记账实操-园林绿化企业账务处理分录

做账实操1/39记账实操-园林绿化企业账务处理分录一、苗木采购与入库（1–25）1.购入乔木一批，价款300,000元，进项税39,000元借：原材料—苗木（乔木）300,000借：应交税费—进项税额39,000贷：应付账款339,0002.购入灌木一批，价款120,000元，进项税15,600元借：原材料—苗木（灌木）120,000借：应交税费—进项税额15,600贷：应付账款135,6003.购入草坪一批，价款50,000元，进项税6,500元借：原材料—苗木（草坪）50,000借：应交税费—进项税额6,500贷：应付账款56,5004.购入花卉一批，价款80,000元，进项税10,400元借：原材料—苗木（花卉）80,000借：应交税费—进项税额10,400贷：应付账款90,4005.购入营养土一批，价款20,000元，进项税2,600元借：原材料—辅材（营养土）20,000借：应交税费—进项税额2,600贷：应付账款22,6006.购入肥料一批，价款15,000元，进项税1,950元借：原材料—辅材（肥料）15,000借：应交税费—进项税额1,950贷：应付账款16,9507.购入农药一批，价款12,000元，进项税1,560元借：原材料—辅材（农药）12,000借：应交税费—进项税额1,560贷：应付账款13,5608.苗木运输费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,0009.苗木装卸费3,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）3,000贷：银行存款3,00010.苗木检疫费2,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）2,000贷：银行存款2,00011.苗木成活率检测费1,500元借：工程施工—合同成本（其他直接费）1,500贷：银行存款1,50012.苗木盘点盘盈600元借：原材料—苗木600贷：管理费用60013.苗木盘点盘亏1,000元（合理损耗）借：工程施工—合同成本（材料费）1,000贷：原材料—苗木1,00014.苗木非正常损失4,000元，进项税520元借：营业外支出4,520贷：原材料—苗木4,000贷：应交税费—进项税额转出52015.领用乔木用于绿化工程A180,000元借：工程施工—合同成本（材料费）180,000贷：原材料—苗木（乔木）180,00016.领用灌木用于绿化工程A70,000元借：工程施工—合同成本（材料费）70,000贷：原材料—苗木（灌木）70,00017.领用草坪用于绿化工程B30,000元借：工程施工—合同成本（材料费）30,000贷：原材料—苗木（草坪）30,00018.领用花卉用于绿化工程B50,000元借：工程施工—合同成本（材料费）50,000贷：原材料—苗木（花卉）50,00019.领用营养土12,000元借：工程施工—合同成本（材料费）12,000贷：原材料—辅材（营养土）12,00020.领用肥料8,000元借：工程施工—合同成本（材料费）8,000贷：原材料—辅材（肥料）8,00021.领用农药5,000元借：工程施工—合同成本（材料费）5,000贷：原材料—辅材（农药）5,00022.购入苗木支架一批，价款6,000元，进项税780元借：原材料—辅材（支架）6,000借：应交税费—进项税额780贷：应付账款6,78023.领用苗木支架3,500元借：工程施工—合同成本（材料费）3,500贷：原材料—辅材（支架）3,50024.购入灌溉水管一批，价款18,000元，进项税2,340元借：原材料—辅材（水管）18,000借：应交税费—进项税额2,340贷：应付账款20,34025.领用灌溉水管10,000元借：工程施工—合同成本（材料费）10,000贷：原材料—辅材（水管）10,000二、人工成本（26–35）26.计提绿化工人工资160,000元借：工程施工—合同成本（人工费）160,000贷：应付职工薪酬160,00027.发放工资160,000元借：应付职工薪酬160,000贷：银行存款160,00028.计提社保费32,000元借：工程施工—合同成本（人工费）32,000贷：应付职工薪酬—社保32,00029.支付社保费32,000元借：应付职工薪酬—社保32,000贷：银行存款32,00030.计提福利费8,000元借：工程施工—合同成本（人工费）8,000贷：应付职工薪酬—福利费8,00031.支付福利费8,000元借：应付职工薪酬—福利费8,000贷：银行存款8,00032.计提工会经费3,200元借：管理费用3,200贷：应付职工薪酬—工会经费3,20033.支付工会经费3,200元借：应付职工薪酬—工会经费3,200贷：银行存款3,20034.计提职工教育经费2,400元借：管理费用2,400贷：应付职工薪酬—职工教育经费2,40035.支付职工教育经费2,400元借：应付职工薪酬—职工教育经费2,400贷：银行存款2,400三、劳务分包（36–50）36.将绿化种植劳务分包给乙公司，工程款200,000元，进项税18,000元（简易计税）借：工程施工—合同成本（分包成本）200,000借：应交税费—进项税额18,000贷：应付账款—分包款218,00037.支付分包工程款218,000元借：应付账款—分包款218,000贷：银行存款218,00038.将草坪铺设劳务分包给丙公司，工程款80,000元，进项税7,200元借：工程施工—合同成本（分包成本）80,000借：应交税费—进项税额7,200贷：应付账款—分包款87,20039.支付草坪分包款87,200元借：应付账款—分包款87,200贷：银行存款87,20040.