2025年初级会计考试真题整编(附答案)

2025年初级会计考试真题整编(附答案)单项选择题（初级会计实务科目，共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年2月购入一批生产用原材料，取得增值税普通发票注明价款100万元、增值税税额13万元，支付运输费取得增值税普通发票注明运费2万元、增值税税额0.18万元，发生入库前挑选整理费用1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.116B.115.68C.116.18D.103【参考答案】C【考点定位】存货入账成本的确定【答案解析】小规模纳税人采购原材料发生的增值税进项税额不得抵扣，应全额计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本。因此该批原材料入账价值=100+13+2+0.18+1=116.18万元，选项C正确。2.甲公司2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.79.2B.80C.48D.40【参考答案】B【考点定位】固定资产双倍余额递减法折旧计算【答案解析】双倍余额递减法计提折旧时，前几年不扣除预计净残值，最后两年改为直线法时再扣除。当月增加的固定资产下月起计提折旧，2024年12月购入的设备，2025年1月起计提折旧，2025年为第一个折旧年度，折旧额=固定资产账面原值×2/预计使用年限=200×2/5=80万元，选项B正确。3.甲公司2025年3月1日向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款500万元、增值税税额65万元，该批商品成本为300万元。合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，甲公司根据历史交易数据，预计乙公司10天内付款的概率为90%，20天内付款的概率为8%，20天后付款的概率为2%。不考虑其他因素，甲公司2025年3月1日应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.500B.490C.495D.565【参考答案】B【考点定位】可变对价的收入确认【答案解析】新收入准则下，现金折扣属于可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。本题中最可能发生的情况是乙公司10天内付款，可享受2%的现金折扣，因此应确认的收入=500×(1-2%)=490万元，选项B正确。4.甲公司2025年初盈余公积贷方余额为150万元，本年实现净利润1000万元，按照10%提取法定盈余公积，经股东大会批准宣告发放现金股利200万元，以盈余公积转增资本50万元。不考虑其他因素，2025年末甲公司盈余公积的余额为（）万元。A.200B.250C.150D.100【参考答案】A【考点定位】盈余公积的核算【答案解析】提取法定盈余公积增加盈余公积，盈余公积转增资本减少盈余公积，宣告发放现金股利不影响盈余公积。因此年末盈余公积余额=150+1000×10%-50=200万元，选项A正确。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出【参考答案】C【考点定位】政府会计要素分类【答案解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，选项C正确。多项选择题（初级会计实务科目，共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.向职工发放的夏季防暑降温费B.为高管人员免费提供住房的租金C.职工出差报销的差旅费D.辞退生产车间员工支付的辞退福利【参考答案】ABD【考点定位】应付职工薪酬的核算范围【答案解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项A属于短期薪酬中的职工福利费，选项B属于短期薪酬中的非货币性福利，选项D属于辞退福利，均应通过应付职工薪酬核算；选项C职工出差报销的差旅费是企业为生产经营产生的费用，直接计入管理费用等科目，不属于职工薪酬。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润【参考答案】ABD【考点定位】留存收益的构成【答案解析】留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润，其中盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，选项ABD正确；资本公积来源于资本溢价等，不属于留存收益。3.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本D.使用寿命有限的无形资产摊销方法一律采用直线法【参考答案】ABC【考点定位】无形资产摊销的相关规定【答案解析】选项D错误，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，可以采用直线法、产量法等，无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。4.下列各项中，应在利润表“营业成本”项目列示的有（）。A.出租固定资产计提的折旧额B.销售商品结转的成本C.对外捐赠库存商品的成本D.出售无形资产结转的账面价值【参考答案】AB【考点定位】营业成本的核算范围【答案解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，选项A计入其他业务成本，选项B计入主营业务成本，均属于营业成本列示范围；选项C计入营业外支出，选项D计入资产处置损益，均不属于营业成本。