2025年初级会计职称考试经济法基础真题及答案

2025年初级会计职称考试经济法基础真题及答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于法的分类中，以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是（）A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.实体法和程序法D.一般法和特别法【答案】A【解析】选项B是以法的内容、效力和制定程序为依据分类；选项C是以法的内容为依据分类；选项D是以法的空间效力、时间效力或对人的效力为依据分类。2.根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案的最长年限是（）A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】C【解析】当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，最长不超过3年。3.甲国有企业的会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任的岗位是（）A.成本核算会计B.出纳C.总账报表会计D.会计档案管理【答案】B【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于数字人民币的表述中，错误的是（）A.数字人民币是中国人民银行发行的法定货币B.数字人民币支持银行账户松耦合功能C.数字人民币不计付利息D.个人数字钱包单笔支付限额统一为1万元【答案】D【解析】数字人民币的支付限额根据钱包等级设置：一类钱包无交易限额，二类钱包单笔支付限额为5万元、日累计限额10万元，三类钱包单笔支付限额2000元、日累计限额5000元，四类钱包单笔支付限额2000元、年累计限额5万元，不存在统一1万元的限额规定，选项D错误。5.企业开立基本存款账户的生效日是（）A.开立之日起3个工作日后B.开立之日C.人民银行核准之日D.开立之日起5个工作日后【答案】B【解析】企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务，取消了原3个工作日生效的规定。6.甲公司向乙公司签发一张出票后3个月付款的商业汇票，付款人为丙银行，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，丁公司于汇票到期日前向丙银行提示承兑，丙银行在汇票上记载“承兑，甲公司到款后支付”，下列关于丙银行承兑行为效力的表述中，正确的是（）A.视为同意承兑，丙银行应当承担到期付款责任B.视为拒绝承兑C.承兑有效，附条件不影响承兑效力D.承兑效力待定，待甲公司到款后生效【答案】B【解析】付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。7.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于对外捐赠D.将外购的货物用于简易计税项目【答案】C【解析】选项ABD：外购货物用于集体福利、个人消费、简易计税项目、免税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售；选项C：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。8.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年第二季度取得含税销售收入30.703万元，已知小规模纳税人适用1%征收率，按季度申报的纳税人季度销售额30万元（含本数）以下免征增值税，下列关于甲公司第二季度增值税应纳税额的计算中，正确的是（）A.30.703÷（1+1%）×1%=0.304万元B.30.703×1%=0.307万元C.0D.30.703÷（1+3%）×1%=0.298万元【答案】A【解析】小规模纳税人按季度申报纳税的，季度不含税销售额超过30万元的，全额按1%征收率计征增值税。本题第二季度不含税销售额=30.703÷（1+1%）=30.4万元，超过免征标准，应纳税额=30.4×1%=0.304万元。9.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）A.价值8000元的手表B.电动汽车C.高档化妆品D.气缸容量200毫升的摩托车【答案】C【解析】选项A：销售价格（不含增值税）每只在1万元（含）以上的手表才属于高档手表，征收消费税；选项B：电动汽车不属于消费税征税范围；选项D：气缸容量250毫升（含）以上的摩托车才征收消费税。10.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）A.甲有限责任公司B.乙股份有限公司C.丙个人独资企业D.丁事业单位【答案】C【解析】个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。11.甲公司2024年度实际发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费25万元，发生职工教育经费支出75万元，已知职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例分别为工资薪金总额的14%、2%、8%，下列关于甲公司2024年度三项经费所得税前扣除的表述中，正确的是（）A.职工福利费准予扣除140万元B.工会经费准予扣除25万元C.职工教育经费准予扣除80万元D.三项经费合计准予扣除240万元【答案】A【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，准予扣除140万元；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生25万元，准予扣除20万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生75万元，准予扣除75万元；三项经费合计准予扣除=140+20+75=235万元。12.