2026年会计职称《中级财务会计》专项训练试卷

2026年会计职称《中级财务会计》专项训练试卷一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月委托乙公司（增值税一般纳税人）加工一批应税消费品，收回后直接以不高于受托方计税价格对外出售。甲公司发出原材料实际成本为120万元，支付不含税加工费20万元，取得乙公司开具的增值税专用发票注明增值税税额2.6万元，乙公司代收代缴消费税15万元。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回后的入账价值为（）万元。A.140B.155C.157.6D.142.62.甲公司2025年6月对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。改造过程中发生符合资本化条件的支出220万元，被替换部分的账面原值为100万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备10万元。不考虑其他因素，该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。A.420B.370C.470D.5203.甲公司2025年1月购入一项无形资产，支付价款300万元，因该无形资产使用寿命无法合理估计，甲公司将其划分为使用寿命不确定的无形资产，未计提摊销。2025年末，该无形资产的可收回金额为260万元，2026年1月，甲公司经评估确定该无形资产剩余使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2026年甲公司对该无形资产应计提的摊销额为（）万元。A.30B.26C.24D.324.甲公司2025年购入一批公司债券，该债券的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金为基础的利息的支付，甲公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该债券为目标。不考虑其他因素，甲公司应将该债券划分为（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.长期股权投资5.甲公司2025年1月与客户签订一项总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元，属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。2025年甲公司累计发生成本180万元，预计还将发生成本420万元。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的收入为（）万元。A.240B.180C.800D.06.甲公司2025年1月收到与环保设备相关的政府补助200万元，采用总额法核算。2025年6月该环保设备达到预定可使用状态，入账价值为500万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2025年因该政府补助应确认的其他收益为（）万元。A.20B.10C.200D.07.甲公司2025年末存货账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2025年末该存货对应的递延所得税资产余额为（）万元。A.50B.7.5C.42.5D.08.甲公司2025年1月租入一台办公设备，租赁期为11个月，每月租金为2万元，甲公司选择采用短期租赁豁免政策。不考虑其他因素，甲公司每月应确认的租赁费用为（）万元。A.2B.0C.22D.19.甲公司记账本位币为人民币，2025年12月1日出口商品形成应收账款100万美元，当日即期汇率为1美元=7.25元人民币，12月31日即期汇率为1美元=7.22元人民币。不考虑其他因素，2025年末该应收账款产生的汇兑损益为（）万元。A.收益3B.损失3C.收益2D.损失210.甲公司持有乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，2025年末乙公司个别报表中净资产账面价值为1000万元，合并报表中乙公司可辨认净资产按购买日公允价值持续计算的金额为1100万元。不考虑其他因素，2025年末合并资产负债表中少数股东权益的列报金额为（）万元。A.200B.220C.800D.880单项选择题参考答案1.B解析：委托加工物资收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，入账价值=120+20+15=155万元。2.A解析：更新改造后入账价值=（500-200-50）+220-（100-40-10）=250+220-50=420万元。3.B解析：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，但需每年末进行减值测试，2025年末计提减值后账面价值为260万元，2026年摊销额=260/10=26万元。4.C解析：业务模式为收取合同现金流量加出售，且合同现金流量符合本金加利息特征的金融资产，应划分为其他债权投资。5.A解析：履约进度=180/（180+420）=30%，应确认收入=800×30%=240万元。6.B解析：与资产相关的政府补助总额法下，在资产使用寿命内摊销计入其他收益，2025年摊销额=200/10×6/12=10万元。7.B解析：存货账面价值=200-30=170万元，计税基础=200万元，可抵扣暂时性差异30万元，递延所得税资产余额=30×25%=7.5万元。8.A解析：短期租赁豁免下，承租人可将租赁付款额在租赁期内按直线法计入当期损益，每月确认费用2万元。9.B解析：汇兑损益=100×（7.22-7.25）=-3万元，属于汇兑损失。10.B解析：合并报表中少数股东权益按子公司可辨认净资产公允价值持续计算的金额乘以少数股东持股比例计算，即1100×20%=220万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的基本工资、奖金B.为职工缴纳的基本养老保险C.支付给辞退职工的一次性补偿D.职工累积未使用的带薪缺勤权利2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理C.成本模式转为公允价值模式的，公允价值与账面价值的差额调整留存收益D.公允价值模式转为成本模式的，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益3.下列关于债务重组中债权人会计处理的表述中，正确的有（）。A.受让非金融资产的入账价值以放弃债权的公允价值为基础确定B.受让金融资产的入账价值以受让金融资产的公允价值为基础确定C.放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益D.受让多项资产的，应当按照各项资产的公允价值比例对放弃债权的公允价值进行分配4.