2025年初级会计基础真题及答案

2025年初级会计基础真题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列会计基本假设中，界定会计核算空间范围的是（）A.持续经营B.会计主体C.会计分期D.货币计量答案：B解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围；持续经营和会计分期界定会计核算的时间范围；货币计量为会计核算提供了必要手段。2.甲公司2024年12月预收乙公司货款20万元，合同约定货物于2025年1月发出，不考虑其他因素，按照权责发生制要求，甲公司2024年12月应确认的收入金额为（）万元A.20B.10C.0D.5答案：C解析：权责发生制下，收入的确认以权利义务的发生时间为标准，2024年12月货物尚未发出，控制权未转移，收入确认的义务尚未履行，因此不确认收入，20万元应确认为合同负债。3.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，为乙公司代垫运杂费2万元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。不考虑其他因素，甲公司该笔业务应收账款的入账价值为（）万元A.113B.115C.112.74D.110.74答案：B解析：应收账款入账价值包含销售商品的价款、增值税销项税额、代垫的包装费、运杂费等；现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款入账价值，因此入账价值=100+13+2=115万元。4.甲公司2025年4月购入乙上市公司股票作为交易性金融资产核算，支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元，另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.06万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账成本为（）万元A.106B.103C.104D.107.06答案：B解析：取得交易性金融资产时，已宣告未发放的现金股利应单独计入应收股利，交易费用计入投资收益，因此入账成本=106-3=103万元。5.甲公司采用月末一次加权平均法核算A材料的发出成本，2025年5月初A材料结存100公斤，单位成本10元；本月购入三批A材料，分别为200公斤单位成本11元、300公斤单位成本12元、150公斤单位成本13元；本月生产领用A材料450公斤。不考虑其他因素，月末结存A材料的成本为（）元A.3500B.3600C.3450D.3550答案：A解析：A材料加权平均单位成本=（月初结存成本+本月购入总成本）/（月初结存数量+本月购入总数量）=（100×10+200×11+300×12+150×13）/(100+200+300+150)=8750/750≈11.67元/公斤；月末结存数量=750-450=300公斤，结存成本=300×11.67≈3500元。6.甲公司2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值100万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2025年应计提的折旧额为（）万元A.20B.40C.38D.19答案：B解析：双倍余额递减法计提折旧时，前若干年不考虑预计净残值，年折旧率=2/预计使用年限×100%=40%；2024年12月购入的固定资产，2025年1月开始计提折旧，因此2025年折旧额=100×40%=40万元。7.甲公司2024年自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出200万元，开发阶段发生支出200万元，其中符合资本化条件的支出为150万元，2024年12月该非专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2025年该非专利技术应摊销的金额为（）万元A.15B.20C.35D.40答案：A解析：自行研发的无形资产，研究阶段支出全部费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，因此该无形资产入账价值为150万元；当月增加的无形资产当月开始摊销，2025年摊销额=150/10=15万元。8.甲公司2025年1月1日向银行借入短期借款100万元，年利率6%，利息按季支付，不考虑其他因素，甲公司2025年1月末计提利息的会计处理正确的是（）A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5C.借：应付利息0.5贷：银行存款0.5D.借：财务费用1.5贷：应付利息1.5答案：A解析：短期借款利息按季支付的，每月月末应计提利息，月利息额=100×6%/12=0.5万元，计提时借记财务费用，贷记应付利息。9.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月将自产的一批空调作为福利发放给行政管理人员，该批空调的成本为8万元，市场不含税售价为10万元，增值税税率13%。不考虑其他因素，甲公司应计入管理费用的金额为（）万元A.8B.10C.9.04D.11.3答案：D解析：将自产产品作为职工福利发放的，应视同销售，按照公允价值和增值税合计额计入相关成本费用，因此计入管理费用的金额=10×（1+13%）=11.3万元。10.甲有限责任公司接受乙公司投入的一批原材料，投资协议约定该批原材料的价值为50万元，公允价值为55万元，增值税税额为7.15万元；甲公司注册资本为200万元，乙公司投资占注册资本的份额为30%。