险。答案：舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师需要针对该风险设计并实施进一步审计程序，具体应对措施如下：第一，调整审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。(1分)注册会计师应当调整审计程序类型，更多采用实地观察、现场监盘、亲自获取外部证据的方式，避免仅依赖被审计单位提供的内部证据；比如针对存货虚构舞弊，注册会计师应当扩大现场监盘范围，对分散在多个地点的存货同时安排监盘，避免被审计单位转移存货重复盘点；针对虚构应收账款的舞弊，注册会计师应当亲自前往被询证单位获取回函，不允许被审计单位中转函证，避免被审计单位伪造回函。(2分)第二，调整审计程序的时间安排，提升审计程序的不可预见性。(1分)注册会计师应当尽量在期末或接近期末实施针对舞弊风险的审计程序，避免提前在期中实施，给被审计单位留下舞弊操作的空间；此外，注册会计师可以对事先未预告的时间点实施突击审计，打乱被审计单位的舞弊部署，比如突击盘点出纳保管的现金，突击检查被审计单位的销售业务档案，避免被审计单位提前伪造资料掩盖舞弊痕迹。(2分)第三，调整审计程序的范围，扩大测试覆盖领域。(1分)针对舞弊风险较高的认定，注册会计师应当扩大样本规模，选取更多样本实施测试，不能仅依赖小规模样本得出结论；对金额较小但存在舞弊迹象的项目，也应当纳入测试范围；针对电子数据的审计，可以采用计算机辅助审计技术对全部交易数据进行筛选分析，识别异常交易进行重点检查，提升舞弊识别概率。(2分)第四，针对管理层凌驾于内部控制之上的特殊舞弊，设计专门应对程序，包括测试日常会计核算过程中的会计分录、报表调整分录是否合规，复核会计估计是否存在偏向，检查超出正常经营过程的重大交易的商业合理性，确认是否存在管理层舞弊。(1分)六、案例分析题(本大题共1小题，共18分)ABC会计师事务所注册会计师张某担任甲公司2024年度财务报表审计项目合伙人，相关情况如下：资料一：甲公司是一家大型服装生产企业，2024年度营业收入较上年增长50%，净利润增长35%，存货余额从上年末的1.2亿元增长到年末的2.5亿元，存货占流动资产的比重达到48%，注册会计师将存货的存在认定和计价认定评估为高风险，确定财务报表整体重要性水平为150万元。资料二：注册会计师安排存货监盘，发现甲公司存在一批价值320万元的原材料存放在第三方仓库，注册会计师要求前往该仓库实施监盘，甲公司以第三方不接受外来人员进入为由，拒绝注册会计师前往监盘，也不允许注册会计师联系第三方实施函证，仅提供了该批原材料的采购发票和入库单。资料三：审计过程中，注册会计师还发现甲公司有一批成本为80万元的库存产成品，已经完全滞销，可变现净值为0，甲公司未计提存货跌价准备，管理层拒绝调整该错报。要求：(1)针对资料二，说明甲公司的行为对审计产生什么影响？(6分)(2)汇总上述所有事项，若甲公司管理层拒绝调整所有错报，不考虑其他事项，说明注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并说明理由。(12分)答案：(1)甲公司的行为导致注册