劳务分包验收合格，确认成本280,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）280,000贷：应付账款—分包款280,00041.扣留分包质保金14,000元借：应付账款—分包款14,000贷：其他应付款—分包质保金14,00042.分包质保期满，支付质保金14,000元借：其他应付款—分包质保金14,000贷：银行存款14,00043.收到分包方发票，价款60,000元，进项税5,400元借：工程施工—合同成本（分包成本）60,000借：应交税费—进项税额5,400贷：应付账款—分包款65,40044.分包工程返工费3,500元借：工程施工—合同成本（分包成本）3,500贷：应付账款—分包款3,50045.支付返工费3,500元借：应付账款—分包款3,500贷：银行存款3,50046.分包结算价调整增加12,000元借：工程施工—合同成本（分包成本）12,000贷：应付账款—分包款12,00047.支付调整款12,000元借：应付账款—分包款12,000贷：银行存款12,00048.分包工人保险费2,500元借：工程施工—合同成本（其他直接费）2,500贷：银行存款2,50049.分包现场管理费5,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）5,000贷：应付账款—分包款5,00050.支付现场管理费5,000元借：应付账款—分包款5,000贷：银行存款5,000四、机械使用费（51–60）51.自有洒水车计提折旧4,500元借：工程施工—合同成本（机械使用费）4,500贷：累计折旧4,50052.租赁挖掘机一台，租金26,000元，进项税3,380元借：工程施工—合同成本（机械使用费）26,000借：应交税费—进项税额3,380贷：应付账款29,38053.支付挖掘机租金借：应付账款29,380贷：银行存款29,38054.租赁草坪机一台，租金8,000元，进项税1,040元借：工程施工—合同成本（机械使用费）8,000借：应交税费—进项税额1,040贷：应付账款9,04055.支付草坪机租金借：应付账款9,040贷：银行存款9,04056.机械燃油费5,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）5,000贷：银行存款5,00057.机械维修费3,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）3,000贷：银行存款3,00058.机械进出场费4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：银行存款4,00059.自有割灌机计提折旧1,200元借：工程施工—合同成本（机械使用费）1,200贷：累计折旧1,20060.机械作业分配计入绿化工程A45,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）45,000贷：机械作业45,000五、园林绿化特有的费用（61–75）61.支付苗木成活率补植费15,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）15,000贷：银行存款15,00062.支付园林景观设计费40,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）40,000贷：银行存款40,00063.支付绿化养护费（施工期）25,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）25,000贷：银行存款25,00064.支付灌溉系统安装费30,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）30,000贷：银行存款30,00065.支付园林小品购置费20,000元借：工程施工—合同成本（材料费）20,000贷：银行存款20,00066.支付土壤改良费18,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）18,000贷：银行存款18,00067.支付病虫害防治费6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：银行存款6,00068.支付园林照明安装费22,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）22,000贷：银行存款22,00069.支付景观石购置费50,000元借：工程施工—合同成本（材料费）50,000贷：银行存款50,00070.支付绿化工程监理费16,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）16,000贷：银行存款16,00071.支付环境评估费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,00072.支付竣工验收费10,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）10,000贷：银行存款10,00073.支付绿化工程保险费7,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）7,000贷：银行存款7,00074.支付文明施工费9,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）9,000贷：银行存款9,00075.支付材料二次搬运费4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：银行存款4,000六、政府补贴（76–85）76.