税务师《税法一》考试真题及解析(2026年)

税务师《税法一》考试真题及解析(2026年)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受的税收优惠政策是（）。A.减半征收企业所得税B.全额退还已缴纳的企业所得税C.第一年免征企业所得税，以后三年减半征收企业所得税D.第一年减半征收企业所得税，以后三年免征企业所得税解析：根据《企业所得税法》第三十四条的规定，企业从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的税收优惠政策，即第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。因此，正确选项为C。2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用40万元，投资收益10万元（已扣除相关税费），营业外收入5万元，营业外支出8万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.100B.120C.130D.150解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-营业外支出+营业外收入=500-300-20-50-30-40+10-8+5=130（万元）。因此，正确选项为C。3.根据我国《个人所得税法》的规定，个人出租房屋所得的应纳税所得额计算方法为（）。A.租金收入-出租过程中发生的合理费用B.租金收入-修缮费用C.租金收入-财产租赁过程中缴纳的税费D.租金收入解析：根据《个人所得税法》第六条的规定，财产租赁所得，以每次（月）收入减除法定费用后的余额为应纳税所得额。法定费用包括800元/次（月）的标准扣除，或者实际发生的修缮费用等合理费用。因此，正确选项为A。4.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元，股息收入3万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.9.6B.12.8C.15.2D.17.6解析：个体工商户的经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，应纳税所得额为80万元。利息收入和股息收入属于“其他所得”，适用20%的比例税率。因此，应缴纳的个人所得税=80×20%+5×20%+3×20%=16+1+0.6=17.6（万元）。因此，正确选项为D。5.根据我国《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%解析：根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。因此，正确选项为A。6.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.10B.12C.15D.17解析：应缴纳的增值税销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=117÷（1+13%）×13%=13（万元）。因此，正确选项为A。7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书解析：根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。因此，正确选项为D。8.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得不含税销售额100万元，该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.20B.30C.40D.50解析：应缴纳的消费税=不含税销售额×税率=100×30%=30（万元）。因此，正确选项为B。9.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收办法》的规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为（）。A.增值税应纳税额B.消费税应纳税额C.企业所得税应纳税额D.营业税应纳税额解析：根据《城市维护建设税和教育费附加征收办法》第三条规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税和消费税的应纳税额。因此，正确选项为AB。10.某企业2025年度实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元，城市维护建设税和教育费附加分别为增值税和消费税的7%和3%。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.21B.24C.25D.30解析：应缴纳的城市维护建设税=（增值税+消费税）×城市维护建设税税率=（200+100）×7%=21（万元）；应缴纳的教育费附加=（增值税+消费税）×教育费附加税率=（200+100）×3%=9（万元）；该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=21+9=30（万元）。因此，正确选项为D。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求。请将正确选项的字母填在题后的括号内。每小题选出正确选项后，用铅笔把答题卡上对应题目的答案标号涂黑。多选、错选、漏选、未选均不得分。）1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列支出中，属于企业职工福利费范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工宿舍费用C.职工困难补助D.职工培训费用E.职工生日蛋糕解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业职工福利费包括职工食堂经费、职工宿舍费用、职工困难补助、职工生日蛋糕等。职工培训费用属于职工教育经费，不属于职工福利费。因此，正确选项为ABCE。2.某企业2025年度取得收入总额800万元，其中含国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，其他收入650万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.650B.630C.600D.580E.550解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入。该企业2025年度应纳税所得额=收入总额-免税收入=800-（20+30）=650（万元）。因此，正确选项为A。3.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供咨询服务所得B.个人发表文章所得C.个人演出所得D.个人出租房屋所得E.个人转让股权所得解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、摄影、演出、表演、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。个人提供咨询服务所得、个人演出所得属于劳务报酬所得。个人发表文章所得属于稿酬所得，个人出租房屋所得属于财产租赁所得，个人转让股权所得属于财产转让所得。因此，正确选项为AC。4.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元，股息收入3万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.9.6B.12.8C.15.2D.17.6E.19.2解析：个体工商户的经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，应纳税所得额为80万元。