2025年初级会计职称考试《初级会计实务》考试真题及答案

2025年初级会计职称考试《初级会计实务》考试真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业盘盈固定资产时，应采用的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.现值【答案】B【解析】重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。盘盈的固定资产无法获取其历史成本信息，应按照重置成本计量，符合会计准则对盘盈资产的计量要求。2.某企业2024年末“坏账准备”科目贷方余额为10万元，2025年实际发生坏账损失15万元，收回已核销的坏账3万元。2025年末应收账款余额为2200万元，企业预期信用损失率为1%。不考虑其他因素，2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.24B.22C.20D.18【答案】A【解析】2025年末“坏账准备”科目应有贷方余额=2200×1%=22万元；计提坏账准备前“坏账准备”科目余额=10（期初贷方）-15（本期借方发生额）+3（本期贷方发生额）=-2万元（借方余额）；因此2025年末应计提的坏账准备金额=22-（-2）=24万元。3.某小规模纳税企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元，入库前挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.116B.115.5C.103D.102.5【答案】A【解析】小规模纳税人购入存货支付的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货入账总金额，仅影响单位成本。因此该批原材料入账价值=100+13+2+1=116万元。4.2025年3月1日，甲公司购入某上市公司股票划分为交易性金融资产核算，支付价款105万元（含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明增值税税额为0.06万元。2025年4月1日，甲公司收到上述现金股利；2025年6月30日，该股票的公允价值为110万元。不考虑其他因素，2025年6月30日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.100B.105C.110D.111【答案】C【解析】交易性金融资产期末按公允价值计量，因此2025年6月30日该交易性金融资产的账面价值等于其当日公允价值110万元。5.甲公司2024年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款为200万元，增值税税额为26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.79.2C.48D.40【答案】A【解析】双倍余额递减法计提折旧时，前若干年不考虑预计净残值，折旧率为年限平均法的2倍；当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提，因此2025年为该设备第一个折旧年度，折旧额=200×（2/5）=80万元。6.甲公司为增值税一般纳税人，将自产的一批产品作为福利发放给行政管理部门人员，该批产品成本为8万元，市场不含税售价为10万元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，该业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.11.3B.10C.9.04D.8【答案】A【解析】将自产产品用于职工福利应视同销售，按市场售价确认应付职工薪酬，同时计入相关成本费用。因此计入管理费用的金额=10×（1+13%）=11.3万元。7.甲公司为增值税一般纳税人，适用13%税率，2025年12月销售商品一批，该批商品不含税标价为300万元，甲公司给予客户5%的商业折扣，客户已取得商品控制权，款项尚未收到。不考虑其他因素，甲公司应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.285B.300C.322.05D.339【答案】A【解析】商业折扣属于可变对价的组成部分，应按扣除商业折扣后的金额确认交易价格，因此应确认的主营业务收入=300×（1-5%）=285万元。8.某企业2025年初盈余公积贷方余额为100万元，本年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利50万元。不考虑其他因素，2025年末盈余公积的余额为（）万元。A.175B.170C.150D.100【答案】A【解析】提取法定、任意盈余公积会增加盈余公积，宣告发放现金股利不影响盈余公积。因此2025年末盈余公积余额=100+500×（10%+5%）=175万元。9.事业单位收到同级财政部门拨入的事业经费100万元，不考虑其他因素，该单位财务会计核算中应计入的会计科目是（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.非同级财政拨款收入D.上级补助收入【答案】A【解析】财政拨款收入核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款；事业收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入；非同级财政拨款收入核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款；上级补助收入核算事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。10.下列各项中，属于企业营业成本核算内容的是（）。A.销售商品结转的成本B.出售固定资产的净损失C.对外捐赠的支出D.支付的业务招待费【答案】A【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，选项A计入主营业务成本，属于营业成本；选项B计入资产处置损益，选项C计入营业外支出，选项D计入管理费用，均不属于营业成本。11.企业采用计划成本法核算原材料，下列各项中，应计入“材料成本差异”科目贷方的是（）。A.入库材料的节约差异B.入库材料的超支差异C.转出的发出材料节约差异D.调整库存材料计划成本时调减的计划成本【答案】A【解析】“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及转出的发出材料节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及转出的发出材料超支差异；调整库存材料计划成本时，调减的计划成本计入借方，调增的计入贷方。12.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.持有待售的非流动资产B.合同资产C.递延所得税资产D.应收款项融资【答案】C【解析】递延所得税资产属于非流动资产，选项ABD均属于流动资产。13.甲公司2025年实现利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出10万元，企业所得税税率为25%，不存在其他纳税调整事项及递延所得税。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的所得税费用为（）万元。A.240B.250C.237.5D.262.5【答案】A【解析】国债利息收入属于免税收入，应纳税调减；税收滞纳金不得税前扣除，应纳税调增。应纳税所得额=1000-50+10=960万元，所得税费用=应交所得税=960×25%=240万元。14.下列各项中，不属于管理会计工具方法的是（）。A.作业成本法B.平衡计分卡C.本量利分析D.差量分析法【答案】D【解析】管理会计工具方法包括战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡等，差量分析法属于财务决策方法，不属于管理会计工具方法。