下列各项中，属于预计负债确认条件的有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠计量D.该义务是企业承担的潜在义务5.下列各项中，属于所有者权益中其他综合收益核算内容的有（）。A.其他债权投资公允价值变动形成的利得或损失B.权益法下被投资单位其他综合收益变动，投资方按持股比例享有的份额C.交易性金融资产公允价值变动形成的利得或损失D.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额6.下列各项现金流量中，属于现金流量表中经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的工资、奖金C.支付的企业所得税D.购建固定资产支付的现金7.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧年限由10年调整为8年B.应收账款坏账准备计提比例由5%调整为8%C.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.无形资产摊销方法由直线法改为产量法8.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值100万元的固定资产换入一项无形资产，支付补价10万元B.以公允价值200万元的长期股权投资换入一批原材料，收到补价20万元C.以公允价值150万元的投资性房地产换入一项专利技术，支付补价60万元D.以公允价值50万元的存货换入一台设备，收到补价2万元9.下列关于持有待售非流动资产的表述中，正确的有（）。A.划分为持有待售类别需满足可立即出售、出售极可能发生两个条件B.划分为持有待售的非流动资产不计提折旧或摊销C.持有待售的非流动资产账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当计提减值准备D.划分为持有待售的非流动资产后续公允价值回升的，已计提的减值准备不得转回10.下列关于行政事业单位会计核算的表述中，正确的有（）。A.实行双功能核算，同时具备财务会计和预算会计功能B.财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制C.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，同时进行财务会计和预算会计核算D.财务会计报告包括资产负债表、收入费用表和现金流量表，预算会计报告包括预算收入支出表等多项选择题参考答案1.ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，四个选项均属于职工薪酬范围。2.ABC解析：投资性房地产公允价值模式不得转为成本模式，选项D错误。3.ABC解析：受让多项非金融资产的，按照各项非金融资产的公允价值比例分配，受让的金融资产单独按公允价值计量，选项D表述不准确。4.ABC解析：预计负债确认的是现时义务，不是潜在义务，选项D错误。5.ABD解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，不属于其他综合收益，选项C错误。6.ABC解析：购建固定资产支付的现金属于投资活动现金流量，选项D错误。7.ABD解析：存货发出计价方法变更属于会计政策变更，选项C错误。8.ABD解析：选项C补价比例=60/（150+60）≈28.57%，超过25%，不属于非货币性资产交换，其余选项补价比例均低于25%，符合要求。9.ABC解析：持有待售的非流动资产后续公允价值回升的，已计提的减值准备可以转回，转回金额不超过原计提的减值准备，选项D错误。10.ABCD解析：四个选项表述均符合政府会计准则规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）2.使用寿命有限的无形资产预计净残值一律为零。（）3.企业将自产应税消费品用于职工集体福利，应按产品账面价值结转成本，无需确认主营业务收入。（）4.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本与支付对价账面价值的差额应当调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。（）5.递延所得税资产的确认应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）6.承租人对于所有租赁业务均应当确认使用权资产和租赁负债。（）7.企业发生的所有汇兑损益均应当计入当期财务费用。（）8.资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日次日至财务报告批准报出日之间的时间段。（）9.母公司编制合并财务报表时，应当将全部控制的子公司纳入合并范围，包括小规模子公司和经营业务性质特殊的子公司。（）10.政府单位财务会计实行收付实现制，预算会计实行权责发生制。（）判断题参考答案1.√2.×解析：使用寿命有限的无形资产存在第三方承诺在使用寿命结束时购买该资产等情况的，预计净残值不为零。3.×解析：将自产产品用于职工福利应当按照公允价值确认主营业务收入，同时结转成本。4.√5.√6.×解析：短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择豁免确认使用权资产和租赁负债。7.×解析：外币专门借款在资本化期间的汇兑损益应当计入相关资产成本，不计入财务费用。8.√9.√10.×解析：政府单位财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.（本题11分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，属于以商品销售为主营业务的企业，2025年发生如下与收入相关的业务：（1）1月5日，向乙公司销售A商品1000件，每件不含税售价为200元，单位成本为120元，合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司根据历史交易经验，预计乙公司10天内付款的概率为90%，20天内付款的概率为8%，20天以上付款的概率为2%，合同约定现金折扣不考虑增值税。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权收取的对价金额。1月12日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）3月10日，向丙公司销售B商品一批，不含税售价为500万元，成本为320万元，合同约定丙公司有权在3个月内退货。甲公司根据历史销售数据，估计该批商品的退货率为10%。3月31日，甲公司重新评估退货率，将退货率调整为8%。（3）5月1日，与丁公司签订一项设备安装服务合同，合同总不含税价款为100万元，预计总成本为60万元，该服务属于某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。截至2025年12月31日，甲公司累计发生安装成本36万元，预计还将发生成本24万元，安装服务尚未完成。