利息收入和股息收入属于“其他所得”，适用20%的比例税率。因此，应缴纳的个人所得税=80×20%+5×20%+3×20%=16+1+0.6=17.6（万元）。因此，正确选项为D。5.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于简易计税项目E.将自产货物分配给股东解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，正确选项为ABCE。6.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.10B.12C.15D.17E.20解析：应缴纳的增值税销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=117÷（1+13%）×13%=13（万元）。因此，正确选项为A。7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列商品中，属于消费税征收范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.图书E.贵重首饰及珠宝玉石解析：根据《消费税暂行条例》第二条规定，消费税的征收范围包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。因此，正确选项为ABCE。8.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得不含税销售额100万元，该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.20B.30C.40D.50E.60解析：应缴纳的消费税=不含税销售额×税率=100×30%=30（万元）。因此，正确选项为B。9.根据我国《城市维护建设税和教育费附加征收办法》的规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为（）。A.增值税应纳税额B.消费税应纳税额C.企业所得税应纳税额D.营业税应纳税额E.资源税应纳税额解析：根据《城市维护建设税和教育费附加征收办法》第三条规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税和消费税的应纳税额。因此，正确选项为AB。10.某企业2025年度实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.14B.16C.18D.20E.22解析：假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。应缴纳的城市维护建设税=（增值税+消费税）×城市维护建设税税率=（200+100）×7%=21（万元）；应缴纳的教育费附加=（增值税+消费税）×教育费附加税率=（200+100）×3%=9（万元）；该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=21+9=30（万元）。因此，正确选项为D。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的涂“√”，错误的涂“×”。）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，都可以在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。但是，企业发生的支出应当取得合法有效的凭证。因此，该说法错误，应涂“×”。2.个人所得税的纳税义务人包括中国境内有住所的个人和无住所但在中国境内居住满一年的个人。（）解析：根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。因此，该说法正确，应涂“√”。3.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票。（）解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十九条规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务，应当向购买方开具增值税普通发票。小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿申请开具。因此，该说法错误，应涂“×”。4.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（）解析：根据《消费税暂行条例》第四条规定，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。因此，该说法正确，应涂“√”。5.城市维护建设税的计税依据包括增值税、消费税和营业税。（）解析：根据《城市维护建设税和教育费附加征收办法》第三条规定，城市维护建设税的计税依据为增值税和消费税的应纳税额。营业税已经取消。因此，该说法错误，应涂“×”。6.企业发生的广告费和业务宣传费，可以按照当年销售（营业）收入的15%在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，该说法错误，应涂“×”。7.个人出租房屋所得，减除法定费用后的余额为应纳税所得额，法定费用包括800元/次（月）的标准扣除，或者实际发生的修缮费用等合理费用。（）解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，财产租赁所得，以每次（月）收入减除法定费用后的余额为应纳税所得额。法定费用包括800元/次（月）的标准扣除，或者实际发生的修缮费用等合理费用。因此，该说法正确，应涂“√”。8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，都可以在税前扣除。（）解析：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在税前扣除。但是，企业发生的支出应当取得合法有效的凭证。因此，该说法错误，应涂“×”。9.个人所得税的纳税义务人包括中国境内有住所的个人和无住所但在中国境内居住满一年的个人。（）解析：根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。因此，该说法正确，应涂“√”。10.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票。（）解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第三十九条规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务，应当向购买方开具增值税普通发票。小规模纳税人发生应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿申请开具。因此，该说法错误，应涂“×”。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述企业所得税法中“三免三减半”税收优惠政策的适用范围和具体内容。解析：企业所得税法中“三免三减半”税收优惠政策的适用范围包括企业从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目、安全生产项目等。具体内容为：第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。该优惠政策旨在鼓励企业投资于国家重点支持的项目，促进经济发展和环境保护。2.个人所得税法中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴方法有何不同？