15.企业核销无法支付的应付账款，应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他收益C.资本公积D.其他业务收入【答案】A【解析】无法支付的应付账款应予以转销，按账面余额计入营业外收入。16.甲公司委托证券公司发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元，按发行总收入的2%向证券公司支付佣金，发行费用取得增值税专用发票注明增值税税额为12万元。不考虑其他因素，甲公司发行普通股应计入资本公积——股本溢价的金额为（）万元。A.7800B.8000C.7788D.9800【答案】A【解析】发行股票支付的佣金应冲减资本公积——股本溢价，因此计入资本公积——股本溢价的金额=2000×（5-1）-2000×5×2%=8000-200=7800万元；发行费用的增值税进项税额可抵扣，不计入资本公积。17.下列各项中，反映企业一定会计期间经营成果的财务报表是（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】A【解析】资产负债表反映企业某一特定日期的财务状况；利润表反映企业一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业一定会计期间的现金及现金等价物流入流出情况；所有者权益变动表反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况。18.某企业2025年12月“主营业务收入”科目贷方发生额为2000万元，“其他业务收入”科目贷方发生额为500万元，“营业外收入”科目贷方发生额为100万元，“投资收益”科目贷方发生额为80万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月利润表中“营业收入”项目的本期金额为（）万元。A.2500B.2600C.2680D.2580【答案】A【解析】“营业收入”项目根据主营业务收入和其他业务收入发生额计算填列，因此金额=2000+500=2500万元；营业外收入计入营业外收入项目，投资收益计入投资收益项目，不影响营业收入。19.下列各项中，属于内部控制要素中基础要素的是（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督【答案】A【解析】内部环境是内部控制的基础，风险评估是重要环节，控制活动是具体方式方法和手段，信息与沟通是重要条件，内部监督是重要保证。20.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.销售费用【答案】A【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用等后续支出，均计入管理费用。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计职业道德核心内容的有（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正【答案】ABCD【解析】会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八项内容。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货入库前的挑选整理费B.存货运输途中的合理损耗C.存货采购过程中发生的运输费D.小规模纳税人购入存货支付的增值税进项税额【答案】ABCD【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，选项ABC均属于存货采购成本；小规模纳税人购入存货支付的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货采购成本。3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将外购货物用于对外捐赠D.将自产货物分配给股东【答案】ABCD【解析】选项ABD均属于自产货物用于内部福利、对外投资、分配，均视同销售；选项C外购货物用于对外捐赠，所有权发生转移，视同销售；外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额需转出。4.下列各项中，交易性金融资产的账务处理会影响当期损益的有（）。A.取得时支付的交易费用B.持有期间宣告发放的现金股利C.持有期间公允价值变动金额D.处置时价款与账面价值的差额【答案】ABCD【解析】选项A计入投资收益借方，选项B计入投资收益贷方，选项C计入公允价值变动损益，选项D计入投资收益，四个选项均属于损益类科目，影响当期损益。5.下列各项固定资产中，无需计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.持有待售的固定资产D.当月增加的固定资产【答案】ABCD【解析】选项AB属于准则明确规定不计提折旧的固定资产；选项C持有待售的固定资产划归为持有待售类别后不再计提折旧；选项D当月增加的固定资产下月起计提折旧，当月不计提。6.下列各项中，属于所有者权益组成部分的有（）。A.实收资本（股本）B.资本公积C.其他综合收益D.盈余公积【答案】ABCD【解析】所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润、库存股等。7.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.预算收入【答案】ABCD【解析】政府会计包括财务会计要素和预算会计要素，财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。8.下列各项中，属于“应付职工薪酬”核算内容的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。9.下列各项中，会导致企业“营业利润”项目发生变动的有（）。A.计提的存货跌价准备B.出售固定资产的净收益C.捐赠支出D.取得的现金折扣收入【答案】ABD【解析】选项A计入资产减值损失，选项B计入资产处置损益，选项D冲减财务费用，均影响营业利润；选项C计入营业外支出，不影响营业利润。10.下列各项中，属于企业在某一时段内履行履约义务的条件的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业已将商品的法定所有权转移给客户【答案】ABC【解析】满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行的履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品；（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。选项D属于某一时点履行履约义务的判断迹象。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用计划成本核算原材料时，入库材料的节约差异应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）【答案】√【解析】“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。3.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）【答案】√【解析】“综合收益总额”项目反映企业在某一会计期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动，金额为净利润和其他综合收益（税后净额）的合计数。4.政府会计实行“双报告”制度，双报告指的是决算报告和财务报告。