2024年5月初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及答案

2024年5月初级会计考试(实务+经济法)真题试卷及答案2024年5月初级会计职称考试《初级会计实务》真题卷（第一批）一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额19.5万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，支付入库前挑选整理费0.8万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.152.8B.153.1C.172.48D.152.5【答案】A【解析】存货入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费等可归属于存货采购成本的费用；运输途中的合理损耗不影响存货总成本，仅提高单位成本；一般纳税人取得的增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本。该批原材料入账成本=150+2+0.8=152.8万元。2.某企业2023年12月购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明价款240万元，增值税14.4万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年末该无形资产可收回金额为180万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.192B.180C.228D.189.6【答案】B【解析】2024年该无形资产摊销额=240÷5=48万元，年末账面余额=240-48=192万元，可收回金额180万元低于账面余额，需计提减值准备12万元，计提减值后无形资产账面价值按可收回金额计量，即为180万元。3.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【答案】C【解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。选项ABD均属于政府预算会计要素。4.甲公司2024年4月10日购入乙上市公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款320万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元，另支付交易费用0.5万元，取得增值税专用发票注明增值税0.03万元。4月20日收到上述现金股利，6月30日该股票公允价值为335万元。不考虑其他因素，6月30日该交易性金融资产确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.15B.27C.26.5D.14.5【答案】B【解析】交易性金融资产入账价值=320-12=308万元，交易费用计入当期投资收益，不计入入账成本。6月30日公允价值变动损益=335-308=27万元。5.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月将自产的200台加湿器作为福利发放给生产车间工人，每台成本0.08万元，市场不含税售价0.12万元，适用增值税税率13%。不考虑其他因素，该业务应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18.08B.27.12C.24D.16【答案】B【解析】将自产产品用于职工福利应视同销售，应付职工薪酬按产品公允价值加增值税销项税额计量，金额=200×0.12×(1+13%)=27.12万元。6.某企业2024年初盈余公积余额120万元，未分配利润借方余额30万元（为5年内未弥补亏损），当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利20万元。不考虑其他因素，2024年末留存收益余额为（）万元。A.270B.290C.250D.300【答案】A【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额。期初留存收益余额=120-30=90万元，当年新增留存收益=200-20=180万元，年末留存收益余额=90+180=270万元。7.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为购货单位垫付的运费B.应收的劳务款C.应收的销售商品款D.为职工垫付的房租【答案】D【解析】选项ABC均通过“应收账款”科目核算；选项D，为职工垫付的房租、应收的赔款、应收的出租包装物租金等通过“其他应收款”科目核算。8.某企业2024年4月主营业务收入贷方发生额为1200万元，借方发生额为80万元（系当月发生的销售退回），其他业务收入贷方发生额为50万元，主营业务成本借方发生额为700万元，其他业务成本借方发生额为30万元，税金及附加借方发生额为15万元，管理费用借方发生额为40万元。不考虑其他因素，该企业4月营业利润为（）万元。A.385B.410C.395D.430【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用等=（1200-80+50）-（700+30）-15-40=1170-730-15-40=385万元。9.下列各项中，关于企业固定资产折旧的表述正确的是（）。A.单独计价入账的土地应计提折旧B.提前报废的固定资产应补提折旧C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧D.暂时闲置的库房应计提折旧【答案】D【解析】选项A，单独计价入账的土地不计提折旧；选项B，提前报废的固定资产不再补提折旧；选项C，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项D，暂时闲置的固定资产需计提折旧，折旧额计入管理费用。10.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年4月入库原材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约差异2万元，当月发出原材料计划成本为150万元。不考虑其他因素，当月发出原材料的实际成本为（）万元。A.151.5B.148.5C.153D.147【答案】B【解析】材料成本差异率=（期初差异+本期入库差异）÷（期初计划成本+本期入库计划成本），本题假设期初无差异，差异率=-2÷200=-1%，发出材料实际成本=150×(1-1%)=148.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.预计产品质量保证损失C.销售商品发生的商业折扣D.专设销售机构的固定资产折旧费【答案】ABD【解析】选项C，销售商品发生的商业折扣按扣除商业折扣后的金额确认销售收入，不计入销售费用。2.下列各项中，属于会计账簿按账页格式分类的有（）。A.三栏式账簿B.多栏式账簿C.数量金额式账簿D.订本式账簿【答案】ABC【解析】会计账簿按账页格式分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿；按外形特征分为订本式、活页式、卡片式账簿，选项D属于按外形特征分类。3.下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（）。