课件-试点地区的增值税纳税申报表填报实务（一）

主讲人：侯亮试点地区的增值税纳税申报表填报实务（一）目录

Contents从“固定表单”到“智慧填报”的重要变化‌1新增表单《业务信息表》的“智能画像”功能‌2增值税及附加税费申报表主表的填表要点301从“固定表单”到“智慧填报”的重要变化‌《国家税务总局办公厅关于开展<增值税及附加税费申报表（试行）>试点工作的通知》（税总办货劳发〔2026〕23号）确定自2026年6月1日起，由河北省税务局、上海市税务局、江苏省税务局、湖北省税务局、陕西省税务局五个单位承担第一批试点工作。修订背景：为落实《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关税收政策（以下称增值税新政），进一步提高增值税纳税申报服务和管理水平。按照“双轨验证、单轨运行、全面推广”的步骤，逐步验证新表的适用性，通过试点发现可能出现的各类问题，研究提出解决办法，广泛收集纳税人的意见建议和体验反馈，及时优化、改进和完善新表设计及系统功能，形成可复制、可推广的实施路径，为全国范围内实施新表奠定基础。《增值税及附加税费申报表（试行）》政策依据：试点对象规则‌：试点纳税人的具体范围由各地主管税务机关确定，通过电子税务局弹窗、短信等方式定向通知相关企业。双轨验证运行‌：截至2026年8月，试点地区处于新旧两套申报体系并行验证阶段，试点纳税人报送新表、非试点纳税人沿用旧表，通过真实业务场景测试新表系统稳定性与填报合理性。‌全国推广筹备‌：国家税务总局已明确将持续跟踪评估增值税法落地情况，稳妥推进新申报表试点优化及后续全国上线工作，目前正总结5省市试点经验、固化系统功能，为下一步单轨运行、全国全面推广做准备。新版增值税申报表目前的实施进度：主表（增值税及附加税费申报表）附1《未开具发票销售情况明细》附2《扣除项目明细》附3《简易计税明细》附加税费情况表（一般纳税人适用）附加税费情况表（小规模纳税人适用）一销售情况附列资料表（一）二进项情况三附加税费情况表附列资料表（二）增值税及附加税费申报表业务信息表增值税减免税申报明细表附列资料表（三）封面附1《本期加计抵减情况明细》增值税及附加税费申报表（试行）包括如下内容：共11张：自下而上填写“一个不变”“二个变化”

维持申报习惯，保持了“主表+附列资料+减免税明细表”整体结构不变核心变化:

1.具体表单有变化。附列资料（一）增设《未开具发票销售情况明细》，整合扣除项目明细至附2《扣除项目明细》，增设附3《简易计税明细》，附列资料（二）整合了加计抵减情况。2.栏次内容有增删：除附列资料（三）外，不再区分增值税一般纳税人和小规模纳税人；附列资料（一）细化一般计税方法、简易计税方法、免抵退税、免退税、免税、分支机构预缴等六项计税方法分别填报，提供全部适用税率及征收率增行功能，并设置未达起征点税额计算栏次以展示算税过程；附列资料（二）增设免税黄金普通发票等进项税额抵扣、长期资产进项税额转出额等进项税额转出栏次，以及单独核算用于即征即退的进项税额，以便纳税人厘清本期进项税额抵扣及转出情况。提供定制服务根据试点纳税人填写的新表《业务信息表》，提供简化申报定制服务填表逻辑比较旧版申报表新版申报表表单模式固定表单，所有纳税人填报完全相同的表单，大量无关栏次干扰。标签驱动、动态定制，每个纳税人只看到和自己有关的表单、栏次。业务布局业务分散，如加计抵减放在税额抵减表，未开票收入仅为附表一的一列。业务归位，将相关业务放到对应的核心模块，如加计抵减归到进项模块，逻辑更顺。未开票收入单独设计附表。特殊业务处理粗放管理，未开票负数、出口应征税等无细化填报，容易出错。精细化管理，特殊业务单独附子附表，细化填报栏目，既方便纳税人，也方便系统校验。数据流转大量手工计算，纳税人需要自己汇总数据到主表，容易出错。底层明细数据自动汇总到上层主表，纳税人无需手工计算主表数据。填报负担全量填报，即使没有相关业务也要看大量无关栏次。按需填报，只填和自己有关的内容，填报工作量大幅降低。封面增值税及附加税费申报表（试行）根据国家税收法律法规及增值税、附加税费相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向主管税务机关申报。税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号

（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□纳税人名称（填写全称）金额单位：人民币元（列至角分）声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。纳税人（签章）:年月日

