2026年税务师考试《税法一》真题及解析

2026年税务师考试《税法一》真题及解析一、单选题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将所选项前的字母填在答题卡相应位置。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受的税收优惠政策是（）。A.减半征收企业所得税B.全额征收企业所得税C.免征企业所得税D.减按15%的税率征收企业所得税2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.130B.140C.150D.1603.根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准是（）。A.每年6万元B.每年12万元C.每月5000元D.每月8000元4.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元，该个体工商户业主的应纳税所得额为（）万元。A.80B.72C.64D.565.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%6.某企业2025年5月销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.10C.9D.87.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书8.某化妆品生产企业2025年度生产销售化妆品取得不含税销售额500万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明税额65万元。该企业当期应缴纳的消费税为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.150B.145C.135D.1259.根据我国《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税B.消费税C.增值税和消费税D.企业所得税10.某企业2025年度实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元。该企业所在地的城市维护建设税税率为7%，则该企业当年度应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.14B.16C.18D.2011.根据我国《教育费附加暂行条例》的规定，教育费附加的征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%12.某企业2025年度实际缴纳的增值税为300万元，消费税为150万元。该企业所在地的教育费附加征收率为3%，则该企业当年度应缴纳的教育费附加为（）万元。A.9B.12C.15D.1813.根据我国《印花税暂行条例》的规定，下列凭证中，不属于印花税征收范围的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.产权转移书据D.工资表14.某企业2025年度签订一份购销合同，合同金额为1000万元。根据印花税的规定，该企业应缴纳的印花税为（）元。（购销合同印花税税率为0.3‰）A.3000B.30000C.300000D.300000015.根据我国《车辆购置税暂行条例》的规定，车辆购置税的纳税人是（）。A.车辆生产企业B.车辆销售企业C.车辆购置者D.车辆使用单位16.某人2025年3月购置一辆汽车，支付购车款20万元，支付车辆购置税2万元。该人当月应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.1C.0D.无法确定17.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.以上都是18.某企业2025年度发生职工工资100万元，职工福利费15万元，职工教育经费5万元。根据企业所得税法的规定，该企业可以在计算应纳税所得额时扣除的职工相关费用为（）万元。A.100B.115C.120D.12519.根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人取得的稿酬所得，减除20%的费用后，适用税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.30%20.某作家2025年度取得稿酬收入10万元。根据个人所得税法的规定，该作家应缴纳的稿酬所得个税为（）万元。A.1B.2C.3D.4二、填空题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在答题卡相应位置。）1.企业所得税的基本税率为________。2.个人所得税的基本税率为________。3.增值税的基本税率为________。4.消费税的征收方式包括________和________两种。5.城市维护建设税的计税依据是________和________的总和。6.教育费附加的征收对象是缴纳________和________的单位和个人。7.印花税的征税对象是________。8.车辆购置税的税率为________。9.企业所得税的应纳税所得额计算公式为________。10.个人所得税的应纳税所得额计算公式为________。11.增值税的纳税人分为________和________两种。12.消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口________的单位和个人。13.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别为________、________和________。14.教育费附加的征收率为________。15.印花税的税率根据不同凭证的种类，分别为________、________、________和________。16.车辆购置税的计税依据为________。17.企业所得税的税前扣除项目包括________、________和________等。18.个人所得税的税前扣除项目包括________、________和________等。19.增值税的进项税额是指企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，支付或者负担的________。20.消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别为________、________和________。三、判断题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。请将答案填写在答题卡相应位置。正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立的企业。（）2.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。（）3.增值税的纳税人是指在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的单位和个人。（）4.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。（）5.城市维护建设税的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。（）6.教育费附加的纳税人是在中国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。（）7.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。（）8.车辆购置税的纳税人是在中国境内购置应税车辆的单位和个人。（）9.企业所得税的应纳税所得额是指企业年度收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（）10.个人所得税的应纳税所得额是指个人年度收入总额减去基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。