不考虑其他因素，甲公司接受投资时应计入资本公积的金额为（）万元A.2.15B.7.15C.5D.0答案：A解析：接受非现金资产投资的，应按照公允价值入账，计入实收资本的金额为投资占注册资本的份额=200×30%=60万元，因此计入资本公积的金额=55+7.15-60=2.15万元。11.下列关于收入确认时点的表述中，符合企业会计准则规定的是（）A.采用预收货款方式销售商品的，在收到预收货款时确认收入B.采用委托代销方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入D.分期收款销售商品的，在收到全部款项时确认收入答案：C解析：选项A，预收货款方式销售商品的，在发出商品、控制权转移时确认收入；选项B，委托代销方式销售商品的，在收到代销清单时确认收入；选项D，分期收款销售商品的，在客户取得商品控制权时确认收入。12.甲公司2025年应交增值税10万元，消费税5万元，城市维护建设税1.05万元，教育费附加0.45万元，房产税2万元，印花税0.1万元，企业所得税20万元。不考虑其他因素，甲公司当年应计入税金及附加的金额为（）万元A.8.6B.38.6C.8D.18.6答案：A解析：增值税属于价外税，不计入税金及附加；企业所得税计入所得税费用；税金及附加核算消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税等，因此计入税金及附加的金额=5+1.05+0.45+2+0.1=8.6万元。13.甲公司2025年营业收入1000万元，营业成本600万元，税金及附加20万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用10万元，投资收益20万元，营业外收入10万元，所得税费用70万元。不考虑其他因素，甲公司2025年营业利润为（）万元A.310B.320C.250D.240答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）等，营业外收入和所得税费用不影响营业利润，因此营业利润=1000-600-20-50-30-10+20=310万元。14.甲公司2025年4月财产清查时发现现金短缺2000元，经查无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用答案：A解析：现金短缺无法查明原因的，经批准后计入管理费用；现金溢余无法查明原因的，经批准后计入营业外支出。15.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）A.预算收入B.净资产C.预算支出D.预算结余答案：B解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。16.甲公司记账后发现记账凭证中的会计科目无误，只是所记金额比应记金额多1000元，下列各项中，应采用的错账更正方法是（）A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.涂改法答案：A解析：记账后发现记账凭证科目无误，金额多记的，采用红字更正法，冲销多记的金额；金额少记的采用补充登记法；记账凭证无误，账簿登记错误的采用划线更正法。17.下列各项中，不属于其他货币资金核算范围的是（）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.商业承兑汇票D.信用卡存款答案：C解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款；商业承兑汇票属于应收/应付票据核算范围。18.甲公司2025年初坏账准备贷方余额为2万元，本年实际发生坏账损失1万元，年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。不考虑其他因素，甲公司年末应计提的坏账准备金额为（）万元A.4B.5C.3D.6答案：A解析：年末坏账准备应有贷方余额=100×5%=5万元，计提前坏账准备贷方余额=2-1=1万元，因此年末应计提的坏账准备金额=5-1=4万元。19.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）A.盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.资本公积转增资本答案：C解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润；选项A、B属于留存收益内部变动，总额不变；选项D不影响留存收益；选项C，宣告发放现金股利时，借记利润分配——应付现金股利，贷记应付股利，未分配利润减少，留存收益总额减少。20.下列各项中，应计入合同履约成本的是（）A.为履行合同耗用的直接材料B.非正常消耗的直接人工C.管理部门的办公费D.销售佣金答案：A解析：合同履约成本是指企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本；选项B、C应计入当期损益；选项D应计入合同取得成本。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.计提存货跌价准备C.高估负债、低估资产D.计提产品质量保证损失答案：ABD解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，并不意味着可以故意高估负债、低估资产，选项C错误。2.下列各项中，应通过其他应收款科目核算的有（）A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.为职工垫付的水电费D.