判断题（初级会计实务科目，共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用计划成本法核算原材料时，入库原材料发生的超支差异应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）【参考答案】×【考点定位】计划成本法下材料成本差异的核算【答案解析】计划成本法下，入库材料的超支差异计入“材料成本差异”科目的借方，节约差异计入贷方。2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【参考答案】×【考点定位】自行研发无形资产的核算【答案解析】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出费用化，计入当期损益（管理费用）。3.企业销售商品领用单独计价的包装物成本，应计入销售费用。（）【参考答案】×【考点定位】包装物的核算【答案解析】销售商品领用单独计价的包装物，视同销售包装物，其成本应计入其他业务成本；领用不单独计价的包装物成本才计入销售费用。4.事业单位接受捐赠的固定资产，按照名义金额计量的，应同时按照名义金额计入捐赠收入。（）【参考答案】√【考点定位】政府单位非流动资产的核算【答案解析】事业单位接受捐赠的固定资产，按照名义金额入账的，按照名义金额借记“固定资产”科目，贷记“捐赠收入”科目，同时发生的相关税费、运输费等计入当期费用。不定项选择题（初级会计实务科目，共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3万元、增值税税额0.27万元，全部款项以银行存款支付。1月15日，安装设备领用生产用原材料成本10万元（对应的进项税额已抵扣），应付安装人员薪酬5万元。1月20日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（2）3月10日，将自产的一批产品发放给生产车间工人作为福利，该批产品的不含税市场售价为20万元，成本为12万元。（3）6月30日，对该生产设备进行日常维修，取得增值税专用发票注明维修费2万元、增值税税额0.26万元，款项以银行存款支付。（4）12月31日，该生产设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.203B.218C.244.27D.219.3【参考答案】B【考点定位】固定资产入账价值的确定【答案解析】需要安装的固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、安装过程中发生的归属于该资产的运输费、安装费、领用材料成本、人工成本等，本题中进项税额均可抵扣，不计入成本。因此设备入账价值=200+3+10+5=218万元，选项B正确。2.根据资料（1），2025年该生产设备应计提的折旧额约为（）万元。A.20.71B.18.99C.21.8D.19.98【参考答案】B【考点定位】固定资产年限平均法折旧计算【答案解析】固定资产当月达到预定可使用状态，下月起计提折旧，因此2025年该设备的折旧期间为2-12月，共11个月。年折旧额=218×(1-5%)/10≈20.71万元，2025年折旧额=20.71/12×11≈18.99万元，选项B正确。3.根据资料（2），下列关于甲公司发放职工福利的会计处理正确的是（）。A.确认生产成本22.6万元B.确认主营业务收入20万元C.结转主营业务成本12万元D.确认应付职工薪酬20万元【参考答案】ABC【考点定位】非货币性职工福利的核算【答案解析】将自产产品发放给职工，视同销售，应按照产品的公允价值和增值税合计额计入成本费用和应付职工薪酬，因此应付职工薪酬金额=20×(1+13%)=22.6万元，选项D错误；同时确认主营业务收入20万元，结转主营业务成本12万元，选项ABC正确。4.根据资料（3），下列关于生产设备日常维修的会计处理正确的是（）。A.计入制造费用2万元B.计入管理费用2万元C.增值税进项税额可以抵扣D.计入固定资产成本2万元【参考答案】BC【考点定位】固定资产后续支出的核算【答案解析】生产设备的日常维修费用属于费用化后续支出，应计入管理费用，对应的增值税进项税额可以抵扣，选项BC正确。5.根据资料（1）和（4），2025年末该生产设备应计提的减值准备金额约为（）万元。A.19.01B.0C.38D.25.6【参考答案】A【考点定位】固定资产减值的核算【答案解析】2025年末设备的账面价值=入账价值-累计折旧=218-18.99≈199.01万元，可收回金额为180万元，账面价值高于可收回金额，应计提减值准备=199.01-180≈19.01万元，选项A正确。单项选择题（经济法基础科目，共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，错选、不选均不得分）1.下列各项中，应按照“现代服务”税目缴纳增值税的是（）。A.提供餐饮服务B.提供交通运输服务C.提供文化创意服务D.提供教育服务【参考答案】C【考点定位】增值税征税范围的税目划分【答案解析】选项AD属于生活服务税目，选项B属于交通运输服务税目，选项C属于现代服务税目，正确。2.张某2025年取得稿酬所得10000元，已知稿酬所得预扣预缴适用税率为20%，每次收入4000元以上的减除费用按20%计算，收入额减按70%计算。张某该笔稿酬所得应预扣预缴的个人所得税税额为（）元。A.1120B.1600C.2000D.1400【参考答案】A【考点定位】稿酬所得预扣预缴个税的计算【答案解析】应预扣预缴税额=10000×(1-20%)×70%×20%=1120元，选项A正确。