甲小型微利企业2024年度应纳税所得额为200万元，已知2023-2027年小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税，甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（）A.200×25%×20%=10万元B.200×20%=40万元C.200×25%=50万元D.200×12.5%×20%=5万元【答案】A【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，应纳税额=200×25%×20%=10万元。13.张某为独生子女，2024年赡养65周岁的父亲，育有2个子女分别为4岁和2岁，均由张某扣除专项附加扣除，没有其他专项附加扣除项目，张某2024年全年可以扣除的专项附加扣除合计金额为（）A.2000×12+2000×2×12=72000元B.3000×12+2000×2×12=84000元C.3000×12+1000×2×12=60000元D.2000×12+1000×2×12=48000元【答案】B【解析】独生子女赡养老人专项附加扣除每月3000元，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除每个子女每月2000元，全年扣除额=3000×12+2000×2×12=84000元。14.下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）A.王某从任职单位取得的加班补贴B.李某出版小说取得的稿酬C.张某为外单位提供设计服务取得的报酬D.刘某从持股公司取得的股息【答案】C【解析】选项A属于工资薪金所得；选项B属于稿酬所得；选项D属于利息股息红利所得。15.甲公司2024年3月购置一套存量办公用房，4月完成不动产权属变更登记、取得不动产权证书，5月正式投入使用，甲公司该办公用房2024年房产税的纳税义务发生时间是（）A.3月B.4月C.5月D.6月【答案】C【解析】纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税，本题4月取得证书，次月为5月。16.甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，合同记载货物金额100万元，增值税税额13万元，分别列明，已知买卖合同印花税税率为万分之三，甲公司该合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（）A.100×0.03%=300元B.（100+13）×0.03%=339元C.13×0.03%=39元D.100÷（1+13%）×0.03%=265.49元【答案】A【解析】应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。17.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（）A.纯电动乘用车B.纯电动商用车C.乘用车D.摩托车【答案】A【解析】纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税；纯电动商用车属于车船税征税范围，享受免税优惠。18.下列各项中，属于税收保全措施的是（）A.责令纳税人提供纳税担保B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物抵缴税款【答案】B【解析】选项A属于责令提供纳税担保，不属于税收保全；选项CD属于税收强制执行措施。19.纳税人实行定期定额缴纳税款，符合条件的可以采取的纳税申报方式是（）A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报、简并征期【答案】D【解析】实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。20.甲公司与李某签订3年期限的劳动合同，约定试用期3个月，李某试用期月工资为4500元，甲公司相同岗位最低档工资为5000元，当地最低工资标准为4200元，已知试用期工资不得低于相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于最低工资标准，下列关于李某试用期工资约定效力的表述中，正确的是（）A.约定有效，李某试用期工资符合规定B.约定无效，李某试用期工资不得低于5000元C.约定无效，李某试用期工资不得低于4800元D.约定无效，李某试用期工资不得低于4200元【答案】A【解析】相同岗位最低档工资的80%为5000×80%=4000元，当地最低工资标准为4200元，试用期工资不得低于二者孰高值4200元，李某试用期工资4500元符合规定。21.甲公司与高级技术人员王某签订竞业限制协议，约定王某离职后2年内不得入职与甲公司有竞争关系的企业，下列关于该竞业限制协议效力的表述中，正确的是（）A.协议有效，竞业限制期限符合法律规定B.协议无效，竞业限制期限不得超过1年C.协议无效，竞业限制期限不得超过3年D.协议效力待定，需经劳动行政部门批准后生效【答案】A【解析】竞业限制期限不得超过2年，本题约定2年符合规定，协议有效。22.劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁的时效期间是（）A.1年B.2年C.3年D.不受1年仲裁时效期间的限制，但是劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出【答案】D【解析】劳动关系存续期间因拖欠劳动报酬发生争议的，劳动者申请仲裁不受1年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起1年内提出。23.下列各项中，属于行政处分的是（）A.罚款B.罚金C.记过D.拘留【答案】C【解析】选项AD属于行政处罚；选项B属于刑事责任中的附加刑。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选、多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正【答案】ABCD【解析】会计职业道德的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于可以挂失止付的有（）A.已承兑的商业汇票B.支票C.