解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴方法有所不同：（1）劳务报酬所得：每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%；其余额为预扣预缴应纳税所得额。（2）稿酬所得：每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除收入的15%；其余额为预扣预缴应纳税所得额。（3）特许权使用费所得：每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%；其余额为预扣预缴应纳税所得额。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人有哪些主要区别？解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人在以下几个方面存在主要区别：（1）纳税人身份认定：一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的企业和企业性单位。（2）税率：一般纳税人适用13%、9%、6%等不同税率；小规模纳税人适用3%的征收率。（3）发票管理：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票，需要开具专用发票的可以自愿申请开具。（4）税收优惠政策：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，如进项税额抵扣等；小规模纳税人享受的税收优惠政策相对较少。4.消费税的纳税环节有哪些？为什么？解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。消费税是一种流转税，其纳税环节的选择主要考虑以下因素：（1）生产环节：在生产环节征税可以保证税收的及时性和稳定性，同时可以避免税收流失。（2）进口环节：在进口环节征税可以防止进口商品对国内市场造成冲击，同时可以增加国家财政收入。（3）零售环节：在零售环节征税可以方便纳税人，同时可以避免税收流失。5.城市维护建设税和教育费附加的计税依据是什么？为什么？解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据为增值税和消费税的应纳税额。选择增值税和消费税作为计税依据的原因是：（1）增值税和消费税是流转税，与城市维护建设税和教育费附加的征收目的相一致。（2）增值税和消费税的纳税人范围广泛，可以保证城市维护建设税和教育费附加的征收来源。（3）增值税和消费税的计税依据明确，可以方便城市维护建设税和教育费附加的计算和征收。6.企业发生的广告费和业务宣传费，可以按照当年销售（营业）收入的15%在税前扣除。这一规定的目的是什么？解析：企业发生的广告费和业务宣传费，可以按照当年销售（营业）收入的15%在税前扣除。这一规定的目的是：（1）鼓励企业加大广告费和业务宣传费的投入，提高产品的知名度和市场竞争力。（2）促进企业的发展，增加就业机会，推动经济发展。（3）调节税收收入，避免税收流失。7.个人所得税法中，居民个人和非居民个人的划分标准是什么？其意义何在？解析：个人所得税法中，居民个人和非居民个人的划分标准是：（1）在中国境内有住所的个人。（2）无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。居民个人和非居民个人的划分意义在于：（1）居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。这样可以保证税收的公平性和合理性。（2）居民个人和非居民个人的划分可以方便税务机关的管理，提高税收征管效率。8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当取得合法有效的凭证。为什么？解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，应当取得合法有效的凭证。这是因为：（1）合法有效的凭证是企业发生支出的证明，是税务机关审核企业纳税申报的重要依据。（2）合法有效的凭证可以保证企业税收的合规性，避免税收风险。（3）合法有效的凭证可以方便企业进行财务管理，提高企业的管理效率。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据所给案例，回答问题。）1.某企业2025年度取得收入总额800万元，其中含国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，其他收入650万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？解析：应纳税所得额=收入总额-免税收入=800-（20+30）=650（万元）。2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元，股息收入3万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解析：个体工商户的经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，应纳税所得额为80万元。利息收入和股息收入属于“其他所得”，适用20%的比例税率。因此，应缴纳的个人所得税=80×20%+5×20%+3×20%=16+1+0.6=17.6（万元）。3.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税销项税额为多少万元？解析：应缴纳的增值税销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=117÷（1+13%）×13%=13（万元）。4.某化妆品生产企业2025年1月销售化妆品取得不含税销售额100万元，该化妆品适用的消费税税率为30%。该企业当月应缴纳的消费税为多少万元？解析：应缴纳的消费税=不含税销售额×税率=100×30%=30（万元）。5.某企业2025年度实际缴纳的增值税为200万元，消费税为100万元。该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为多少万元？解析：假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。应缴纳的城市维护建设税=（增值税+消费税）×城市维护建设税税率=（200+100）×7%=21（万元）；应缴纳的教育费附加=（增值税+消费税）×教育费附加税率=（200+100）×3%=9（万元）；该企业2025年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=21+9=30（万元）。6.某企业2025年度取得收入总额800万元，其中含国债利息收入20万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，其他收入650万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？解析：应纳税所得额=收入总额-免税收入=800-（20+30）=650（万元）。7.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元，股息收入3万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？解析：个体工商户的经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率，应纳税所得额为80万元。利息收入和股息收入属于“其他所得”，适用20%的比例税率。因此，应缴纳的个人所得税=80×20%+5×20%+3×20%=16+1+0.6=17.6（万元）。8.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额117万元，该商品适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税销项税额为多少万元？解析：应缴