要求：（1）编制甲公司1月5日销售A商品、1月12日收到款项的会计分录。（2）编制甲公司3月10日销售B商品、3月31日调整退货率的会计分录。（3）计算甲公司2025年安装服务应确认的收入，并编制相关会计分录。计算分析题第1题参考答案（1）1月5日销售A商品的会计分录：可变对价最佳估计数=1000×200×2%=0.4万元应确认的收入=1000×200/10000-0.4=19.6万元借：应收账款22.2贷：主营业务收入19.6预计负债——应付退货款0.4应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：主营业务成本12贷：库存商品121月12日收到款项的会计分录：借：银行存款21.8预计负债——应付退货款0.4贷：应收账款22.2（3分）（2）3月10日销售B商品的会计分录：借：应收账款565贷：主营业务收入450预计负债——应付退货款50（500×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本288应收退货成本32（320×10%）贷：库存商品3203月31日调整退货率的会计分录：应冲减预计负债=50-500×8%=10万元应冲减应收退货成本=32-320×8%=6.4万元借：预计负债——应付退货款10贷：主营业务收入10借：主营业务成本6.4贷：应收退货成本6.4（4分）（3）2025年安装服务履约进度=36/（36+24）=60%应确认的收入=100×60%=60万元借：合同履约成本36贷：应付职工薪酬等36借：应收账款67.8贷：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：主营业务成本36贷：合同履约成本36（4分）2.（本题11分）甲公司2025年实现税前会计利润1000万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，2025年发生如下与所得税相关的业务：（1）年末对应收账款计提坏账准备80万元，税法规定坏账损失实际发生时允许税前扣除。（2）持有的交易性金融资产当年公允价值上升120万元，税法规定公允价值变动损益不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。（3）计提产品质量保证金50万元，税法规定产品质量保证金实际发生时允许税前扣除。（4）取得国债利息收入30万元，税法规定国债利息收入免征企业所得税。（5）因违法经营被工商部门处以罚款20万元，税法规定行政罚款不得税前扣除。要求：（1）计算甲公司2025年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2025年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债发生额。（3）计算甲公司2025年所得税费用，并编制相关会计分录。计算分析题第2题参考答案（1）应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=1000+80（坏账准备纳税调增）-120（交易性金融资产公允价值变动纳税调减）+50（产品质量保证金纳税调增）-30（国债利息收入纳税调减）+20（行政罚款纳税调增）=1000万元应交所得税=1000×25%=250万元（3分）（2）可抵扣暂时性差异=80（应收账款）+50（预计负债）=130万元递延所得税资产发生额=130×25%=32.5万元应纳税暂时性差异=120（交易性金融资产）万元递延所得税负债发生额=120×25%=30万元（4分）（3）所得税费用=应交所得税+递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=250+30-32.5=247.5万元会计分录：借：所得税费用247.5递延所得税资产32.5贷：应交税费——应交所得税250递延所得税负债30（4分）五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.（本题16.5分）甲公司2025年1月1日以银行存款3000万元购入乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，属于非同一控制下企业合并。当日乙公司可辨认净资产账面价值为3200万元，其中股本2000万元，资本公积500万元，盈余公积200万元，未分配利润500万元；可辨认净资产公允价值为3500万元，差异为一项管理用固定资产的公允价值比账面价值高300万元，该固定资产预计剩余使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年乙公司实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，宣告分派现金股利200万元，持有的其他债权投资公允价值上升100万元。要求：（1）编制甲公司个别报表中取得长期股权投资的会计分录。（2）计算甲公司合并乙公司产生的商誉金额。（3）编制2025年末合并报表中相关调整和抵销分录。综合题第1题参考答案（1）个别报表取得长期股权投资的分录：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000（2分）（2）商誉=合并成本-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额=3000-3500×80%=3000-2800=200万元（2.5分）（3）调整抵销分录：①调整乙公司净资产公允价值：借：固定资产300贷：资本公积300借：管理费用30（300/10）贷：固定资产——累计折旧30调整后乙公司2025年净利润=500-30=470万元（4分）②长期股权投资由成本法调整为权益法：借：长期股权投资376（470×80%）贷：投资收益376借：投资收益160（200×80%）贷：长期股权投资160借：长期股权投资80（100×80%）贷：其他综合收益80调整后长期股权投资账面价值=3000+376-160+80=3296万元（4分）③抵销长期股权投资与子公司所有者权益：乙公司调整后所有者权益总额=3500+470-200+100=3870万元借：股本2000资本公积800（500+300）其他综合收益100盈余公积250（200+50）未分配利润——年末720（500+470-50-200）商誉200贷：长期股权投资3296少数股东权益774（3870×20%）（2分）④抵销投资收益与子公司利润分配：借：投资收益376少数股东损益94（470×20%）未分配利润——年初500贷：提取盈余公积50对所有者（或股东）的分配200未分配利润——年末720（2分）2.（本题16.5分）甲公司2024年1月1日开始建造一栋自用厂房，为建造该厂房发生如下借款：（1）2024年1月1日借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年付息，到期还本，闲置专门借款资金月收益率为0.3%。（2）2024年7月1日借入一般借款1000万元，借款期限为2年，年利率为7%，按年付息，到期