中级审计师考试-审计理论与实务-真题及答案

中级审计师考试_审计理论与实务_真题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.审计计划阶段的核心任务是（）。A.收集审计证据并形成审计工作底稿B.评估审计风险并确定审计程序C.编制审计报告并提交审计结果D.审查被审计单位的内部控制制度有效性解析：审计计划阶段是整个审计工作的基础，其主要任务包括了解被审计单位的基本情况、评估审计风险、确定审计范围和方法、编制审计计划等。选项A属于审计执行阶段的工作；选项C属于审计报告阶段的工作；选项D属于内部控制审计的内容。只有选项B准确描述了审计计划阶段的核心任务，即评估审计风险并确定审计程序。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报风险，此时应采取的措施是（）。A.立即中止审计工作并报告上级B.适当扩大审计程序的范围C.降低审计重要性水平D.与被审计单位管理层协商解决解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应采取适当扩大审计程序的范围的措施，以获取充分、适当的审计证据。选项A不正确，因为审计人员应尽力完成审计工作，而不是立即中止；选项C不正确，降低审计重要性水平并不能解决错报风险；选项D不正确，审计人员应独立判断，而不是完全依赖被审计单位管理层。3.审计工作底稿的主要作用是（）。A.作为审计报告的附件B.作为审计证据的来源C.作为审计决策的依据D.作为审计质量控制的基础解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。选项A不正确，审计工作底稿是审计报告的支撑，但不是附件；选项C不正确，审计决策的依据是审计标准和审计准则；选项D不正确，审计质量控制的基础是审计质量控制体系。4.审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中非标准审计报告包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告解析：非标准审计报告是指除了标准审计报告以外的其他审计报告，包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。选项A属于标准审计报告；选项B、C、D属于非标准审计报告。5.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力原则D.保密性原则解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则包括客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则。但其中最基本的原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。6.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的质量B.审计证据的数量C.审计证据的可靠性D.审计证据的相关性解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。选项B、C、D都是审计证据适当性的具体表现，但适当性是更广泛的概念，涵盖了所有这些方面。7.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括（）。A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的经营环境C.被审计单位的财务状况D.以上所有因素解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。这些因素都会影响被审计单位的财务报表，因此都是风险评估时需要考虑的因素。8.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力原则D.保密性原则解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则包括客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则。但其中最基本的原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。9.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的质量B.审计证据的数量C.审计证据的可靠性D.审计证据的相关性解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。选项B、C、D都是审计证据适当性的具体表现，但适当性是更广泛的概念，涵盖了所有这些方面。10.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括（）。A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的经营环境C.被审计单位的财务状况D.以上所有因素解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。这些因素都会影响被审计单位的财务报表，因此都是风险评估时需要考虑的因素。11.审计工作底稿的主要作用是（）。A.作为审计报告的附件B.作为审计证据的来源C.作为审计决策的依据D.作为审计质量控制的基础解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。选项A不正确，审计工作底稿是审计报告的支撑，但不是附件；选项C不正确，审计决策的依据是审计标准和审计准则；选项D不正确，审计质量控制的基础是审计质量控制体系。12.审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中非标准审计报告包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告解析：非标准审计报告是指除了标准审计报告以外的其他审计报告，包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。选项A属于标准审计报告；选项B、C、D属于非标准审计报告。13.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力原则D.保密性原则解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则包括客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则。但其中最基本的原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。14.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的质量B.审计证据的数量C.审计证据的可靠性D.审计证据的相关性解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。选项B、C、D都是审计证据适当性的具体表现，但适当性是更广泛的概念，涵盖了所有这些方面。15.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括（）。A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的经营环境C.被审计单位的财务状况D.以上所有因素解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。这些因素都会影响被审计单位的财务报表，因此都是风险评估时需要考虑的因素。16.审计工作底稿的主要作用是（）。A.作为审计报告的附件B.作为审计证据的来源C.作为审计决策的依据D.作为审计质量控制的基础解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。选项A不正确，审计工作底稿是审计报告的支撑，但不是附件；选项C不正确，审计决策的依据是审计标准和审计准则；选项D不正确，审计质量控制的基础是审计质量控制体系。17.审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中非标准审计报告包括（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.特殊目的审计报告解析：非标准审计报告是指除了标准审计报告以外的其他审计报告，包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。