做账实操-融资租赁行业全盘账务处理分录

会计实操文库1/16做账实操-融资租赁行业全盘账务处理分录一、企业筹建、资金、费用基础分录（1–12）1、收到股东实缴资本5000000元借：银行存款5000000贷：实收资本50000002、支付公司注册服务费含税1060，不含税1000，进项60（6%）借：管理费用—开办费1000借：应交税费—进项税额60贷：银行存款10603、支付年度财务软件服务费含税1272，不含税1200，进项72借：管理费用—软件服务费1200借：应交税费—进项税额72贷：银行存款12724、预付办公场地半年租金含税32700，不含税30000，进项2700（9%）借：预付账款—房租30000借：应交税费—进项税额2700贷：银行存款327005、购入办公电脑含税6780，不含税6000，进项780借：固定资产—电子设备6000借：应交税费—进项税额780贷：银行存款67806、购入办公家具含税2260，不含税2000，进项260借：周转材料—办公家具2000借：应交税费—进项税额260贷：银行存款22607、银行账户提现备用金10000借：库存现金10000贷：银行存款100008、支付办公宽带年费含税636，不含税600，进项36借：管理费用—通讯费600借：应交税费—进项税额36贷：银行存款6369、支付法律咨询服务费含税2120，不含税2000，进项120借：管理费用—咨询费2000借：应交税费—进项税额120贷：银行存款212010、支付审计服务费含税3180，不含税3000，进项180借：管理费用—审计费3000借：应交税费—进项税额180贷：银行存款318011、本月摊销办公房租5000借：管理费用—房租5000贷：预付账款—房租500012、计提办公设备折旧200借：管理费用—折旧费200贷：累计折旧200二、融资租赁资产采购、直租投放业务（13–35）13、采购设备用于直租，设备不含税200000，进项26000，含税226000借：融资租赁资产200000借：应交税费—进项税额26000贷：银行存款22600014、采购二手租赁设备不含税120000，进项15600，含税135600借：融资租赁资产120000借：应交税费—进项税额15600贷：银行存款13560015、支付设备物流运费不含税2000，进项180，含税2180借：融资租赁资产2000借：应交税费—进项税额180贷：银行存款218016、支付设备检测上牌费不含税800，进项48，含税848借：融资租赁资产800借：应交税费—进项税额48贷：银行存款84817、直租业务投放：设备原值202800，应收总租金240000（不含税）借：长期应收款—应收融资租赁款271200（含税）贷：融资租赁资产202800贷：未实现融资收益37200贷：应交税费—待转销项税额3120018、收取客户融资租赁首付款50000（含税）借：银行存款50000贷：长期应收款—应收融资租赁款5000019、开具首付款发票，确认销项税额5752.21借：应交税费—待转销项税额5752.21贷：应交税费—销项税额5752.2120、收到第一期融资租赁月供22600（含税）借：银行存款22600贷：长期应收款—应收融资租赁款2260021、分摊当期未实现融资收益4200借：未实现融资收益4200贷：主营业务收入—融资租赁利息收入420022、当期结转租赁资产成本3800借：主营业务成本—租赁资产摊销3800贷：融资租赁资产380023、开具月供发票，确认本期销项税额2600借：应交税费—待转销项税额2600贷：应交税费—销项税额260024、收到第二期月供22600借：银行存款22600贷：长期应收款—应收融资租赁款2260025、第二期分摊融资收益4100借：未实现融资收益4100贷：主营业务收入—融资租赁利息收入410026、第二期结转租赁成本3750借：主营业务成本—租赁资产摊销3750贷：融资租赁资产375027、收到第三期月供22600借：银行存款22600贷：长期应收款—应收融资租赁款2260028、第三期分摊融资收益3950借：未实现融资收益3950贷：主营业务收入—融资租赁利息收入395029、第三期结转租赁成本3680借：主营业务成本—租赁资产摊销3680贷：融资租赁资产368030、直租业务收取手续费含税11300，不含税10000，销项1300借：银行存款11300贷：其他业务收入—租赁手续费10000贷：应交税费—销项税额130031、收取租赁保证金（押金）30000借：银行存款30000贷：其他应付款—租赁保证金3000032、客户租期结束，无违约，退还保证金30000借：其他应付款—租赁保证金30000贷：银行存款3000033、客户逾期，扣除保证金5000作为违约金借：其他应付款—租赁保证金5000贷：营业外收入—租赁违约金4424.78贷：应交税费—销项税额575.2234、收到逾期罚息含税2260，不含税2000，销项260借：银行存款2260贷：营业外收入—罚息收入2000贷：应交税费—销项税额26035、设备到期无偿过户，结清剩余长期应收款12000借：长期应收款—应收融资租赁款12000贷：融资租赁资产12000三、售后回租专项分录（36–48）36、客户设备售后回租，设备账面原值150000，累计折旧50000借：固定资产清理100000借：累计折旧50000贷：固定资产15000037、收到售后回租放款110000（不含税）借：银行存款110000贷：固定资产清理100000贷：递延收益—未实现售后回租损益1000038、确认回租长期应收款总额125000借：长期应收款—售后回租应收款125000贷：未实现融资收益—回租收益15000贷：固定资产清理11000039、收到回租第一期月供12000借：银行存款12000贷：长期应收款—售后回租应收款1200040、摊销本期售后回租未实现融资收益1800借：未实现融资收益—回租收益1800贷：主营业务收入—回租利息收入180041、分摊本期售后回租递延收益1200借：递延收益—未实现售后回租损益1200贷