2026年全国税务师考试实务模拟试题(含答案)

2026年全国税务师考试实务模拟试题(含答案)

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2025年度会计利润为100万元，已知该企业发生的业务招待费为10万元，按照规定计算的业务招待费扣除限额为6万元，该企业实际发生的业务招待费准予扣除的金额为多少万元？()A.4B.6C.8D.102.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，该企业当年应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.50B.60C.75D.1003.某个人投资者从其投资企业取得的红利，按照个人所得税法规定，该红利适用的税率是多少？()A.20%B.30%C.40%D.50%4.某企业2025年度的增值税销售额为500万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，该企业应缴纳的增值税为多少万元？()A.65B.78C.65.5D.67.55.某企业2025年度发生的广告费支出为100万元，已知该企业适用的广告费扣除比例为15%，该企业实际可以扣除的广告费是多少万元？()A.15B.100C.120D.1506.某个人2025年度取得的稿酬所得为10万元，已知该个人适用的个人所得税预扣预缴率为20%，该个人应预扣预缴的个人所得税为多少万元？()A.2B.2.5C.3D.3.57.某企业2025年度发生的职工福利费支出为50万元，已知该企业适用的职工福利费扣除比例为14%，该企业实际可以扣除的职工福利费是多少万元？()A.7B.50C.70D.1008.某个人2025年度取得的特许权使用费所得为30万元，已知该个人适用的个人所得税预扣预缴率为40%，该个人应预扣预缴的个人所得税为多少万元？()A.12B.15C.18D.209.某企业2025年度发生的土地增值税为80万元，已知该企业适用的土地增值税税率为30%，该企业应缴纳的土地增值税为多少万元？()A.24B.30C.60D.8010.某个人2025年度取得的财产转让所得为100万元，已知该个人适用的个人所得税预扣预缴率为20%，该个人应预扣预缴的个人所得税为多少万元？()A.20B.25C.30D.35二、多选题(共5题)11.以下哪些属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税E.转让无形资产12.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？()A.按规定缴纳的增值税B.按规定缴纳的房产税C.按规定缴纳的营业税D.按规定缴纳的土地增值税E.按规定缴纳的印花税13.个人所得税的计税依据包括哪些收入？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.利息、股息、红利所得14.企业发生的以下哪些支出不得在企业所得税前扣除？()A.企业发生的公益性捐赠支出B.购买固定资产的支出C.企业发生的罚款支出D.企业发生的职工福利费支出E.企业发生的利息支出15.以下哪些行为构成偷税行为？()A.明知他人代扣代缴税款，不申报缴纳B.通过虚开发票，少计收入多计成本C.拖欠税款，未按规定缴纳D.隐瞒收入，未按规定申报E.逾期缴纳税款，未按规定缴纳滞纳金三、填空题(共5题)16.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业是指在中国境内设立的企业，以及在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业。17.增值税的纳税人按照应税行为的不同，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的纳税人，小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准的纳税人。18.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。超额累进税率是指将应纳税所得额划分为若干级距，对每个级距规定相应的税率，分别计算税额，然后相加。19.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税义务发生时间为：销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。20.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。四、判断题(共5题)21.增值税的纳税人可以自行选择成为一般纳税人或小规模纳税人。()A.正确B.错误22.企业所得税的亏损可以在以后五年内用税前利润弥补。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人需要自行申报个人所得税。()A.正确B.错误24.增值税的税率分为两种，一种是基本税率，另一种是低税率。()A.正确B.错误25.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的征税范围包括哪些内容？27.如何计算企业所得税的应纳税所得额？28.个人所得税的税率结构是怎样的？29.企业亏损如何进行弥补？30.什么是增值税的简易计税方法？