（）【答案】√【解析】政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，决算报告反映政府会计主体预算收支的年度执行结果，财务报告反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息。5.企业采用账结法结转本年利润的，每月末均需将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（）【答案】√【解析】账结法下，每月末均需编制转账凭证，将各损益类科目余额结转入“本年利润”科目；表结法下，各损益类科目每月末只需结计本月发生额和月末累计余额，不结转至“本年利润”科目，年末结转。6.企业销售应税消费品缴纳的消费税，均应计入“税金及附加”科目核算。（）【答案】×【解析】企业委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；企业进口应税消费品缴纳的消费税计入进口物资成本，并非均计入税金及附加。7.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产入账价值。（）【答案】√【解析】企业接受投资者作价投入的固定资产、无形资产等非现金资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为资产入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，差额计入资本公积——资本（股本）溢价。8.企业对租入的使用权资产，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧。（）【答案】√【解析】使用权资产应当参照固定资产准则有关折旧规定，对使用权资产计提折旧，能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。9.企业发生的汇兑损益均应计入财务费用。（）【答案】×【解析】企业购建固定资产符合资本化条件的外币专门借款汇兑损益，应计入在建工程等相关资产成本；交易性金融资产（外币）产生的汇兑损益计入公允价值变动损益，并非均计入财务费用。10.变动成本法下，固定制造费用应作为期间成本计入当期损益。（）【答案】√【解析】变动成本法下，产品成本仅包括直接材料、直接人工和变动制造费用，固定制造费用作为期间成本，在发生当期全额计入当期损益。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本法核算，2025年12月发生如下与存货相关的经济业务：（1）1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运杂费2万元，增值税税额为0.18万元，材料已验收入库，款项已通过银行存款支付。（2）5日，委托乙公司加工B材料（属于应税消费品），发出A材料的成本为20万元，支付乙公司加工费5万元，增值税税额为0.65万元，乙公司代收代缴消费税2万元，材料加工完成后已验收入库，款项已支付，甲公司收回B材料后用于连续生产应税消费品。（3）15日，对外销售A材料一批，开具的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已收存银行，该批A材料的成本为30万元。（4）31日，库存A材料的成本为120万元，市场售价为110万元，预计销售该批材料将发生销售费用及相关税费2万元，此前未对A材料计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账价值为（）万元。A.102B.115C.115.18D.100【答案】A【解析】购入A材料的入账价值=100+2=102万元，增值税进项税额可以抵扣，不计入材料成本。2.根据资料（2），甲公司收回B材料的入账价值为（）万元。A.25B.27C.27.65D.25.65【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本。因此B材料入账价值=20+5=25万元。3.根据资料（3），下列关于甲公司销售A材料的账务处理正确的是（）。A.确认主营业务收入50万元B.确认其他业务收入50万元C.结转主营业务成本30万元D.结转其他业务成本30万元【答案】BD【解析】销售原材料属于企业日常非主营业务，应确认其他业务收入50万元，同时结转其他业务成本30万元。4.根据资料（4），甲公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.12B.10C.2D.0【答案】A【解析】A材料的可变现净值=预计售价-预计销售费用及税费=110-2=108万元，成本为120万元，减值金额=120-108=12万元，此前未计提存货跌价准备，因此本期应计提12万元。5.根据资料（1）至（4），上述业务对甲公司2025年12月营业利润的影响金额为（）万元。A.8B.20C.32D.18【答案】A【解析】对营业利润的影响金额=销售材料的利润（50-30）-计提的存货跌价损失12=8万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下固定资产业务：（1）3月15日，购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费3万元，增值税税额为0.27万元，款项已通过银行存款支付，设备已运抵企业待安装。（2）3月20日，设备投入安装，安装过程中领用原材料一批，成本为5万元，对应的增值税进项税额为0.65万元，支付安装人员薪酬2万元。3月31日，设备安装完成达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）6月20日，对该设备进行日常维修，支付维修费用0.5万元，增值税税额为0.065万元，取得增值税专用发票，款项已支付。（4）12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为190万元，此前未对该设备计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入待安装设备应计入在建工程的金额为（）万元。A.203B.229C.229.27D.200【答案】A【解析】购入待安装设备的在建工程入账金额=200+3=203万元，增值税进项税额可抵扣，不计入在建工程成本。2.根据资料（2），甲公司该设备达到预定可使用状态的入账价值为（）万元。A.210B.210.65C.207D.207.65【答案】A【解析】安装设备领用原材料的进项税额无需转出，因此设备入账价值=203+5+2=210万元。3.根据资料（2），甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.15.375B.20.5C.15.5D.20【答案】A【解析】设备3月31日达到预定可使用状态，4月起计提折旧，2025年共计提9个月折旧。年折旧额=（210-5）/10=20.5万元，2025年折旧额=20.5/12×9=15.375万元。4.根据资料（3），下列关于甲公司设备日常维修的账务处理正确的是（）。A.计入管理费用0.5万元B.计入制造费用0.5万元C.计入在建工程0.5万元D.计入固定资产0.5万元【答案】A【解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，计入管理费用核算。5.根据资料（2）和（4），甲公司2025年末应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.4.625B.0C.20D.15.375【答案】A【解析】2025年末设备账面价值=210-15.375=194.625万元，可收回金额为190万元，减值金额=194.625-190=4.625万元。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下与收入相关的经济业务：（1）1日，与乙公司签订M商品销售合同，合同约定不含税价款为500万元，成本为350万元，商品已发出，控制权已转移给乙公司，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货。甲公司根据历史销售数