（）11.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。（）12.消费税的纳税人分为生产应税消费品纳税人和进口应税消费品纳税人两种。（）13.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地的不同，分别为7%、5%和1%。（）14.教育费附加的征收率为3%。（）15.印花税的税率根据不同凭证的种类，分别为0.5‰、1‰、2‰和5‰。（）16.车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。（）17.企业所得税的税前扣除项目包括职工工资、职工福利费和职工教育经费等。（）18.个人所得税的税前扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等。（）19.增值税的进项税额是指企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，支付或者负担的增值税额。（）20.消费税的计税依据根据不同的应税消费品，分别为从价定率、从量定额和复合计税。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请将答案写在答题卡相应位置。）1.简述企业所得税的基本税率和优惠税率。2.简述个人所得税的基本税率和优惠税率。3.简述增值税的基本税率和优惠税率。4.简述消费税的征收方式。5.简述城市维护建设税的计税依据和税率。6.简述教育费附加的征收对象和征收率。7.简述印花税的征税对象和税率。8.简述车辆购置税的纳税人和计税依据。五、应用题（本大题共8小题，每小题6分，共48分。请将答案写在答题卡相应位置。）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（企业所得税基本税率为25%）2.某居民个人2025年度取得工资薪金所得12万元，专项扣除3万元，专项附加扣除2万元，其他扣除1万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？（工资薪金所得适用税率3%，速算扣除数为0）3.某小规模纳税人2025年5月销售一批货物，不含税销售额为100万元。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为多少万元？（小规模纳税人适用增值税征收率为3%）4.某化妆品生产企业2025年度生产销售化妆品取得不含税销售额500万元，购进原材料取得增值税专用发票，注明税额65万元。该企业当期应缴纳的消费税为多少万元？（化妆品消费税税率为30%）5.某企业2025年度实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元。该企业所在地的城市维护建设税税率为7%，则该企业当年度应缴纳的城市维护建设税为多少万元？6.某企业2025年度实际缴纳的增值税为300万元，消费税为150万元。该企业所在地的教育费附加征收率为3%，则该企业当年度应缴纳的教育费附加为多少万元？7.某企业2025年度签订一份购销合同，合同金额为1000万元。根据印花税的规定，该企业应缴纳的印花税为多少元？（购销合同印花税税率为0.3‰）8.某人2025年3月购置一辆汽车，支付购车款20万元，支付车辆购置税2万元。该人当月应缴纳的车辆购置税为多少万元？【标准答案及解析】一、单选题1.C解析：根据《企业所得税法》第27条规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以免征企业所得税。2.A解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500-300-50-80-30+20-10=130万元。3.B解析：根据《个人所得税法》第6条规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为每年12万元。4.A解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。5.A解析：根据《增值税暂行条例》第12条规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。6.A解析：应缴纳的增值税=不含税销售额×适用税率=100×13%=13万元。7.D解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等14类商品。图书不属于消费税征收范围。8.A解析：应缴纳的消费税=不含税销售额×消费税税率=500×30%=150万元。9.C解析：根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税。10.A解析：应缴纳的城市维护建设税=（增值税+消费税）×税率=（200+100）×7%=14万元。11.B解析：根据《教育费附加暂行条例》的规定，教育费附加的征收率为3%。12.B解析：应缴纳的教育费附加=（增值税+消费税）×征收率=（300+150）×3%=12万元。13.D解析：根据《印花税暂行条例》的规定，印花税的征税对象是经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证照等。14.A解析：应缴纳的印花税=合同金额×印花税税率=1000×0.3‰=3000元。15.C解析：根据《车辆购置税暂行条例》的规定，车辆购置税的纳税人是车辆购置者。16.C解析：根据《车辆购置税暂行条例》的规定，车辆购置税实行一次征收制度，购置者已经缴纳了车辆购置税，不再需要缴纳车辆购置税。17.D解析：根据《企业所得税法》第8条规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资、职工福利费、职工教育经费等。18.D解析：根据《企业所得税法实施条例》第34条规定，企业发生的职工工资支出，不超过工资总额的14%的部分，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资总额的14%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额的8%的部分，准予扣除。因此，该企业可以在计算应纳税所得额时扣除的职工相关费用为100+100×14%+100×8%=125万元。19.B解析：根据《个人所得税法》第3条规定，居民个人取得的稿酬所得，减除20%的费用后，适用税率为10%。20.B解析：应缴纳的稿酬所得个税=稿酬收入×（1-20%）×20%=10×（1-20%）×20%=2万元。二、填空题1.25%2.3%3.13%4.从价定率；从量定额5.增值税；消费税6.增值税；消费税7.经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利许可证照8.10%9.应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损10.应纳税所得额=年度收入总额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除11.一般纳税人；小规模纳税人12.应税消费品13.7%；5%；1%14.3%15.0.5‰；1‰；2‰；5‰16.应税车辆的计税价格17.职工工资；职工福利费；职工教育经费18.子女教育；继续教育；大病医疗；住房贷款利息；住房租金19.增值税额20.从价定率；从量定额；复合计税三、判断题1.×解析：企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照中国法律成立的企业。2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√11.√12.√13.√14.√15.×解析：印花税的税率根据不同凭证的种类，分别为0.5‰、1‰、2‰和5‰。16.√17.√18.√19.√20.√四、简答题1.企业所得税的基本税率为25%。优惠税率包括：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；高新技术企业，减按15