2026年全国税务师考试实务模拟试题(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】根据税法规定，业务招待费的扣除限额为实际发生额的60%或销售（营业）收入的5%，取其小者。该企业业务招待费扣除限额为10万元*60%=6万元，实际发生额为10万元，因此准予扣除的金额为6万元。2.【答案】C【解析】企业所得税的计算公式为：应纳税所得额*适用税率。该企业应缴纳的企业所得税为200万元*25%=75万元。3.【答案】B【解析】根据个人所得税法规定，个人投资者从其投资企业取得的红利适用的税率为30%。4.【答案】B【解析】增值税的计算公式为：销售额*税率。该企业应缴纳的增值税为500万元*13%=65万元。5.【答案】B【解析】广告费的扣除比例为实际发生额的15%。该企业实际可以扣除的广告费为100万元*15%=15万元。6.【答案】C【解析】个人所得税的计算公式为：应纳税所得额*适用税率。该个人应预扣预缴的个人所得税为10万元*20%=2万元。7.【答案】B【解析】职工福利费的扣除比例为实际发生额的14%。该企业实际可以扣除的职工福利费为50万元*14%=7万元。8.【答案】C【解析】个人所得税的计算公式为：应纳税所得额*适用税率。该个人应预扣预缴的个人所得税为30万元*40%=12万元。9.【答案】B【解析】土地增值税的计算公式为：应纳税额*适用税率。该企业应缴纳的土地增值税为80万元*30%=24万元。10.【答案】A【解析】个人所得税的计算公式为：应纳税所得额*适用税率。该个人应预扣预缴的个人所得税为100万元*20%=20万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCE【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和转让无形资产。出口货物退（免）税属于增值税的特殊政策，不是征税范围。12.【答案】BCDE【解析】企业所得税的税前扣除项目包括按规定缴纳的房产税、营业税、土地增值税和印花税等，按规定缴纳的增值税不属于税前扣除项目。13.【答案】ABCDE【解析】个人所得税的计税依据包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以及利息、股息、红利所得等。14.【答案】BC【解析】企业发生的罚款支出和购买固定资产的支出不得在企业所得税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出、职工福利费支出和利息支出按规定在限额内可以扣除。15.【答案】ABD【解析】偷税行为包括通过虚开发票、隐瞒收入等手段，故意不缴或者少缴应纳税款的行为。拖欠税款和逾期缴纳税款未按规定缴纳滞纳金，不构成偷税行为。三、填空题(共5题)16.【答案】取得的所得与所设机构、场所有实际联系【解析】居民企业与非居民企业的区分依据在于所得来源和机构场所的联系。居民企业不仅包括在中国境内设立的企业，还包括其所得与境内机构、场所存在实际联系的非居民企业。17.【答案】年应税销售额超过规定标准【解析】增值税纳税人的分类基于其年应税销售额。一般纳税人通常有更高的销售额，而小规模纳税人销售额较低，享受不同的税收政策和税率。18.【答案】将应纳税所得额划分为若干级距，对每个级距规定相应的税率，分别计算税额，然后相加【解析】超额累进税率是一种税收累进机制，根据所得额的不同，适用不同的税率，以体现税收公平原则。19.【答案】销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天【解析】增值税纳税义务的发生时间以收入实现或发票开具时间为准，这是增值税计税的基本原则，有助于确保税收的及时性和准确性。20.【答案】公历1月1日起至12月31日止；实际经营期【解析】企业所得税的纳税年度遵循公历年度，企业开业或终止经营活动的时间会影响其实际纳税期限，但必须以实际经营期为基准进行纳税。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】增值税纳税人一旦登记为一般纳税人后，不能自行选择变为小规模纳税人，需要满足特定条件并经过税务机关的批准。22.【答案】正确【解析】根据税法规定，企业所得税的亏损可以在税前利润中弥补，但最长不得超过五年。23.【答案】正确【解析】个人所得税的纳税人有义务自行申报个人所得税，包括工资薪金所得、稿酬所得等，以符合税收法规的要求。24.【答案】正确【解析】增值税的税率确实分为基本税率（通常为13%）和低税率（通常为9%），不同类型的商品和服务适用不同的税率。25.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，按照税法规定在规定的限额内扣除，超过限额的部分不得扣除。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。具体包括：销售或进口的货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产（如专利权、商标权、著作权等）和不动产（如土地、建筑物等）。【解析】增值税的征税范围涵盖了商品生产、流通和消费的各个环节，目的是对商品和服务的增值部分征税，避免重复征税，促进经济活动的健康发展。27.【答案】企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。【解析】计算企业所得税的应纳税所得额，首先要确定企业的收入总额，然后减去各种不征税和免税的收入，接着减去允许扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出，最后减去以前年度的亏损。28.【答案】个人所得税的税率结构分为超额累进税率和比例税率。超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于其他所得。超额累进税率将所得额分为若干级距，每个级距对应一个税率；比例税率则按固定的百分比征税。【解析】个人所得税的税率结构设计旨在实现税收的公平性，通过超额累进税率对高收入者征收更高的税率，比例税率则对特定类型的所得进行固定比例征税。29.【答案】企业亏损可以在以后五年内