2026年税务师职业资格考试涉税服务实务模拟题汇编试卷及答案详解

2026年税务师职业资格考试涉税服务实务模拟题汇编试卷及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年度会计利润为1000万元，其中广告费支出200万元，业务招待费支出30万元，根据税法规定，该企业2026年度应纳税所得额为多少？()A.960万元B.970万元C.980万元D.1000万元2.某企业2026年度销售（营业）收入为5000万元，根据税法规定，该企业2026年度应缴纳的增值税税率为多少？()A.3%B.6%C.9%D.13%3.某企业2026年度购置一台设备，价值100万元，根据税法规定，该企业购置该设备可以享受的增值税抵扣政策是什么？()A.免税B.3%抵扣C.6%抵扣D.13%抵扣4.某企业2026年度发生一笔捐赠支出50万元，根据税法规定，该企业捐赠支出可以享受的扣除政策是什么？()A.捐赠额的100%扣除B.捐赠额的60%扣除C.捐赠额的30%扣除D.捐赠额的10%扣除5.某企业2026年度支付给员工的工资总额为1000万元，根据税法规定，该企业支付给员工的工资可以享受的扣除政策是什么？()A.免税B.5%扣除C.10%扣除D.100%扣除6.某企业2026年度购置一辆汽车，价值50万元，根据税法规定，该企业购置该汽车可以享受的增值税抵扣政策是什么？()A.免税B.3%抵扣C.6%抵扣D.13%抵扣7.某企业2026年度发生一笔罚款支出10万元，根据税法规定，该企业罚款支出可以享受的扣除政策是什么？()A.免税B.50%扣除C.30%扣除D.不允许扣除8.某企业2026年度支付给投资者的股息红利100万元，根据税法规定，该企业支付给投资者的股息红利可以享受的扣除政策是什么？()A.免税B.50%扣除C.30%扣除D.不允许扣除9.某企业2026年度从境外取得一笔收入，金额为200万元，根据税法规定，该企业境外收入可以享受的税收抵免政策是什么？()A.免税B.50%抵免C.30%抵免D.100%抵免10.某企业2026年度发生一笔诉讼费用10万元，根据税法规定，该企业诉讼费用可以享受的扣除政策是什么？()A.免税B.50%扣除C.30%扣除D.100%扣除二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的纳税人？()A.小规模纳税人B.一般纳税人C.非企业性单位D.个人12.企业在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以在税前扣除？()A.工资、薪金支出B.广告费支出C.业务招待费支出D.无形资产摊销13.根据税法规定，以下哪些行为构成偷税？()A.漏报应税项目B.采取虚假申报手段不缴或者少缴税款C.暂时停业不申报D.逾期申报14.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物15.以下哪些属于企业所得税的免税收入？()A.国债利息收入B.基金收益C.捐赠收入D.企业间投资收益三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人实行增值税的计税方法为______。17.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，其中居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的______。18.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，其中基本税率为______。19.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至______止。20.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，税务机关对纳税人的税务违法行为，可以采取的强制执行措施包括______。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人的增值税税率统一为3%。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税年度可以由企业自行选择，与企业会计年度不一致。()A.正确B.错误23.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费支出不受任何限制。()A.正确B.错误24.增值税的零税率适用于所有出口货物，无论是否享受出口退税政策。()A.正确B.错误25.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的职工福利费支出没有上限。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别。27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.简述增值税的征税范围。29.什么是增值税的简易计税方法？30.简述企业所得税的纳税申报流程。