经办人：受理人：经办人身份证号：代理机构签章：受理税务机关（章）：代理机构统一社会信用代码：受理日期：年月日

国家税务总局监制02新增表单《业务信息表》的“智能画像”功能‌

基本业务信息区：主要通过101-107七组标签，从办理事项、申报类型、汇总纳税、纳税人资格、业务类型、特殊纳税人类型、适用政策类型等维度对纳税人进行“画像”，系统根据动态生成其需要填报的具体表单，实现申报表的栏次展现、折叠以及对应栏次的填报权限控制。

申报表结果展示区：主要根据基本业务信息区的勾选结果展示纳税人需要启用填报的表单和其他条件报送的资料。表头增值税及附加税费申报表业务信息表税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称：（公章）基本业务信息101办理事项□增值税及附加税费申报

○按期纳税

○按次纳税□预缴税款

101办理事项：根据业务情况选择。二者必选且单选。思考：如果既有按此又有按期的如何处理？《增值税法》第三十条第二款规定：不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。《增值税法实施条例》第四十四条规定：按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。链接：将“不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。”修改为“不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。”按次纳税的将纳税申报期“自纳税义务发生之日起90日内申报纳税”修改为“纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。（按次纳税的申报期大幅延长）《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十五条下列情形应当按规定预缴税款：（一）跨地级行政区（直辖市下辖区县）提供建筑服务；（二）采取预收款方式提供建筑服务；（三）采取预售方式销售房地产项目（四）转让和出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)的不动产（五）油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务。

《增值税法实施条例》第四十六条经省级以上财政、税务主管部门批准由总机构汇总缴纳增值税的，批准部门可以规定由分支机构预缴税款。增值税预缴税款：102申报类型□正常申报□更正申报（全量更正）□更正申报（增量更正）

○税务稽查-自查辅导○税务稽查-立案检查

○纳税评估○风险应对

○检查调整

102申报类型正常申报纳税人首次办理本期增值税纳税申报。更正申报（全量更正）纳税人自行调整增值税纳税申报。更正申报（增量更正）

因税务稽查（自查辅导）、税务稽查（立案检查）、纳税评估、风险应对、财政审计等部门涉税检查需调整前期已办理增值税纳税申报的纳税人。选择增量更正需依据文书发起，一个所属期允许存在多张增量报表，每张增量报表对应一个文书字轨号，记录每笔文书的稽查、评估、核查、调整成效。

更正申报（全量更正）非预填，由纳税人人工选择，选择往期已完成申报的属期时，确认提示信息后，默认勾选“更正申报（全量更正）”，如果税款所属期与已申报属期不一致，则提示“您选择的税款所属期间内没有已申报信息，请检查”。“更正申报（全量更正）”输入纳税人识别号后，变更所属期为已完成申报的属期。103增值税汇总

纳税情况□非汇总纳税□汇总纳税

其中:□总机构（跨省）

□总机构（省内）

□分支机构（跨省）

□分支机构（省内）

非汇总纳税：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；汇总纳税：经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税有固定生产经营场所的纳税人，总机构和分支机构不在同一省（自治区、直辖市）范围内的，经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；总机构和分支机构不在同一县（市、区、旗），但在同一省（自治区、直辖市）范围内的，经省（自治区、直辖市、计划单列市）财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。总分机构汇总纳税分级审批制度按纳税人总分机构类型系统默认勾选且不可取消。104纳税人资格□一般纳税人□小规模纳税人一般纳税人有效期起年月日一般纳税人有效期起：填写一般纳税人生效之日。纳税人资格类型选择系统默认勾选，可以修改，一般纳税人自动带出生效之日。纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。《公告》第十一条第二款规定，因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整2025年及以前税款所属期销售额，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。——国家税务总局公告2026年第2号105业务类型□内销业务□出口业务

其中：□出口免抵退税业务

□出口免退税业务

□出口免税业务

□出口征税业务

□成品油零售业务□长期资产分期调整□农产品进项税额核定扣除□农产品收购业务

□未开具发票销售业务□非应税交易

按适用业务类型选择：内销业务、出口业务、成品油零售业务（根据登记户归类模块自动勾选且不可取消）、长期资产分期调整（纳税人据实选择）、农产品进项税额核定扣除（根据核心征管核定扣除文书及备案信息自动勾选）、农产品收购业务（根据登记户归类模块自动勾选不可人工修改）、未开具发票销售业务（“正常申报”非预填项纳税人自行勾选）、非应税交易（不预填，纳税人自行勾选）。小规模纳税人不开放“出口业务-出口免抵退税业务”“出口业务-出口免退税业务”“长期资产分期调整”“农产品进项税额核定扣除”“农产品收购业务”项目。非应税交易：发生不得抵扣非应税交易的纳税人选择确认本选项。

注意：可以抵扣的非应税不在此列填写《增值税法实施条例》第二十二条：纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易（以下统称不得抵扣非应税交易），对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；（二）不属于增值税法第六条规定的情形。非应税交易可以抵扣的非应税交易不得抵扣的非应税交易经营活动(非应税交易)第六条以外的情形取得对价(与之相关的经济利益)应税交易(销售货物、服务、无形资产、不动产)非应税交易(转让股权、债权)《增值税法》第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

