2025年初级会计《经济法》考试真题及答案上午考

2025年初级会计《经济法》考试真题及答案上午考一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列规范性文件中，效力层级最高的是（）A.财政部发布的《会计人员职业道德规范》B.国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》C.全国人大常委会通过的《中华人民共和国税收征收管理法》D.中国人民银行发布的《支付结算办法》【答案】C【解析】法律效力高于行政法规、部门规章，选项C属于法律，效力层级最高；选项A、D属于部门规章，选项B属于行政法规。2.某企业2024年形成的下列会计档案中，需要永久保管的是（）A.半年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.年度财务会计报告D.企业所得税纳税申报表【答案】C【解析】选项A、B、D保管期限为10年；永久保管的会计档案包括年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书。3.下列关于票据出票日期的填写规范，符合要求的是（）A.2025年1月15日，填写为贰零贰伍年零壹月壹拾伍日B.2025年10月20日，填写为贰零贰伍年拾月贰拾日C.2025年3月5日，填写为贰零贰伍年零叁月伍日D.2025年2月10日，填写为贰零贰伍年贰月壹拾日【答案】A【解析】1月、2月前应加“零”，1-9日、10日、20日、30日前应加“零”，10-19日前应加“壹”；选项B应为贰零贰伍年零壹拾月零贰拾日，选项C应为贰零贰伍年叁月零伍日，选项D应为贰零贰伍年零贰月壹拾日。4.下列行为中，应按照“销售无形资产”缴纳增值税的是（）A.转让海域使用权B.转让在建建筑物所有权C.出租生产设备D.提供广告设计服务【答案】A【解析】选项B属于销售不动产，选项C属于销售有形动产租赁服务，选项D属于文化创意服务（现代服务范畴）。5.某商场为增值税一般纳税人，2025年3月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链含税零售价每条5650元，旧项链作价每条2260元，实际收取差价款每条3390元。已知增值税税率为13%，该业务当月增值税销项税额为（）A.65000元B.39000元C.29380元D.73450元【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，按照实际收取的不含税价款计税，销项税额=100×3390÷(1+13%)×13%=39000元。6.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】选项A在生产（委托加工、进口）环节+批发环节征收，选项C、D在生产（委托加工、进口）环节征收，仅金银铂钻类首饰在零售环节征收消费税。7.下列主体中，属于企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.股份有限公司【答案】D【解析】选项A、B、C均缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。8.某企业2024年发生合理工资薪金总额1000万元，当年发生职工福利费支出150万元、职工教育经费支出80万元、拨缴工会经费20万元。已知职工福利费扣除比例为14%，职工教育经费扣除比例为8%，工会经费扣除比例为2%，三项经费合计可在企业所得税税前扣除的金额为（）A.250万元B.240万元C.230万元D.260万元【答案】B【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，按140万元扣除；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，可全额扣除；工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际拨缴20万元，可全额扣除；合计可扣除金额=140+80+20=240万元。9.李某为独生子女，2024年育有一2岁女儿，父母均年满60周岁，无其他专项附加扣除项目。李某2024年综合所得可享受的专项附加扣除合计金额为（）A.60000元B.48000元C.72000元D.36000元【答案】A【解析】3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每月2000元/孩，独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，全年合计扣除金额=(2000+3000)×12=60000元。10.某企业拥有一栋生产用厂房，原值2000万元，2024年7月1日将该厂房出租给其他企业，租期1年，每月收取不含税租金10万元。已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为30%，房产税从价计征税率1.2%，从租计征税率12%，该企业2024年应缴纳房产税为（）A.15.6万元B.16.8万元C.14.4万元D.18.2万元【答案】A【解析】1-6月从价计征房产税=2000×(1-30%)×1.2%×6/12=8.4万元；7-12月从租计征房产税=10×6×12%=7.2万元；合计应缴纳房产税=8.4+7.2=15.6万元。11.下列用地中，免征城镇土地使用税的是（）A.市政街道公共用地B.企业厂区内的绿化用地C.农产品加工企业办公用地D.物流企业大宗商品仓储设施用地【答案】A【解析】选项B、C应正常缴纳城镇土地使用税，选项D减半征收城镇土地使用税。12.下列凭证中，免征印花税的是（）A.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同B.农民销售自产农产品签订的买卖合同C.建设工程合同D.不动产权证书【答案】B【解析】农业生产者销售自产农产品签订的买卖合同免征印花税，其余选项应正常缴纳。13.某运输公司2024年拥有纯电动商用车5辆，燃油货车10辆，每辆货车整备质量10吨。已知货车车船税年基准税额为每吨50元，该公司2024年应缴纳车船税为（）A.5000元B.7500元C.2500元D.10000元【答案】A【解析】纯电动商用车免征车船税，应缴纳车船税=10×10×50=5000元。14.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内设置账簿，该期限为（）A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】A【解析】从事生产、经营的纳税人账簿设置期限为15日，税务登记期限为30日。15.用人单位与劳动者已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一定期限内订立书面劳动合同，该期限为（）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答案】A16.某公司与王某签订3年期限的劳动合同，约定月工资8000元，当地最低工资标准为2500元，双方约定的试用期工资最低为（）A.6400元B.2500元C.7200元D.5600元【答案】A【解析】试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，且不得低于当地最低工资标准，8000×80%=6400元＞2500元，因此试用期工资最低为6400元。17.