第二章外商投资企业和外国企业所得税

第二章外商投资企业和外国企业所得税第二章外商投资企业和外国企业所得税一、单项选择题1．以下对外商投资企业和外国企业收入的表述中，说法有误的是（).A．企业清算时，对发行股票过程中，发行价格高于股票面值的溢价部分，不计入清算所得B．国库券转让收益应缴纳企业所得税c．房地产销售收入的确定，以权责发生制为原则D．企业接受的货币捐赠，如果金额较大，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额中2．境外咨询丙公司单独签订合同为境内某国有企业提供咨询服务，该服务同时发生在境内外，取得的总收入为120万元，税务机关在核定境外丙公司的境内业务收入时，最低不得少于（）万元．A.120B.60C.72D.483．根据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，以下说法中正确的是（).A．专门从事房地产开发经营的外商投资企业，可以享受两免三减半优惠B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业，以收付实现制原则确认销售收入的实现C．境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议销售房地产，其中的包销是指境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证D．企业应根据总可售面积乘以可售单位工程成本费用，确定当期成本费用4．在外商投资企业和外国企业所得税法的优惠政策中，下列说法错误的有（A．在经济特区开办的非生产性外商投资企业适用巧％的税率B．国家高新技术产业开发区的中外合资高新技术企业适用巧％的税率C．中西部地区从事能源交通基础设施项目的生产性外商投资企业适用15％的税率D．经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业适用24％的税率5．位于经济特区的某外商投资企业本年购置国产设备一台，支付设备价款100万元，增值税税款17万元，设备运输、安装和调试费用3万元．本年度应纳所得税额为146万元，其中税务机关查补所得税额20万元；上年应纳所得税额104万元，另外税务机关查补所得税额10万元，则该企业本年度应纳所得税额为（）万元。A.146.80B.134C.148D.1406．从事农、林、牧业的外商投资企业，依照税法规定享受减免税期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，可在以后（业所得税．）年内，继续按应纳税额减征15愉～30％的企A.2B.3C.5D.107．设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，度盈亏情况如下表（单位：万元）:年度盈亏一100一5070一50一一50一该企业10年共计应缴纳企业所得税为（).A.67.50万元B.75.50万元c.75.00万元D.56.50万元经营期限10年以上，有关年9108．设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1997年开业，经营期20年，该企业1997年一2006年盈亏，清况如下：（单位：万元）年度1997199819992000200120022003200420052006盈亏一一10050450550200400500外国投资者2。6年将分得的2。5年的税后利润的90万元增加该企业的注册资本．则以下说法不正确的是（).（免征地方所得税）A．该企业2002年应纳企业所得税30万元B．该企业2006年应纳企业所得税75万元c．该企业1997年一2006年共计应纳企业所得税22。万元D．该外国投资者再投资退税额为10万元某中外合资企业在境内设有甲、乙两个营业机构，2003、2004、2005年各机构应税所得额、适用税率见下表（单位：万元；不考虑地方所得税）:机构名称适用税率200320042005甲15%200210100乙30％一经审核，该企业选择甲机构为合并机构申报纳税的营业机构，则2005年该企业应纳企业所得税（）万元。A.30B.36

CD.3110．对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，A．该机构是否在中国从事应税业务活动B．该机构是否接受中国企业的委托C．该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，主要依据是并取得收入D．该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动二、多项选择题1．以下关于金融保险企业经营国库券及有关收入的表述中，正确的是（）。A．转让国库券的收益，应缴纳企业所得税B．金融保险企业经营国库券业务过程中发生的与取得国库券利息收入有关的支出，可以在税前扣除C．国库券利息收入不得用于抵补以前年度亏损D．金融保险企业经销、代销国债过程中发生的宣传、会议、奖励、人员培训费等支出，不得在税前扣除E．金融保险企业收回的尚未核销的贷款本息，其超过贷款本金和表内利息的部分，应计入应税收入，按规定计算征收企业所得税2．关于借款费用在计算企业所得税应纳税所得额时，可以直接在所得税前全额扣除的有(）。A．发生非正常中断购置固定资产的借款费用B．购置不用安装的机器设备发生的借款费用c．企业筹建期间发生的流动资金借款费用D．从事房地产开发业务的企业房地产开发期间发生的长期借款费用3．下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括A．从已提取职工福利基金中支付的职工生活困难补助B．雇员向受雇企业投资而分配的股息收入c．独生子女补贴D．雇员取得的奖金、津贴、补贴E．雇员取得的加班工资和年终加薪4．依据税法规定，软件开发企业实际发放的工资总额准予在税前扣除在数字比例上的条件，以下正确的是（).A．年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到50喊以上B．年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到35喊以上C．年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5哎大上D．年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35哎大上5．某企业2006年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向农村义务教育的捐赠款是50万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是20万元，通过国家机关向国家文物保护机构捐赠30万元，已知该企业当年利润总额700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是（).A．