：主营业务成本—回租成本120042、收到回租第二期月供12000借：银行存款12000贷：长期应收款—售后回租应收款1200043、第二期摊销回租融资收益1750借：未实现融资收益—回租收益1750贷：主营业务收入—回租利息收入175044、第二期分摊递延收益1150借：递延收益—未实现售后回租损益1150贷：主营业务成本—回租成本115045、收取售后回租服务费含税5650，不含税5000，销项650借：银行存款5650贷：其他业务收入—回租服务费5000贷：应交税费—销项税额65046、回租客户提前结清，收取提前结清手续费3390，不含税3000借：银行存款3390贷：其他业务收入—提前结清手续费3000贷：应交税费—销项税额39047、提前结清核销剩余未实现融资收益3200借：未实现融资收益—回租收益3200贷：主营业务收入—回租利息收入320048、结清剩余长期应收款余额28000借：长期应收款—售后回租应收款28000贷：融资租赁资产28000四、逾期、坏账、资产减值处置（49–62）49、客户逾期3期，应收租金逾期款22600借：应收账款—逾期租金22600贷：长期应收款—应收融资租赁款2260050、计提融资租赁坏账准备5000借：信用减值损失5000贷：坏账准备500051、逾期客户回款10000借：银行存款10000贷：应收账款—逾期租金1000052、确认无法收回租金坏账8000借：坏账准备8000贷：应收账款—逾期租金800053、收回已核销坏账3000借：应收账款—逾期租金3000贷：坏账准备3000借：银行存款3000贷：应收账款—逾期租金300054、收回逾期罚息欠款1130借：银行存款1130贷：营业外收入—罚息收入1000贷：应交税费—销项税额13055、收回逾期违约金2260借：银行存款2260贷：营业外收入—违约金收入2000贷：应交税费—销项税额26056、收回逾期设备，重新入库原值35000借：融资租赁资产35000贷：长期应收款—应收融资租赁款3500057、收回设备维修翻新费用支出800（普票）借：主营业务成本—设备翻新费800贷：库存现金80058、翻新后二次出租预收租金5650借：银行存款5650贷：合同负债—预收租金5000贷：应交税费—销项税额65059、结转二次出租当月租金收入2500借：合同负债—预收租金2500贷：主营业务收入—租赁收入250060、计提融资租赁资产减值准备3000借：资产减值损失3000贷：融资租赁资产减值准备300061、减值资产恢复，转回减值准备1000借：融资租赁资产减值准备1000贷：资产减值损失100062、报废老旧租赁设备，原值12000，已折旧11000借：固定资产清理1000借：累计折旧11000贷：融资租赁资产12000五、人员薪酬、社保、费用、手续费税费（63–80）63、计提本月业务及财务人员工资28000借：主营业务成本—工资18000借：管理费用—工资10000贷：应付职工薪酬—工资2800064、发放工资，代扣个税480，实发27520借：应付职工薪酬—工资28000贷：银行存款27520贷：应交税费—应交个税48065、计提单位社保4200借：主营业务成本—社保2700借：管理费用—社保1500贷：应付职工薪酬—社保420066、银行代扣社保（单位+个人合计6500，个人2300）借：应付职工薪酬—社保4200借：其他应付款—个人社保2300贷：银行存款650067、缴纳个税480借：应交税费—应交个税480贷：银行存款48068、收到银行存款利息收入380借：银行存款380贷：财务费用—利息收入38069、支付银行贷款利息（融资借款利息）2600借：财务费用—借款利息2600贷：银行存款260070、支付银行手续费、账户管理费260借：财务费用—手续费260贷：银行存款26071、计提本月印花税168借：税金及附加168贷：应交税费—印花税16872、缴纳印花税168借：应交税费—印花税168贷：银行存款16873、计提城建税、教育附加、地方教育附加合计896借：税金及附加896贷：应交税费—附加税费89674、支付推广渠道服务费含税3390，不含税3000，进项390借：销售费用—渠道服务费3000借：应交税费—进项税额390贷：银行存款339075、支付融资租赁业务招待费1200（普票）借：管理费用—业务招待费1200贷：银行存款120076、支付车辆差旅费800借：管理费用—差旅费800贷：库存现金80077、支付办公水电费460借：管理费用—水电费460贷：银行存款46078、微信余额转入对公账户2000借：银行存款2000贷：其他货币资金—微信200079、支付宝余额转入对公1500借：银行存款1500贷：其他货币资金—支付宝150080、现金缴存银行3000借：银行存款3000贷：库存现金3000六、月末结转、利润、所得税全套（81–98）81、结转本月主营业务收入合计32800借：主营业务收入32800贷：本年利润3280082、结转本月其他业务收入合计18000借：其他业务收入18000贷：本年利润1800083、结转本月营业外收入合计7424.78借：营业外收入7424.78贷：本年利润7424.7884、结转主营业务成本合计23680借：本年利润23680贷：主营业务成本2368085、结转税金及附加合计1064借：本年利润1064贷：税金及附加106486、结转销售费用合计3000借：本年利润3000贷：销售费用300087、结转管理费用合计26400借：本年利润26400贷：管理费用2640088、结转财务费用合计2480借：本年利润2480贷：财务费用248089、结转信用减值损失5000借：本年利润5000贷：信用减值损失500090、结转资产减值损失2000借：本年利润2000贷：资产减值损失200091、期末结转未实现融资收益余额12800借：未实现融资收益12800贷：本年利润1280092、期末结转递延收益余额7650借：递延收益7650贷：本年利润765093、计提本期应交增值税（进销抵减后）6890借：应交税费—应交