选项A属于标准审计报告；选项B、C、D属于非标准审计报告。18.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是（）。A.客观性原则B.独立性原则C.专业胜任能力原则D.保密性原则解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则包括客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则。但其中最基本的原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。19.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的质量B.审计证据的数量C.审计证据的可靠性D.审计证据的相关性解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。选项B、C、D都是审计证据适当性的具体表现，但适当性是更广泛的概念，涵盖了所有这些方面。20.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括（）。A.被审计单位的内部控制制度B.被审计单位的经营环境C.被审计单位的财务状况D.以上所有因素解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。这些因素都会影响被审计单位的财务报表，因此都是风险评估时需要考虑的因素。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中的横线上）1.审计计划阶段的主要任务是______。2.审计证据的适当性是指______。3.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括______。4.审计工作底稿的主要作用是______。5.审计报告的类型分为______和______。6.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是______。7.审计证据的可靠性是指______。8.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是______。9.审计证据的相关性是指______。10.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括______。参考答案：21.评估审计风险并确定审计程序22.审计证据的质量23.被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况24.作为审计证据的来源25.标准审计报告、非标准审计报告26.客观性原则27.审计证据的真实性和完整性28.独立性原则29.审计证据与审计目标的相关程度30.被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计工作底稿是审计报告的附件。2.审计证据的适当性是指审计证据的数量。3.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度。4.审计工作底稿的主要作用是作为审计决策的依据。5.审计报告的类型分为无保留意见审计报告和保留意见审计报告。6.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是保密性原则。7.审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和完整性。8.审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则。9.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。10.审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的财务状况。参考答案：31.×32.×33.√34.×35.×36.×37.√38.√39.√40.√四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计计划阶段的主要任务。2.简述审计证据的适当性包括哪些方面。3.简述审计人员在进行风险评估时应考虑的因素。4.简述审计工作底稿的主要作用。5.简述审计报告的类型及其特点。6.简述审计人员在进行审计程序时应遵循的基本原则。7.简述审计证据的可靠性是指什么。8.简述审计人员在进行风险评估时应考虑的因素。参考答案：41.审计计划阶段的主要任务是评估审计风险并确定审计程序，包括了解被审计单位的基本情况、评估审计风险、确定审计范围和方法、编制审计计划等。9.审计证据的适当性包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。10.审计人员在进行风险评估时应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。11.审计工作底稿的主要作用是作为审计证据的来源，记录审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的过程。12.审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中标准审计报告包括无保留意见审计报告，非标准审计报告包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。13.审计人员在进行审计程序时应遵循的基本原则包括客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则。14.审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和完整性。15.审计人员在进行风险评估时应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题）案例：某审计公司对甲公司进行年度财务报表审计，审计过程中发现甲公司存在以下情况：（1）甲公司内部控制制度存在缺陷，部分财务人员职责不清。（2）甲公司经营环境发生变化，市场竞争加剧，导致公司销售收入下降。（3）甲公司财务状况不佳，资产负债率较高，存在一定的财务风险。（4）甲公司未披露一项重要的关联方交易。请根据以上案例，回答以下问题：1.审计人员应如何评估甲公司的审计风险？2.审计人员应采取哪些审计程序来应对甲公司内部控制制度的缺陷？3.审计人员应如何应对甲公司经营环境的变化？4.审计人员应如何应对甲公司财务状况不佳的情况？5.审计人员应如何处理甲公司未披露的重要关联方交易？6.审计人员应如何编制审计报告？7.审计人员应如何进行审计质量控制？8.审计人员应如何进行审计证据的收集和整理？参考答案：49.审计人员应综合考虑甲公司内部控制制度、经营环境、财务状况等因素，评估甲公司的审计风险。具体来说，审计人员应通过了解甲公司的内部控制制度、经营环境、财务状况等，评估甲公司存在错报风险的可能性，并采取相应的审计程序来应对。9.审计人员应采取以下审计程序来应对甲公司内部控制制度的缺陷：首先，审计人员应评估甲公司内部控制制度的缺陷程度，并确定相应的审计程序；其次，审计人员应扩大审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据；最后，审计人员应与甲公司管理层沟通，建议其改进内部控制制度。10.审计人员应通过以下方式应对甲公司经营环境的变化：首先，审计人员应了解甲公司经营环境的变化情况，并评估其对甲公司财务报表的影响；其次，审计人员应扩大审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据；最后，审计人员应与甲公司管理层沟通，建议其采取措施应对经营环境的变化。11.审计人员应通过以下方式应对甲公司财务状况不佳的情况：首先，审计人员应评估甲公司财务状况不佳的原因，并确定相应的审计程序；其次，审计人员应扩大审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据；最后，审计人员应与甲公司管理层沟通，建议其采取措施改善财务状况。12.审计人员应要求甲公司披露未披露的重要关联方交易，并评估其对甲公司财务报表的影响。如果甲公司拒绝披露，审计人员应考虑出具非标准审计报告，并在审计报告中说明未披露的重要关联方交易。13.审计人员应根据审计结果编制审计报告。如果甲公司财务报表不存在重大错报，审计人员应出具无保留意见审计报告；如果甲公司财务报表存在重大错报，审计人员应根据错报的严重程度出具保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告。