收到财政拨付的绿化工程补贴400,000元借：银行存款400,000贷：递延收益400,00077.收到苗木培育专项补助200,000元借：银行存款200,000贷：递延收益200,00078.收到财政贴息15,000元借：银行存款15,000贷：财务费用15,00079.收到以奖代补资金80,000元借：银行存款80,000贷：其他收益80,00080.政府补贴用于工程建设，结转递延收益150,000元借：递延收益150,000贷：其他收益150,00081.政府补贴用于苗木培育，按进度结转递延收益50,000元借：递延收益50,000贷：其他收益50,00082.收到绿化养护补贴60,000元借：银行存款60,000贷：其他收益60,00083.收到政府拨付的生态修复专项资金300,000元借：银行存款300,000贷：专项应付款300,00084.使用专项资金购买苗木300,000元借：原材料—苗木300,000贷：银行存款300,000同时：借：专项应付款300,000贷：资本公积300,00085.收到政府奖励资金40,000元借：银行存款40,000贷：其他收益40,000七、工程施工与合同成本（86–105）86.领用苗木用于绿化工程A320,000元借：工程施工—合同成本（材料费）320,000贷：原材料—苗木320,00087.领用辅材25,000元借：工程施工—合同成本（材料费）25,000贷：原材料—辅材25,00088.计提施工人员工资140,000元借：工程施工—合同成本（人工费）140,000贷：应付职工薪酬140,00089.发生机械使用费35,000元借：工程施工—合同成本（机械使用费）35,000贷：银行存款35,00090.发生其他直接费22,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）22,000贷：银行存款22,00091.计提现场管理人员工资30,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）30,000贷：应付职工薪酬30,00092.支付现场水电费5,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）5,000贷：银行存款5,00093.支付现场办公费2,000元借：工程施工—合同成本（现场经费）2,000贷：银行存款2,00094.支付工程保险费6,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）6,000贷：银行存款6,00095.发生工程检测费5,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）5,000贷：银行存款5,00096.发生设计费28,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）28,000贷：银行存款28,00097.发生临时设施费12,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）12,000贷：银行存款12,00098.临时设施摊销4,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,000贷：临时设施摊销4,00099.领用低值易耗品2,500元借：工程施工—合同成本（其他直接费）2,500贷：低值易耗品2,500100.安全文明施工费8,000元借：工程施工—合同成本（其他直接费）8,000贷：银行存款8,000101.工程完工前清理费4,500元借：工程施工—合同成本（其他直接费）4,500贷：银行存款4,500102.结转绿化工程A施工成本650,000元借：工程施工—合同毛利650,000贷：工程施工—合同成本650,000103.计提工程减值准备20,000元借：资产减值损失20,000贷：存货跌价准备20,000104.冲回多计提减值准备6,000元借：存货跌价准备6,000贷：资产减值损失6,000105.工程完工，结转合同成本1,800,000元借：工程结算1,800,000贷：工程施工—合同成本1,260,000贷：工程施工—合同毛利540,000八、工程结算（106–125）106.向甲方开具工程进度款发票，价款1,200,000元，销项税108,000元借：应收账款—工程款1,308,000贷：工程结算1,200,000贷：应交税费—销项税额108,000107.收到甲方工程款1,308,000元借：银行存款1,308,000贷：应收账款—工程款1,308,000108.按合同扣留质保金60,000元借：应收账款—质保金60,000贷：工程结算60,000109.质保期满收回质保金60,000元借：银行存款60,000贷：应收账款—质保金60,000110.确认工程收入1,200,000元借：主营业务成本840,000借：工程施工—合同毛利360,000贷：主营业务收入1,200,000111.工程完工，结转工程结算2,400,000元借：工程结算2,400,000贷：工程施工—合同成本1,680,000贷：工程施工—合同毛利720,000112.甲方签证增加工程款90,000元，销项税8,100元借：应收账款—工程款98,100贷：工程结算90,000贷：应交税费—销项税额8,100113.收到签证工程款98,100元借：银行存款98,100贷：应收账款—工程款98,100114.甲方扣款（罚款）3,000元借：营业外支出3,000贷：应收账款—工程款3,000115.工程索赔收入20,000元借：应收账款—工程款20,000贷