(一)员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务;(二)收取行政事业性收费、政府性基金;

(三)依照法律规定被征收、征用而取得补偿（新增）

(四)取得存款利息收入。106特殊纳税人类型□电力企业□邮政企业□电信企业□铁路运输企业□航空运输企业□油气田企业□国有粮食购销企业□二手车经销企业□机动车销售企业□住房租赁企业□互联网平台企业□互联网平台内经营者

106按特殊企业类型选择：电力企业、邮政企业、电信企业、铁路运输企业、航空运输企业、油气田企业、国有粮食购销企业、二手车经销企业、机动车销售企业、住房租赁企业、互联网平台企业（根据有效信息预填，无相关信息不可勾选）

互联网平台内经营者等特殊企业（按照最近一批《平台内的经营者和从业人员身份信息报送表》信息，自动勾选且不得取消勾选）。

按照金三归类默认勾选，不可人工修改。107适用政策类型□免税项目□减税项目□即征即退项目

□扣除项目□简易计税方法□加计抵减

107适用政策类型：按规定适用增值税免税、减税、即征即退、简易计税、增值税进项税额加计抵减政策的纳税人(加计抵减政策归类有效期内默认勾选，且不可人工修改)。其中：扣除项目:按规定以扣除相关价款后的余额计算销售额的纳税人，以及允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额的纳税人。注意的是，部分特殊业务或适用政策类型为单独填报附列资料，需在业务信息表提前勾选才会启用并填报，如：未开具发票业务、简易计税项目、加计抵减项目、扣除项目。03增值税及附加税费申报表主表的填表要点（一）功能概述

《增值税及附加税费申报表主表》汇总附表数据，生成法定的应纳税额，是纳税人履行纳税义务和税务机关征收税款的直接法律依据。主表主要由销售额、税款计算、税款缴纳和附加税费四部分构成。（二）结构概述2324项目新表旧表主要变化点销售额

按全部销售额、线上交易销售额、未达起征点免税销售额3个栏次填报。

按适用税率销售额、简易计税销售额、出口销售额、免税销售额四个项目分10个栏次填报。（1）简化主表填报栏次；（2）新增线上交易销售额。税款计算

按税款计算项分12个栏次填报。按税款计算项分14个栏次填报。（1）删除旧表“免、抵、退应退税额”、“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”4个栏次；（2）新增“按一般计税方法计算的应纳税额”、“加计抵减额”2个栏次。税款缴纳

仅填写“本期抵减预缴税额”、“本期应补（退）税额”2个栏次。旧表共分14个填报栏次。（1）删除旧表原13个栏次，仅保留“本期应补（退）税额”栏次；（2）新增本期抵减预缴税额栏次。增值税及附加税费申报表主表税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称（公章）：

项目栏次一般项目本期数即征即退项目本期数销售额全部销售额0A00

其中：线上交易销售额0A00a新增

未达起征点免税销售额0A00b

（1）销售额0A00“全部销售额”：填写纳税人本期增值税应税交易全部销售额，包含：在财务上不作销售但按规定应缴纳增值税的视同应税交易的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。数据根据附表一填报数据自动带出，前台不能修改。

其中“线上交易销售额”栏次不预填，由纳税人自行填写。税款计算销项税额0B01对应附列资料（一）

进项税额0B02

对应附列资料（二）

上期留抵税额0B03

进项税额转出0B04

对应附列资料（二）

应抵扣税额合计0B05=0B02+0B03-0B04当期进项+留抵税额-进项税额转出实际抵扣税额0B06(如0B05<0B01,则为0B05，否则为0B01）应抵扣税额＜销项税，按应抵扣税额抵扣应抵扣税额＞销项税，按销项税抵扣按一般计税方法计算的应纳税额0B07=0B01-0B06应抵扣税额＜销项税应纳税额=销项税-应抵扣税额期末留抵税额0B08=0B05-0B06应抵扣税额＞销项税，留抵税额=应抵扣税额-销项税加计抵减额0B09

对应附列资料（二）

按简易计税方法计算的应纳税额0B10对应附列资料（一）

0B01“销项税额”0B02“进项税额”0B03“上期留抵税额”0B04“进项税额转出”：数据根据纳税人附表填报数据自动带出，前台不能修改。

0B05“应抵扣税额合计”0B06“实际抵扣税额”0B07“按一般计税方法计算应纳税额”0B08“期末留抵税额”：按表中所列公式由系统自动计算填写，前台不可修改。

0B09“加计抵减额”0B10“按简易计税方法计算的应纳税额”0B11“应纳税额减征额”：数据根据纳税人附表填报数据自动带出，前台不能修改。税款计算应纳税额减征额0B11(如0B07-0B09+0B10>0，则