14.审计人员应通过以下方式进行审计质量控制：首先，审计人员应建立审计质量控制体系，包括内部审计质量控制、外部审计质量控制等；其次，审计人员应定期进行内部审计质量控制，以确保审计工作的质量；最后，审计人员应接受外部审计质量控制，以提高审计工作的质量。15.审计人员应通过以下方式进行审计证据的收集和整理：首先，审计人员应确定审计证据的来源，包括财务报表、内部控制制度、经营环境、财务状况等；其次，审计人员应通过实施审计程序来收集审计证据；最后，审计人员应整理审计证据，并形成审计工作底稿。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B解析：审计计划阶段的核心任务是评估审计风险并确定审计程序，这是整个审计工作的基础和关键。2.B解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报风险时，应采取适当扩大审计程序的范围的措施，以获取充分、适当的审计证据。3.B解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。4.D解析：非标准审计报告是指除了标准审计报告以外的其他审计报告，包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。5.A解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。6.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。7.D解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。8.A解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。9.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。10.D解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。11.B解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。12.D解析：非标准审计报告是指除了标准审计报告以外的其他审计报告，包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。13.A解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。14.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。15.D解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。16.B解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。17.D解析：非标准审计报告是指除了标准审计报告以外的其他审计报告，包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。18.A解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。19.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。20.D解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。二、填空题1.评估审计风险并确定审计程序解析：审计计划阶段的主要任务是评估审计风险并确定审计程序，这是整个审计工作的基础和关键。2.审计证据的质量解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。3.被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。4.作为审计证据的来源解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，其主要作用是作为审计证据的来源。5.标准审计报告、非标准审计报告解析：审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中标准审计报告包括无保留意见审计报告，非标准审计报告包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。6.客观性原则解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。7.审计证据的真实性和完整性解析：审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和完整性。8.独立性原则解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是独立性原则，即审计人员应独立于被审计单位，不受任何利益冲突的影响。9.审计证据与审计目标的相关程度解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。10.被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。三、判断题1.×解析：审计工作底稿是审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的记录，不是审计报告的附件。2.×解析：审计证据的适当性是指审计证据的质量，包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性，而不是数量。3.√解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度，这是评估审计风险的重要依据。4.×解析：审计工作底稿的主要作用是作为审计证据的来源，而不是作为审计决策的依据。5.×解析：审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中标准审计报告包括无保留意见审计报告，非标准审计报告包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。6.×解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则，而不是保密性原则。7.√解析：审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和完整性。8.√解析：审计人员在进行审计程序时，应遵循的基本原则是客观性原则，即审计人员应客观、公正地执行审计程序，不受任何利益冲突的影响。9.√解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。10.√解析：审计人员在进行风险评估时，应考虑的因素包括被审计单位的财务状况，这是评估审计风险的重要依据。四、简答题1.简述审计计划阶段的主要任务。解析：审计计划阶段的主要任务是评估审计风险并确定审计程序，包括了解被审计单位的基本情况、评估审计风险、确定审计范围和方法、编制审计计划等。2.简述审计证据的适当性包括哪些方面。解析：审计证据的适当性包括审计证据的可靠性、相关性、充分性和适当性。3.简述审计人员在进行风险评估时应考虑的因素。解析：审计人员在进行风险评估时应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。4.简述审计工作底稿的主要作用。解析：审计工作底稿的主要作用是作为审计证据的来源，记录审计人员实施审计程序、获取审计证据、形成审计结论的过程。5.简述审计报告的类型及其特点。解析：审计报告的类型分为标准审计报告和非标准审计报告，其中标准审计报告包括无保留意见审计报告，非标准审计报告包括保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告和特殊目的审计报告。6.简述审计人员在进行审计程序时应遵循的基本原则。解析：审计人员在进行审计程序时应遵循的基本原则包括客观性原则、独立性原则、专业胜任能力原则和保密性原则。7.简述审计证据的可靠性是指什么。解析：审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和完整性。8.简述审计人员在进行风险评估时应考虑的因素。解析：审计人员在进行风险评估时应考虑的因素包括被审计单位的内部控制制度、经营环境、财务状况等。五、应用题1.审计人员应如何评估甲公司的审计风险？解析：审计人员应综合考虑甲