A.计提坏账准备B.出售固定资产净收益C.捐赠支出D.取得国债利息收入【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益。选项A计入信用减值损失，选项B计入资产处置收益，选项D计入投资收益，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。4.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收客户的购货款B.应付采购原材料的货款C.预计1年内清偿的长期借款D.应付职工的短期薪酬【答案】ABCD【解析】流动负债是指预计在1个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的负债。选项ABCD均属于流动负债。5.下列各项中，企业应在所有者权益变动表中单独列示的项目有（）。A.提取的盈余公积B.所有者投入的资本C.向所有者分配的利润D.综合收益总额【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）【答案】√2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将全部研发支出费用化，计入管理费用。3.政府综合财务报告的编制基础是收付实现制。（）【答案】×【解析】政府综合财务报告编制基础为权责发生制，政府决算报告编制基础为收付实现制。4.企业销售商品涉及现金折扣的，应按扣除现金折扣后的金额确认销售收入。（）【答案】×【解析】现金折扣在实际发生时计入财务费用，销售商品时应按扣除现金折扣前的金额确认销售收入。5.企业接受固定资产投资，应按投资合同或协议约定的价值加上相关税费作为固定资产入账价值，合同或协议约定价值不公允的除外。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2024年4月初A材料结存2000千克，单位成本35元，4月发生如下业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款10.2万元，增值税1.326万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费0.3万元，增值税0.027万元，材料验收入库，款项已支付。（2）12日，车间生产产品领用A材料3500千克，车间一般耗用领用A材料500千克，行政管理部门领用A材料200千克。（3）20日，购入A材料1000千克，取得增值税专用发票注明价款3.6万元，增值税0.468万元，材料尚未运达企业，款项已支付。（4）30日，存货清查发现盘亏A材料100千克，经查属于管理不善导致被盗，按规定由保管人员赔偿0.1万元，相关增值税转出手续已办理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），A材料的入账单位成本为（）元/千克。A.34B.35C.36.1D.35.1【答案】B【解析】A材料总成本=102000+3000=105000元，单位成本=105000÷3000=35元/千克。2.甲公司4月发出A材料的单位成本为（）元/千克。A.35B.34.8C.35.2D.34.9【答案】A【解析】月末一次加权平均单位成本=（期初结存成本+本期入库成本）÷（期初结存数量+本期入库数量）=（2000×35+3000×35）÷（2000+3000）=35元/千克，20日购入的材料尚未入库，不计入加权平均计算范围。3.根据资料（2），下列各项中，关于领用A材料的会计处理正确的是（）。A.计入生产成本122500元B.计入制造费用17500元C.计入管理费用7000元D.计入销售费用7000元【答案】ABC【解析】生产产品领用材料计入生产成本=3500×35=122500元，车间一般耗用计入制造费用=500×35=17500元，行政管理部门领用计入管理费用=200×35=7000元。4.根据资料（4），下列各项中，关于盘亏A材料的会计处理正确的是（）。A.借记“管理费用”科目2955元B.借记“其他应收款”科目1000元C.贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目455元D.借记“待处理财产损溢”科目3500元【答案】ABC【解析】盘亏时会计处理：借：待处理财产损溢3955贷：原材料3500应交税费-应交增值税（进项税额转出）455批准处理后会计处理：借：其他应收款1000管理费用2955贷：待处理财产损溢3955选项D错误，待处理财产损溢借方金额为3955元。5.不考虑其他因素，4月末A材料的账面余额为（）元。A.24500B.28000C.27300D.21000【答案】A【解析】月末结存A材料数量=2000+3000-3500-500-200-100=700千克，账面余额=700×35=24500元。2024年5月初级会计职称考试《经济法基础》真题卷（第一批）一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.2024年第二季度，某增值税小规模纳税人取得含税销售收入30.9万元，已知小规模纳税人适用3%征收率，减按1%征收增值税政策执行至2027年底，季度销售额30万元以下免征增值税。该纳税人当季应缴纳增值税为（）万元。A.0.3B.0.9C.0D.0.6【答案】A【解析】不含税销售额=30.9÷(1+1%)≈30.59万元，超过季度30万元免税标准，需全额按1%征收率计税，应纳税额=30.59×1%≈0.3万元。2.甲公司2023年利润总额1000万元，发生公益性捐赠支出130万元，其中直接向受灾地区捐赠30万元，通过公益性社会组织向农村义务教育捐赠100万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。甲公司2023年企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.1000B.1030C.1010D.1040【答案】B【解析】直接捐赠支出不得税前扣除，需纳税调增30万元；公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元，通过公益性社会组织捐赠的100万元小于扣除限额，可全额扣除。应纳税所得额=1000+30=1030万元。3.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的村民住宅B.独立于房屋的围墙C.建制镇的工业厂房D.室外游泳池【答案】C【解析】房产税征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋，不包括农村的房屋；独立于房屋之外的围墙、室外游泳池、水塔等不属于房产，不征收房产税。4.2024年3月张某取得劳务报酬所得30000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，适用预扣率20%，速算扣除数1410。张某该笔劳务报酬应预扣预缴个人所得税（）元。A.4800B.3390C.5200D.3790【答案】B【解析】预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，应预扣预缴税额=24000×20%-1410=3390元。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月B.单位和个人在异地支付各种款项均可使用银行本票C.