填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票D.填明“现金”字样的银行本票【答案】ABCD【解析】可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的娱乐服务【答案】ABCD【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费【答案】AB【解析】选项CD属于不征税收入，不属于免税收入。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。6.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）A.买卖合同B.借款合同C.财产保险合同D.技术合同【答案】ABCD【解析】印花税的征税范围包括合同类（买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易。7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（）A.知情权B.要求保密权C.税收监督权D.申请延期申报权【答案】ABCD【解析】纳税人的权利包括知情权、要求保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证的权利、索取有关税收凭证的权利。8.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）A.劳动合同期限B.工作内容和工作地点C.工作时间和休息休假D.试用期【答案】ABC【解析】试用期属于劳动合同的可备条款，不属于必备条款。9.下列关于法的本质与特征的表述中，正确的有（）A.法是统治阶级意志的体现B.法是由国家制定或认可的行为规范C.法是由国家强制力保证实施的行为规范D.法具有普遍约束力【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合法的本质与特征要求。10.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减【答案】ABCD【解析】四个选项均属于会计核算的法定内容。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.我国会计年度为每年公历1月1日起至12月31日止。（）【答案】√2.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）【答案】√3.增值税纳税人出口货物一律适用零税率。（）【答案】×【解析】纳税人出口货物，适用零税率，但是国务院另有规定的除外。4.企业所得税的纳税人在纳税年度内亏损的，无需办理企业所得税纳税申报。（）【答案】×【解析】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。5.对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）【答案】√6.房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%，个人出租住房减按4%税率征收房产税。（）【答案】√7.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√8.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√9.法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。（）【答案】√10.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（）【答案】×【解析】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【资料一】甲有限责任公司（以下简称甲公司）2025年发生如下支付结算业务：（1）1月5日，因经营需要，在P银行开立基本存款账户，同日申请开立单位数字人民币钱包，用于日常零星采购支付。（2）2月10日，向乙公司签发一张金额为50万元的纸质商业承兑汇票，用于支付货款，付款人为甲公司，到期日为2025年5月10日。乙公司将该汇票背书转让给丙公司，用于支付租金，背书时记载“不得转让”字样。丙公司又将该汇票背书转让给丁公司，用于支付工程款。（3）5月5日，丁公司持该商业承兑汇票向甲公司提示承兑，甲公司予以承兑。5月12日，丁公司向甲公司提示付款，甲公司以乙公司交付的货物质量不符合约定为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司开立基本存款账户的表述中，正确的是（）A.甲公司应当将其所有银行账户信息向税务机关报告B.甲公司开立的基本存款账户是主办账户，日常经营活动的资金收付应当通过该账户办理C.甲公司开立基本存款账户无需中国人民银行核准，由P银行审核后开立即可D.甲公司可以在多家银行开立基本存款账户【答案】BC【解析】选项A：从事生产、经营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告，选项未限定“从事生产经营的纳税人”，表述不准确；选项D：一个单位只能开立一个基本存款账户。2.下列关于甲公司单位数字人民币钱包的表述中，正确的是（）A.该钱包内的数字人民币属于甲公司的法定货币B.该钱包支付无需绑定银行账户C.该钱包内的数字人民币不计付利息D.甲公司可以通过该钱包向个人数字钱包转账支付零星劳务报酬【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合数字人民币的管理规定。3.下列关于商业汇票背书及承兑的表述中，正确的是（）A.乙公司背书时记载“不得转让”字样，丙公司再背书转让给丁公司的，乙公司对丁公司不承担保证责任B.丁公司提示承兑的时间符合规定C.甲公司承兑汇票后，应当承担到期付款的责任D.该商业汇票的提示付款期限为到期日起10日内【答案】ABCD【解析】选项A：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；选项B：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑，本题到期日为5月10日，5月5日提示承兑符合规定；选项C：付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任；选项D：商业汇票的提示付款期限为汇票到期日起10日内。