初级会计师资格证试题及答案

初级会计师资格证试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，企业该批原材料的入账价值为（）元。A.100500B.103500C.103000D.106500答案：B解析：小规模纳税人采购货物对应的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅影响单位成本；入库前挑选整理费用属于存货采购成本的构成部分。因此该批原材料入账价值=2060×50+500=103500元。2.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出答案：C解析：政府会计包含预算会计和财务会计两大体系，预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。3.某企业自行研发一项非专利技术，累计研发支出270万元，其中符合资本化条件的支出为200万元，该非专利技术使用寿命无法合理确定，按法律规定有效期为10年，采用直线法摊销，不考虑其他因素，该非专利技术的年摊销额为（）万元。A.20B.27C.0D.7答案：C解析：使用寿命不确定的无形资产无需计提摊销，仅需在每个会计期末进行减值测试。4.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月将自产的200台加湿器作为福利发放给生产车间工人，每台成本600元，市场不含税售价为1000元，适用增值税税率为13%，不考虑其他因素，该企业应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.22.6B.20C.13.56D.12答案：A解析：将自产产品用于职工福利属于增值税视同销售行为，应按含税公允价值确认应付职工薪酬金额。因此应付职工薪酬金额=200×1000×（1+13%）=226000元=22.6万元。5.甲公司2024年1月5日购入乙公司普通股股票200万股，划分为交易性金融资产，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，甲公司取得该交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。A.1560B.1600C.1563D.1603.18答案：A解析：取得交易性金融资产时，已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收股利，交易费用计入投资收益，相关进项税额可抵扣。因此初始入账金额=1600-40=1560万元。6.某企业2023年12月初“坏账准备”科目贷方余额为10万元，本月收回上月已确认并转销的应收账款5万元，经减值测试，12月末“坏账准备”科目贷方余额应为18万元。不考虑其他因素，12月末该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.3B.8C.13D.18答案：A解析：收回已转销的应收账款会增加坏账准备贷方余额，计提前坏账准备贷方余额=10+5=15万元，因此当期应计提的坏账准备=期末应有余额-计提前已有余额=18-15=3万元。7.某公司公开发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，支付发行佣金200万元，该业务计入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。A.7000B.6800C.1000D.8000答案：B解析：股本溢价=发行价款总额-股本金额-发行费用=1000×8-1000×1-200=6800万元。8.下列各项中，属于某一时点确认收入的是（）。A.为客户提供为期3年的保洁服务B.在客户的土地上为客户建造办公楼C.与客户签订咨询服务合同，客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益D.向客户销售一批商品，客户已取得商品控制权答案：D解析：选项ABC均属于在某一时段内履行的履约义务，应按履约进度确认收入；选项D客户已取得商品控制权，属于某一时点确认收入的情形。9.下列各项中，适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的成本计算方法是（）。A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法答案：C解析：品种法适用于单步骤、大量生产的企业；分批法适用于单件、小批生产的企业；逐步结转分步法适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的企业；平行结转分步法适用于大量大批多步骤生产，且不需要计算半成品成本的企业。10.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准前，应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.其他应收款D.待处理财产损溢答案：D解析：现金短缺报经批准前，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；报经批准后，根据不同原因分别计入管理费用或其他应收款。11.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售自产空调100台，每台不含税售价3000元，同时收取包装物租金11300元，已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.100×3000×13%=39000元B.（100×3000+11300）×13%=40469元C.100×3000×13%+11300÷（1+13%）×13%=40300元D.（100×3000+11300）÷（1+13%）×13%=35813.27元答案：C解析：包装物租金属于价外费用，视为含税收入，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额。因此销项税额=100×3000×13%+11300÷（1+13%）×13%=40300元。12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.中轻型商用客车C.货车D.高尔夫车答案：B解析：小汽车税目属于消费税征税范围，具体包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车；电动汽车、货车、高尔夫车均不属于消费税征税范围。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.销售货物收入D.租金收入答案：B解析：选项A属于免税收入；选项CD属于应税收入；选项B属于不征税收入。14.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.失业保险答案：C解析：选项ABD属于专项扣除；选项C属于专项附加扣除，专项附加扣除还包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。15.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）。A.记名预付卡的有效期最长为3年B.单张记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.