租入包装物支付的押金答案：ABCD解析：其他应收款核算的内容包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金（租入包装物支付的押金）；其他各种应收、暂付款项。3.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。4.下列各项中，属于所有者权益构成内容的有（）A.实收资本（或股本）B.资本公积C.其他综合收益D.留存收益答案：ABCD解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润，其中盈余公积和未分配利润合称为留存收益。5.下列各项中，属于期间费用核算范围的有（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答案：ABC解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用；制造费用属于成本类科目，计入产品生产成本，不属于期间费用。6.下列各项中，应计入营业外收入的有（）A.罚没利得B.与日常活动无关的政府补助C.无法查明原因的现金溢余D.固定资产报废净收益答案：ABCD解析：营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得（现金溢余）、捐赠利得、罚没利得等。7.财产清查按照清查的时间分类，可以分为（）A.定期清查B.不定期清查C.全面清查D.局部清查答案：AB解析：财产清查按照清查范围分为全面清查和局部清查；按照清查时间分为定期清查和不定期清查；按照清查的执行系统分为内部清查和外部清查。8.下列各项固定资产中，需要计提折旧的有（）A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.融资租入的固定资产答案：CD解析：除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②单独计价入账的土地。选项C经营租出的固定资产，所有权仍属于企业，应计提折旧；选项D融资租入的固定资产，企业拥有控制权，视同自有资产计提折旧。9.下列各项中，属于政府会计核算模式特点的有（）A.双功能B.双基础C.双报告D.双分录答案：ABC解析：政府会计核算模式具备三个特点：①双功能，即同时具备预算会计和财务会计功能；②双基础，即预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制；③双报告，即同时编制决算报告和财务报告。10.下列各项税费中，不通过应交税费科目核算的有（）A.印花税B.耕地占用税C.消费税D.增值税答案：AB解析：印花税、耕地占用税不需要预计应交数，不通过应交税费科目核算，实际缴纳时直接借记相关成本费用科目，贷记银行存款科目。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：×解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体，如企业内部的独立核算部门、企业集团属于会计主体，但不属于法律主体。2.企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。（）答案：√解析：根据存货准则规定，商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用）。3.使用寿命不确定的无形资产不需要计提摊销，但应当在每个会计期末进行减值测试。（）答案：√解析：使用寿命有限的无形资产应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不摊销，至少于每个会计期末进行减值测试。4.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应交纳的消费税应计入税金及附加科目。（）答案：×解析：自产应税消费品用于在建工程的，消费税应计入在建工程成本，不计入税金及附加。5.资本公积可以用于转增资本，也可以用于弥补企业亏损。（）答案：×解析：资本公积可以用于转增资本，但不得用于弥补亏损，盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。6.企业对于在某一时点履行的履约义务，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：√解析：根据新收入准则规定，对于某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。7.账结法下，每月末都需要将损益类科目的余额结转至本年利润科目。（）答案：√解析：账结法下，每月末编制转账凭证，将各损益类科目余额结转入本年利润科目，月末损益类科目无余额；表结法下，年末才结转损益类科目余额。8.企业外埠存款采购专户只付不收，不得支取现金。（）答案：×解析：外埠存款采购专户除了采购员可以提取少量现金外，一律转账，并非完全不得支取现金。9.政府决算报告的编制基础是权责发生制。（）答案：×解析：政府决算报告的编制基础是收付实现制，政府财务报告的编制基础是权责发生制。10.企业盘盈的固定资产，应通过待处理财产损溢科目核算。（）答案：×解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应通过以前年度损益调整科目核算，不通过待处理财产损溢科目核算。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，采用月末一次加权平均法核算发出原材料成本，2025年12月与A材料相关的业务如下：（1）1日，A材料月初结存200公斤，单位成本20元，总成本4000元。