职工因工致残被鉴定为一级伤残的，可享受的一次性伤残补助金标准为（）A.27个月本人工资B.25个月本人工资C.23个月本人工资D.21个月本人工资【答案】A【解析】一级伤残一次性伤残补助金为27个月本人工资，二级为25个月，三级为23个月，四级为21个月。18.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物无偿赠送给其他单位D.将外购货物用于免征增值税项目【答案】C【解析】选项A、B、D属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售；外购货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物。19.下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税税款的是（）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税小汽车生产的超豪华小汽车【答案】C【解析】酒（葡萄酒除外）、小汽车、高档手表、游艇等应税消费品不得抵扣外购已纳消费税；外购已税珠宝玉石生产的零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，不得抵扣已纳消费税。20.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的是（）A.股息红利等权益性投资收益，按照投资方实际收到收益的日期确认B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认C.租金收入，按照实际收到租金的日期确认D.接受捐赠收入，按照捐赠资产到达的日期确认【答案】B【解析】选项A：股息红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认；选项C：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认；选项D：接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认。21.李某2024年参加某商场抽奖活动，中奖获得价值5000元的手机一台，领奖时支付交通费50元、餐费30元。已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某中奖应缴纳个人所得税为（）A.1000元B.984元C.990元D.900元【答案】A【解析】偶然所得全额计税，不得扣除任何费用，应纳税额=5000×20%=1000元。22.持票人对支票出票人的权利时效为（）A.自出票日起6个月B.自出票日起2年C.自到期日起6个月D.自到期日起2年【答案】A23.下列关于税务行政复议管辖的表述，正确的是（）A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对税务所的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对海关代征的增值税行为不服的，向税务机关申请行政复议【答案】C【解析】选项A：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；选项B：对税务所的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项D：对海关代征的增值税行为不服的，向海关申请行政复议。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计核算内容的有（）A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减【答案】ABCD【解析】以上选项均属于法定会计核算范围。2.下列各项中，属于票据基本当事人的有（）A.出票人B.收款人C.付款人D.保证人【答案】ABC【解析】保证人属于票据非基本当事人。3.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品D.外国企业无偿援助的进口物资和设备【答案】ABC【解析】外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿援助的不享受免税优惠。4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.合同违约金【答案】ABC【解析】合同违约金属于经营性支出，可在企业所得税税前扣除。5.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD6.下列各项中，属于契税征税范围的有（）A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖、赠与、互换D.房屋抵押【答案】ABC【解析】房屋抵押期间权属未发生转移，不征收契税。7.下列各项中，属于税收保全措施的有（）A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款【答案】AB【解析】选项C、D属于税收强制执行措施。8.下列关于劳动合同解除的表述，正确的有（）A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同B.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同C.用人单位未及时足额支付劳动报酬的，劳动者可以随时通知解除劳动合同D.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位【答案】ABCD9.下列关于非全日制用工的表述，正确的有（）A.双方当事人不得约定试用期B.双方当事人可以订立口头协议C.任何一方都可以随时通知对方终止用工D.用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，结算周期最长不得超过15日【答案】ABCD10.下列关于银行卡的表述，正确的有（）A.银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡B.信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡C.借记卡不得透支D.发卡银行对准贷记卡及借记卡账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计息办法计付利息【答案】ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.会计职业道德与会计法律制度在作用上相互补充、相互协调，在内容上相互渗透、相互吸收。（）【答案】√2.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理。（）【答案】√3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，2025年1月1日至2027年12月31日，减按1%征收率征收增值税。（）【答案】√4.企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，免征企业所得税。（）【答案】×【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。5.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）【答案】√6.资源税应税产品的销售额，包括向购买方收取的增值税税款和运杂费用。