购卡人可以使用信用卡购买预付卡D.预付卡以人民币计价，不具有透支功能答案：D解析：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期最长为3年，选项A错误；单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元，选项B错误；购卡人不得使用信用卡购买预付卡，选项C错误；预付卡以人民币计价，不具有透支功能，选项D正确。16.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.责令纳税人提供纳税担保B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款答案：B解析：选项A属于责令提供纳税担保；选项CD属于税收强制执行措施；选项B属于税收保全措施。17.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同可备条款的是（）。A.劳动报酬B.试用期C.劳动合同期限D.工作时间答案：B解析：选项ACD属于劳动合同必备条款；选项B属于可备条款，可备条款还包括服务期、保守商业秘密和竞业限制、补充保险和福利待遇。18.甲公司职工王某累计工作年限为12年，根据社会保险法律制度的规定，王某享受的年休假天数为（）天。A.5B.10C.15D.20答案：B解析：职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天；已满10年不满20年的，年休假10天；已满20年的，年休假15天。19.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A.转让房屋的企业B.出租房屋的个人C.受让土地使用权的企业D.抵押土地使用权的个人答案：C解析：契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人；选项ABD均未发生权属转移，不属于契税纳税人。20.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.建设工程合同B.技术合同C.财产租赁合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同答案：D解析：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税应税合同范畴。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金核算内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.其他综合收益答案：BC解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。3.下列各项中，应计入产品生产成本的有（）。A.生产产品耗用的直接材料B.生产车间管理人员的职工薪酬C.生产车间固定资产的折旧费D.行政管理部门固定资产的折旧费答案：ABC解析：选项D计入管理费用，属于期间费用，不计入产品生产成本。4.下列各项中，关于利润表项目填列的表述正确的有（）。A.“营业收入”项目根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列B.“营业成本”项目根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列C.“研发费用”项目根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目发生额，以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列D.“公允价值变动收益”项目根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，以“-”号填列答案：ABCD解析：四个选项表述均符合利润表项目填列规则。5.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提折旧D.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提折旧答案：ABCD解析：四个选项均符合固定资产折旧的相关规定。6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于投资答案：ACD解析：将外购货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售行为，对应的进项税额不得抵扣。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.超过规定标准的公益性捐赠支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：ABCD解析：四个选项均属于企业所得税税前不得扣除的项目。8.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于银行本票必须记载事项的有（）。A.表明“银行本票”的字样B.无条件支付的承诺C.确定的金额D.出票人签章答案：ABCD解析：银行本票必须记载事项包括：表明“银行本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章，欠缺上述任意一项的银行本票无效。9.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以解除劳动合同且无需支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的D.劳动者被依法追究刑事责任的答案：ABCD解析：四个选项均属于用人单位过失性辞退情形，用人单位可单方解除劳动合同且无需支付经济补偿。10.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油答案：ABC解析：人造石油不属于资源税征税范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本的，平时只登记存货发出的数量，不登记金额，月末一次计算加权平均单价，核算工作比较简化。（）答案：√2.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应全部费用化计入当期损益（管理费用）。3.企业销售商品已确认收入后发生销售折让的，应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）答案：×解析：销售折让仅冲减当期销售收入，不涉及销售成本的冲减。4.企业所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映企业在一定期间实现的净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）答案：√5.政府会计核算应当以权责发生制为基础，国务院另有规定的，依照其规定。（）答案：×解析：政府财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的依照其规定。6.增值税小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。