4.下列关于甲公司拒绝付款的表述中，正确的是（）A.甲公司可以以乙公司货物质量不符合约定为由拒绝向丁公司付款B.甲公司不得以乙公司货物质量不符合约定为由拒绝向丁公司付款C.丁公司被拒绝付款后，可以向乙公司、丙公司行使追索权D.丁公司被拒绝付款后，可以向丙公司行使追索权，不得向乙公司行使追索权【答案】BD【解析】选项AB：票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，所以甲公司不得以与乙公司的抗辩事由对抗丁公司；选项CD：乙公司记载了“不得转让”字样，对丁公司不承担保证责任，所以丁公司不得向乙公司追索，只能向丙公司追索。【资料二】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生如下经营业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税销售收入500万元，同时收取包装费2.26万元。（2）委托乙公司加工一批高档化妆品，提供的原材料成本为100万元，支付不含增值税加工费20万元，乙公司无同类化妆品销售价格，乙公司按规定代收代缴了消费税。甲公司收回该批高档化妆品后，当月全部用于连续生产高档化妆品。（3）将自产的一批新型高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品生产成本为10万元，无同类化妆品市场销售价格，成本利润率为5%。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售自产高档化妆品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.500×13%=65万元B.（500+2.26）×13%=65.2938万元C.（500+2.26÷（1+13%））×13%=65.26万元D.500×13%+2.26÷（1+13%）×13%=65.26万元【答案】CD【解析】包装费属于价外费用，应当换算为不含税金额计入销售额计算销项税额，CD选项计算逻辑一致，均正确。2.计算甲公司当月销售自产高档化妆品应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.500×15%=75万元B.（500+2.26÷（1+13%））×15%=75.3万元C.（500+2.26）×15%=75.339万元D.500×15%+2.26×15%=75.339万元【答案】B【解析】价外费用换算为不含税金额计入销售额计算消费税，应纳税额=（500+2.26/1.13）×15%=75.3万元。3.下列关于乙公司代收代缴消费税的表述中，正确的是（）A.乙公司代收代缴消费税的计税依据为（100+20）÷（1-15%）=141.18万元B.乙公司代收代缴消费税税额为141.18×15%=21.18万元C.甲公司收回的高档化妆品用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税准予按规定抵扣D.甲公司收回的高档化妆品用于连续生产应税消费品的，代收代缴的消费税不得抵扣【答案】ABC【解析】委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=（100+20）÷（1-15%）=141.18万元，代收代缴消费税=141.18×15%=21.18万元，委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，已纳消费税准予按规定抵扣。4.计算甲公司将自产高档化妆品发放给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.10×15%=1.5万元B.10×（1+5%）×15%=1.575万元C.10×（1+5%）÷（1-15%）×15%=1.85万元D.10×（1+5%）÷（1+15%）×15%=1.37万元【答案】C【解析】将自产应税消费品用于职工福利的，视同销售，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=10×（1+5%）÷（1-15%）=12.35万元，应缴纳消费税=12.35×15%=1.85万元。【资料三】张某为甲公司研发部门技术人员，2024年有关收支情况如下：（1）全年取得工资薪金收入18万元，全年缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计3.6万元，专项附加扣除全年合计8.4万元，无其他扣除项目。（2）3月利用业余时间为乙公司提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入2万元。（3）5月将自己拥有的一套住房出租给王某居住，每月取得租金收入4000元，当月发生房屋修缮费用1200元，不考虑相关税费。（4）12月甲公司因技术升级与张某协商解除劳动合同，张某在甲公司工作年限为8年，解除劳动合同前12个月平均工资为15000元，当地上年度职工月平均工资为4000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过3.6万元的部分，税率3%；超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数2520；财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，修缮费用每月最高扣除800元，剩余部分可结转下月扣除；个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2024年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）A.（180000+20000×（1-20%）-60000-36000-84000）×3%=600元B.（180000+20000-60000-36000-84000）×3%=600元C.（180000+20000×（1-20%）-60000-36000）×10%-2520=4480元D.（180000+20000×（1