（2）5日，购入A材料1000公斤，取得增值税专用发票注明价款21000元，增值税税额2730元，另支付运杂费1000元，增值税税额90元，材料已验收入库，款项已通过银行存款支付。（3）15日，发出A材料800公斤，其中生产产品领用500公斤，车间一般耗用200公斤，行政管理部门耗用100公斤。（4）25日，购入A材料500公斤，取得增值税专用发票注明价款9500元，增值税税额1235元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）31日，A材料的可变现净值为18000元，月初存货跌价准备无余额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（2），甲公司5日购入A材料的入账成本为（）元。A.21000B.22000C.24730D.24820答案：B解析：外购存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等，因此A材料入账成本=21000+1000=22000元，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.根据资料（1）至（4），A材料的加权平均单位成本为（）元/公斤（计算结果保留两位小数）。A.20.88B.20C.21D.19答案：A解析：加权平均单位成本=（月初结存成本+本月购入总成本）/（月初结存数量+本月购入总数量）=（4000+22000+9500）/(200+1000+500)=35500/1700≈20.88元/公斤。3.根据资料（3），甲公司发出A材料计入生产成本的金额为（）元。A.10440B.10000C.4176D.2088答案：A解析：生产产品领用的材料计入生产成本，金额=500×20.88=10440元；车间一般耗用计入制造费用，金额=200×20.88=4176元；行政管理部门耗用计入管理费用，金额=100×20.88=2088元。4.根据资料（1）至（4），月末结存A材料的账面余额为（）元。A.18792B.18000C.19000D.17500答案：A解析：月末结存A材料数量=200+1000+500-800=900公斤，账面余额=900×20.88≈18792元。5.根据资料（5），甲公司月末应计提的存货跌价准备为（）元。A.792B.0C.1000D.500答案：A解析：月末A材料成本为18792元，可变现净值为18000元，成本高于可变现净值，应计提存货跌价准备=18792-18000=792元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生与固定资产相关的业务如下：（1）1日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运杂费2万元，增值税税额0.18万元，款项已通过银行存款支付。（2）安装过程中领用本企业原材料一批，成本10万元，对应的增值税进项税额1.3万元，应付安装工人薪酬5万元。（3）31日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。（4）2026年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为180万元。（5）2027年6月30日，甲公司将该设备出售，取得价款170万元，增值税税额22.1万元，支付清理费用1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1）至（3），该生产设备的入账价值为（）万元。A.217B.218.3C.228.48D.202答案：A解析：需要安装的固定资产入账价值=购买价款+运杂费+安装成本=200+2+10+5=217万元，安装领用原材料的进项税额可以抵扣，无需转出。2.根据资料（3），甲公司2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.20.615B.21.7C.20D.19.615答案：A解析：年限平均法下，年折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）/预计使用年限=217×（1-5%）/10=20.615万元；2024年12月达到预定可使用状态，2025年1月开始计提折旧，因此2025年折旧额为20.615万元。3.根据资料（4），甲公司2026年末应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.0B.4.23C.10D.5答案：A解析：2026年末该设备的账面价值=217-20.615×2=175.77万元，可收回金额为180万元，账面价值低于可收回金额，未发生减值，无需计提减值准备。4.根据资料（5），甲公司2027年6月出售前该设备的账面价值为（）万元。A.165.46B.175.77C.170D.160答案：A解析：2027年1-6月应计提折旧额=20.615/2=10.3075万元，出售前账面价值=175.77-10.3075≈165.46万元。5.根据资料（5），甲公司出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.3.54B.4.54C.2.54D.5.54答案：A解析：出售固定资产的净损益=处置价款-账面价值-清理费用=170-165.46-1=3.54万元，计入资产处置损益，影响当期营业利润。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品成本为70万元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税，乙公司于1月12日支付全部款项。（2）3月1日，委托丙公司代销商品100