（）答案：√7.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）答案：√8.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）答案：√9.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）答案：√10.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。（）答案：√四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，2024年3月发生的相关业务如下：（1）1日，购入A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明的运输费2万元，增值税税额0.18万元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（2）5日，委托乙公司加工B材料一批，发出B材料成本为20万元，支付加工费5万元，增值税税额0.65万元，乙公司代收代缴消费税1.5万元，B材料收回后用于连续生产应税消费品。（3）15日，销售A材料一批，开具增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额10.4万元，款项已存入银行，该批A材料的成本为50万元。（4）25日，生产领用A材料一批用于建造办公楼，该批A材料的成本为30万元，对应的进项税额为3.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入A材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.115.18D.113答案：B解析：入账价值=100+2=102万元，增值税进项税额可抵扣，不计入存货成本。2.根据资料（2），甲公司委托加工B材料收回后的入账价值为（）万元。A.25B.26.5C.27.15D.28.65答案：A解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本，因此入账价值=20+5=25万元。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司销售A材料的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款90.4贷：其他业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4B.借：其他业务成本50贷：原材料50C.借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4D.借：主营业务成本50贷：原材料50答案：AB解析：销售原材料属于企业非主营业务，对应的收入计入其他业务收入，对应的成本结转计入其他业务成本。4.根据资料（4），下列各项中，甲公司领用A材料建造办公楼的会计处理正确的是（）。A.借：在建工程33.9贷：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.9B.借：在建工程30贷：原材料30C.借：固定资产33.9贷：原材料30应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.9D.借：固定资产30贷：原材料30答案：B解析：领用外购原材料用于建造不动产，进项税额无需转出，原材料成本计入在建工程。5.根据资料（1）至（4），甲公司2024年3月A材料的期末结存成本为（）万元。A.22B.52C.32D.72答案：A解析：A材料期末结存成本=102-50-30=22万元。（二）甲公司为居民企业，主要从事电子产品的生产和销售业务，2023年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让技术所有权收入800万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生业务招待费支出60万元，广告费和业务宣传费支出800万元。（3）通过公益性社会组织向灾区捐款120万元，直接向某小学捐款20万元。（4）全年利润总额为800万元，已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.产品销售收入5000万元B.转让技术所有权收入800万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元答案：ABCD解析：企业收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、免税收入、不征税收入。2.甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）万元。A.36B.29C.60D.25答案：D解析：业务招待费扣除限额1=60×60%=36万元，限额2=5000×5‰=25万元，按照孰低原则，准予扣除25万元。3.甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（）万元。A.750B.800C.870D.900答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，超过限额，准予扣除750万元。4.甲公司在计算2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.96B.120C.140D.114答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，通过公益性社会组织的捐赠120万元超过限额，准予扣除96万元，直接捐赠不得税前不得扣除。5.甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.800+(60-25)+(800-750)+(120-96)+20-50=879B.800+(60-25)+(800-750)+(120-96)-50=859C.800+(60-36)+(800-750)+20-50=844D.800+(60-25)+(800-750)+20-50=899答案：A解析：应纳税所得额=利润总额+纳税调增额-纳税调减额。纳税调增额：业务招待费调增60-25=35万元，广告费和业务宣传费调增800-750=50万元，公益性捐赠调增120-96=24万元，直接捐赠调增20万元；纳税调减额：国债利息收入50万元。因此应纳税所得额=800+35+50+24+20-50=879万元。（三）2022年1月1日，张某与甲公司签订了3年期限的劳动合同，试用期为6个月，试用期月工资为4000元，试用期满月工资为5000元，甲公司所在地最低工资标准为3500元。2023年10月1日，张某在下班途中受到非本人主要责任的交通事故受伤，住院治疗2个月，出院后回到公司，因身体原因不能胜任原工作，也不能胜任甲公司另行安排的工作，2024年1月10日，甲公司提出解除劳动合同，已知张某累计工作年限为12年。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于张某与甲公司约定的试用期的表述中，正确的是（）。A.试用期6个月符合法律规定B.试用期月工资4000元符合法律规定C.试用期包含在劳动合同期限内D.试用期内甲公司