现金银行本票可以背书转让D.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金【答案】D【解析】选项A：银行本票提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月；选项B：单位和个人在同一票据交换区域支付各种款项，均可使用银行本票，异地不可使用；选项C：注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。6.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.高档手机B.实木地板C.高档西服D.平板电脑【答案】B【解析】消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等，选项ACD均不属于消费税征税范围。7.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的是（）。A.劳动报酬B.社会保险C.服务期D.劳动合同期限【答案】C【解析】选项ABD属于劳动合同必备条款；可备条款包括试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制、补充保险和福利待遇等。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.赡养老人支出C.住房公积金支出D.大病医疗支出【答案】ABD【解析】专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护支出，选项C属于专项扣除。2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.罚款【答案】ABC【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，不包括行政罚款。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者被依法追究刑事责任的D.劳动者不能胜任工作，经培训后仍不能胜任工作的【答案】ABC【解析】选项D属于无过失性辞退，用人单位需提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，方可解除劳动合同，同时需向劳动者支付经济补偿。4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为包括出票、背书、承兑、保证。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.因管理不善被盗的购进货物C.外购生产用原材料支付的运输费D.购进的贷款服务【答案】ABD【解析】选项C，外购生产用原材料的运输费进项税额可以抵扣。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.对进口货物征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。（）【答案】√【解析】城市维护建设税实行“进口不征、出口不退”原则。2.用人单位与劳动者约定的试用期最长不得超过3个月。（）【答案】×【解析】3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期最长不得超过6个月。3.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳房产税。（）【答案】×【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。4.记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年。（）【答案】√5.个人转让自用达5年以上并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司2023年1月1日招聘周某为技术部主管，双方签订3年固定期限劳动合同，约定月工资8000元，试用期3个月，试用期工资7000元，竞业限制期限2年，竞业限制补偿金每月2500元，若周某违反竞业限制约定需支付违约金10万元。2023年10月1日，周某因个人原因主动提出辞职，甲公司同意，双方办理离职手续后，甲公司按月支付竞业限制补偿金。2024年2月，甲公司发现周某入职了与本公司有竞争关系的乙公司，遂要求周某支付违约金并继续履行竞业限制义务。已知：当地最低工资标准为2200元/月。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司与周某约定的试用期条款的表述中，正确的是（）。A.试用期3个月符合规定B.试用期工资7000元符合规定C.试用期包含在劳动合同期限内D.双方可约定多个试用期【答案】ABC【解析】选项A：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月，约定3个月符合规定；选项B：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准，8000×80%=6400元，7000元>6400元且高于当地最低工资标准2200元，符合规定；选项C：试用期包含在劳动合同期限内；选项D：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。2.下列关于竞业限制条款的表述中，正确的是（）。A.竞业限制期限2年符合规定B.竞业限制补偿金每月2500元符合规定C.周某不属于竞业限制适用人员范围D.双方约定的违约金10万元一律无效【答案】AB【解析】选项A：竞业限制期限不得超过2年，约定2年符合规定；选项B：竞业限制补偿金不得低于劳动合同履行地最低工资标准，2500元>2200元，符合规定；选项C：竞业限制适用人员包括用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员，周某作为技术部主管属于该范围；选项D：竞业限制违约金没有法定上限，约定违约金过高的可请求调整，但并非一律无效。3.周某主动提出辞职的下列表述中，正确的是（）。A.周某应提前30日以书面形式通知甲公司B.周某可随时通知甲公司解除劳动合同C.甲公司无需支付经济补偿D.甲公司应支付经济补偿【答案】AC【解析】劳动者因个人原因主动提出解除劳动合同的，应提前30日以书面形式通知用人单位，用人单位无需支付经济补偿。4.周某违反竞业限制约定的下列表述中，正确的是（）。A.甲公司有权要求周某支付违约金B.甲公司有权要求周某继续履行竞业限制义务C.周某支付违约金后可不再履行竞业限制义务D.周某无需承担违约责任【答案】AB【解析】劳动者违反竞业限制约定，向用人单位支付违约金后，用人单位要求劳动者按照约定继续履行竞业限制义务的，人民法院应予支持，选项AB正确，CD错误。（二）甲商业企业为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：（1）购进一批家电，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税0.45万元，其中10%的家电用于职工福利。（2）采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱不含税售价0.5万元/台，旧冰箱每台作价0.05万元，实际收取差价款0.45万元/台。（3）销售上月购进的食用植物油一批，取得含税销售额109万元，同