3.甲公司为符合条件的小型微利企业，2025年应纳税所得额为120万元，已知小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲公司2025年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.6B.12C.3D.24【参考答案】A【考点定位】小型微利企业所得税优惠政策【答案解析】应纳税额=120×25%×20%=6万元，选项A正确。4.下列关于支票的表述中，正确的是（）。A.现金支票可以背书转让B.划线支票只能用于转账，不得支取现金C.支票的提示付款期限为出票日起1个月D.出票人签发的支票金额超过出票时在付款人处实有存款金额的为空头支票【参考答案】B【考点定位】支票的相关规定【答案解析】选项A错误，现金支票不得背书转让；选项C错误，支票的提示付款期限为出票日起10日；选项D错误，出票人签发的支票金额超过付款时在付款人处实有存款金额的为空头支票，选项B正确。5.甲公司2025年自有经营用房产原值为1000万元，已知房产税从价计征税率为1.2%，当地规定的房产原值扣除比例为30%。甲公司2025年应缴纳的房产税税额为（）万元。A.8.4B.12C.3.6D.10【参考答案】A【考点定位】房产税从价计征的计算【答案解析】应纳税额=1000×(1-30%)×1.2%=8.4万元，选项A正确。多项选择题（经济法基础科目，共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.高档化妆品C.电动汽车D.木制一次性筷子【参考答案】ABD【考点定位】消费税的征税范围【答案解析】电动汽车不属于消费税征税范围，选项ABD均属于消费税应税消费品。2.下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.劳动合同期限B.试用期C.劳动报酬D.社会保险【参考答案】ACD【考点定位】劳动合同的条款【答案解析】试用期属于劳动合同的可备条款，不属于必备条款，选项ACD均为必备条款。3.下列各项所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.军人的转业费D.全年一次性奖金【参考答案】ABC【考点定位】个人所得税的税收优惠【答案解析】全年一次性奖金需要按照规定计算缴纳个人所得税，选项ABC均为免税项目。4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.陈述申辩权B.要求保密权C.税收优先权D.申请行政复议权【参考答案】ABD【考点定位】纳税人的权利【答案解析】税收优先权属于税务机关的权利，不属于纳税人权利，选项ABD均为纳税人的法定权利。判断题（经济法基础科目，共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）【参考答案】√【考点定位】个人所得税的税收优惠【答案解析】该表述符合个人所得税免税政策规定。2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【参考答案】√【考点定位】劳动合同的订立【答案解析】该表述符合劳动合同法相关规定。3.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）【参考答案】√【考点定位】消费税的征收管理【答案解析】该表述符合进口消费税纳税期限的规定。4.银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月。（）【参考答案】×【考点定位】银行汇票的提示付款期限【答案解析】银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月。不定项选择题（经济法基础科目，共3大题，每大题4小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电生产和销售业务，2025年5月发生如下经营业务：（1）销售A型家电1000台，不含税单价为2000元/台，给予购买方10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）将自产的200台B型家电用于对外投资，B型家电成本为1200元/台，不含税市场售价为1800元/台。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税税额6.5万元；支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元、增值税税额0.18万元；当月因管理不善导致该批原材料丢失10%。（4）购进一辆办公用小汽车，取得机动车销售统一发票注明价款20万元、增值税税额2.6万元。已知：增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.计算甲公司业务（1）增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.1000×2000×13%=260000元B.1000×2000×(1-10%)×13%=234000元C.1000×2000×(1-10%)÷(1+13%)×13%=207079.65元D.1000×2000÷(1+13%)×13%=230088.5元【参考答案】B【考点定位】商业折扣下增值税销项税额的计算【答案解析】销售额和折扣额在同一张发票金额栏分别注明的，按照扣除商业折扣后的金额计算销项税额，本题中单价为不含税价格，不需要价税分离，因此销项税额=1000×2000×(1-10%)×13%=234000