2026年税务师职业资格考试涉税服务实务模拟题汇编试卷及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据税法规定，广告费支出可以据实扣除，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，应纳税所得额为1000-200-30*60%=960万元。2.【答案】B【解析】根据税法规定，增值税一般纳税人的税率为6%。3.【答案】D【解析】根据税法规定，企业购置固定资产可以享受13%的增值税抵扣政策。4.【答案】B【解析】根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。5.【答案】D【解析】根据税法规定，企业支付给员工的工资、薪金，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。6.【答案】D【解析】根据税法规定，企业购置汽车可以享受13%的增值税抵扣政策。7.【答案】D【解析】根据税法规定，企业发生的罚款支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。8.【答案】A【解析】根据税法规定，企业支付给投资者的股息红利，免征企业所得税。9.【答案】C【解析】根据税法规定，企业从境外取得的收入，可以按照我国与该国签订的税收协定或者按照税法规定享受税收抵免，抵免比例为30%。10.【答案】D【解析】根据税法规定，企业发生的诉讼费用，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。二、多选题(共5题)11.【答案】AB【解析】增值税的纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人，非企业性单位和个人的纳税义务通常不涉及增值税。12.【答案】ABD【解析】工资、薪金支出、广告费支出和无形资产摊销都是可以在税前扣除的，但业务招待费支出有一定的扣除限额。13.【答案】AB【解析】偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。漏报应税项目和采取虚假申报手段不缴或者少缴税款均属于偷税行为。14.【答案】ABC【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，出口货物通常享受免税或者退税政策。15.【答案】AC【解析】企业所得税的免税收入包括国债利息收入和捐赠收入，基金收益和企业间投资收益通常需要缴纳企业所得税。三、填空题(共5题)16.【答案】一般计税方法【解析】一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的纳税人，其计税方法为一般计税方法，即按照销售额与增值税税率计算应纳税额。17.【答案】企业【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，它们需要就其全球范围内的所得缴纳企业所得税。18.【答案】13%【解析】增值税的基本税率为13%，适用于大部分货物和加工、修理修配劳务的征收。19.【答案】12月31日【解析】企业所得税的纳税年度与公历年度相同，即自公历1月1日起至12月31日止。20.【答案】扣押、查封、拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【解析】税务机关对纳税人的税务违法行为，可以采取扣押、查封、拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的强制执行措施，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】小规模纳税人的增值税税率并非统一为3%，而是根据国家规定执行不同的征收率，如3%、5%等，具体税率根据行业和交易类型而定。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税年度应当与企业会计年度相一致，即自公历1月1日起至12月31日止，企业不得自行选择纳税年度。23.【答案】错误【解析】企业在计算应纳税所得额时，业务招待费支出有一定的扣除限额，超过限额的部分不得在税前扣除。24.【答案】错误【解析】增值税的零税率适用于出口货物，但并非所有出口货物都享受出口退税政策，只有符合国家规定的出口货物才能享受出口退税。25.【答案】错误【解析】企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出有一定的扣除限额，超过限额的部分不得在税前扣除，具体限额根据国家规定执行。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的主要区别包括：

1.计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，小规模纳税人采用简易计税方法。

2.税率不同：一般纳税人适用多种税率，小规模纳税人适用固定的征收率。

3.税收优惠不同：一般纳税人可以享受更多的税收优惠政策，小规模纳税人享受的税收优惠相对较少。

4.税务申报不同：一般纳税人需要按照规定进行详细的税务申报，小规模纳税人可以简化申报程序。【解析】了解增值税一般纳税人与小规模纳税人在税务管理上的区别，有助于企业根据自身情况选择合适的纳税方式，合理享受税收优惠政策。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额计算公式为：

应纳税所得额=会计利润+调整增加额-调整减少额。

其中，会计利润是指企业按照会计准则计算得出的利润，调整增加额和调整减少额是指根据税法规定对会计利润进行调整的项目。【解析】掌握企业所得税应纳税所得额的计算方法，对于企业进行税务筹划和申报具有重要意义。28.【答案】增值税的征税范围包括：

1.销售货物；

2.提供加工、修理修配劳务；

3.销售不动产；

4.销售无形资产；

5.提供建筑服务、租赁服务、交通运输服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务。

增值税的征税范围涵盖了国民经济中的主要交易活动。【解析】了解增值税的征税范围有助于企业正确识别应税行为，合理规划税务事宜。29.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和部分一般纳税人按照规定的征收率计算应纳税额的一种计税方法。简易计税方法的特点是计算简单，税负较低，但征收率固定，不能享受增值税进项税额抵扣的优惠。【解析】简易计税方法是增值税的一种计税方式，适用于小规模纳税人和部分一般纳税人，了解其特点有助于企业选择合适的计税方法。30.【答案】企业所得税的纳税申报流程