（）【答案】×【解析】资源税应税产品的销售额不包括增值税税款，符合条件的运杂费用也可从销售额中扣除。7.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）【答案】√8.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）【答案】√9.失业人员领取失业保险金的期限最长为24个月。（）【答案】√10.医疗期内的病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生如下支付结算业务：（1）2日，向乙公司购买原材料，签发一张金额为100万元的银行承兑汇票，承兑人为P银行，汇票到期日为2025年9月2日，甲公司向P银行存入50%的保证金。（2）10日，收到丙公司签发的用于支付货款的商业承兑汇票一张，金额为50万元，承兑人为丙公司，到期日为2025年8月10日。（3）15日，将持有的丙公司的商业承兑汇票背书转让给丁公司，用于支付工程款，并在票据上记载“不得转让”字样。（4）20日，向戊公司支付咨询费，签发一张金额为10万元的转账支票，出票日期填写为“贰零贰伍年叁月零贰拾日”。已知：银行承兑汇票的承兑手续费率为万分之五。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.关于甲公司签发银行承兑汇票的下列表述中，正确的是（）A.P银行承兑后，承担第一位付款责任B.甲公司应向P银行支付承兑手续费500元C.汇票到期后，甲公司未足额交存票款的，P银行可以拒绝向持票人付款D.银行承兑汇票的付款人是甲公司【答案】AB【解析】选项C：银行承兑汇票的出票人到期未足额交存票款的，承兑银行仍需向持票人无条件付款，对出票人尚未支付的汇票金额按照每日万分之五计收利息；选项D：银行承兑汇票的付款人为承兑银行P银行。承兑手续费=1000000×0.05%=500元。2.关于甲公司收到丙公司商业承兑汇票的下列表述中，正确的是（）A.甲公司应当自汇票到期日起10日内提示付款B.丙公司是该汇票的主债务人C.若丙公司拒绝付款，甲公司可以向丙公司追索D.该汇票的提示承兑期限为到期日前【答案】ABCD【解析】定日付款的商业汇票提示承兑期限为到期日前，提示付款期限为到期日起10日，承兑人为主债务人，持票人被拒付后可向前手追索。3.关于甲公司背书转让商业承兑汇票的下列表述中，正确的是（）A.甲公司记载“不得转让”字样后，丁公司再背书转让的，甲公司对丁公司的后手不承担保证责任B.甲公司背书时应当记载被背书人丁公司名称C.背书未记载背书日期的，视为在汇票到期日前背书D.甲公司的背书行为无效【答案】ABC【解析】背书人记载“不得转让”字样，后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，背书行为有效。4.关于甲公司签发转账支票的下列表述中，正确的是（）A.出票日期填写不符合规范，银行可以受理，但由此造成的损失由甲公司承担B.出票日期填写符合规范，银行应予受理C.若甲公司在戊公司提示付款前已将账户内资金足额存入，银行应予付款D.该支票的提示付款期限为出票日起10日【答案】BCD【解析】3月20日的规范大写为“贰零贰伍年叁月零贰拾日”，填写符合要求，银行应予受理。（二）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2025年4月发生如下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（2）委托乙公司加工一批高档口红，提供的原材料成本为50万元，支付不含税加工费10万元，乙公司无同类应税消费品的销售价格。（3）将生产的高档化妆品一批用于对外投资，该批高档化妆品生产成本为80万元，同类不含税平均售价为120万元，同类不含税最高售价为150万元。（4）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金1.13万元，约定3个月内返还，另外收取优质费5.65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，成本利润率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.(100+20)×15%=18万元B.(100+20)÷(1-15%)×15%=21.18万元C.100÷(1-15%)×15%=17.65万元D.(100+20)×(1+15%)×15%=20.7万元【答案】B【解析】进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税比例税率)，应纳税额=组成计税价格×消费税税率。2.计算乙公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）A.(50+10)×15%=9万元B.(50+10)÷(1-15%)×15%=10.59万元C.50÷(1-15%)×15%=8.82万元D.(50+10)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=11.12万元【答案】B【解析】委托加工应税消费品组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-消费税比例税率)，无同类售价时按组价计算代收代缴消费税。3.甲公司将自产高档化妆品用于对外投资的下列税务处理中，正确的是（）A.增值税销项税额=120×13%=15.6万元B.增值税销项税额=150×13%=19.5万元C.消费税税额=120×15%=18万元D.消费税税额=150×15%=22.5万元【答案】AD【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，按照平均销售价格计算增值税。4.计算甲公司销售自产高档化妆品应缴纳增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.[200+5.65÷(1+13%)]×13%=26.65万元B.[200+1.13÷(1+13%)+5.65÷(1+13%)]×13%=26.78万元C.(200+5.65)×13%=26.73万元D.(200+1.13+5.65)×13%=26.88万元【答案】A【解析】非酒类产品包装物押金单独核算且未逾期的，不并入销售额计税；优质费属于价外费用，需换算为不含税金额并入销售额计税。（三）中国公民张某为境内甲公司的研发人员，2024年收支情况如下：（1）每月取得工资薪金收入18000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计3500元，每月专项附加扣除合计3000元，无其他扣除。（2）3月为乙公司提供技术咨询服务，取得劳务报酬收入5000元。（3）5月取得国债利息收入2000元，取得境内上市公司股票转让所得10000元，持有上市公司股票满8个月取得股息红利收入3000元。（4）8月将自有住房出租给李某居住，每月取得不含税租金收入4000元，当月发生房屋修缮费用1000元，取得合法有效凭证。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。财产租赁所得个人所得税税率为10%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；修缮费用每月扣除限额800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.计算张某2024年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列