对于农村义务教育的捐赠款50万元税前可以全额扣除B．对于贫困地区的捐赠款20万元可以全额在税前扣除C．对于贫困地区的捐赠款20万元可以在税前扣除18万元D．对于文物保护机构的捐赠款30万元可以在全额在税前扣除6．根据现行企业所得税的有关规定，下列有关技术开发费的表述中，正确的有A．凡是财务核算健全、实行查账征税的企业，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，均可按规定予以税前扣除B．企业实际发生的计税开发费，在按规定执行100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税前加计扣除C．企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过5年D．企业购置研究开发新产品的关键设备和测试仪器支出，无论金额多少，均可在税前一饮性扣除7．根据企业所得税的有关规定，以下税法正确的是（).A．纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，税务机关核定扣除金额B．中介机构查补的收入，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数c．事业单位的拨入专款，可以作为业务招待费计算扣除限额的基数D．对于汇总纳税的金融保险企业，各分支机构超过规定比例的业务招待费，应由汇总纳税企业统一进行纳税调整并补缴税款E．房地产预售收入作为业务招待费计算扣除限额的基数8．关于企业财产损失在所得税前扣除的规定，下列表述正确的有（).A．企业的各项财产损失，应在损失发生当年申报扣除，不得提前或延后B．企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，不需缴税C．企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批D．未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%，存货为账面价值的1%9．计算企业所得税时，下列各项允许从收入总额中扣除的有A．各种非广告性质的赞助费支出B．宇肖售货物给购买方的回扣支出c．未按期履行合同支付的违约金D．支付给职工的一次性补偿金E．纳税人加入工商业联合会缴纳的会员费10．下列项目中，符合关联企业认定标准的有A．直接或间接地同为第三者拥有或控制B．与某单位往来款项比较多的企业和单位C．在购销方面存在直接和间接的拥有或控制D．在经营方面存在直接或l'ed接的拥有或控制11．对新办的独立核算的下列企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税的有（).A．从事咨询业的企业或单位B．从事信息业的企业或单位C．从事技术服务业的企业或单位D．从事仓储业的企业或单位12．企业应纳税所得额的计算，应遵循权责发生制原则，按下列时期确定收入的实现(）。A．为其他企业加工大型机械设备，持续时间超过1年的，按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现B．中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时即为实现收入C．以分期收款方式销售产品的，必须要以合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现D．外国企业从事合作开采石油资源的，合作企业分得原油时，即为实现收入13．外资企业所得税法规定，企业的坏账损失须经当地税务机关审核认可，以下属于坏账损失情形的是（).A．自2。4年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业，其用户欠费拖欠时t'ed在1以上仍无法收回的B．因债务人逾期未履行偿债义务，已超过1年，仍然不能收回的款项c．因债务人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的款项D．因债务人破产，在以其破产财产偿还后，仍然不能收回的款项14．外商投资企业应纳税所得额计算时，需作纳税调整增加处理的项目有A．向关联企业支付的管理费B．支付的工资C．超标准计提的折旧额D．违法经营被没收财产损失15．根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照巧叼说率征收企业所得税的外商投资企业有（).A．在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业B．在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业c．在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业D．在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业16．依据外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，下列选项表述正确的有(）。A．从事开采石油、天然气的外商投资企业，不可以享受生产性外商投资企业的税收优惠B．外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过25％的，变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年日巨内延续弥补c．生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优蕙D．外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值50％的，可减半征收企业所得税17．下列情况中，可享受从获利年度起第1?5年免税，第6?10年减半征收所得税的是().A．从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期巧年以上B．在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目投资的外商投资企业，经营期巧年以上C．从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15年以上D．西部地区新办交通企业，主营业务收入占企业总收入70％以上，其中属于生产性业务收入的占50％以上的，经营期10年以上18．以下关于外商投资企业和外国企业的税收优惠的说法中，不正确的是（).A．任何性质的外商投资企业在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可以从追加投资项目的获利年度起享受“两免三减半”的优惠政策B．外商投资企业对追加投资项目应与原投资项目区分，分别计算应纳税所得额，不能合理计算的，追加投资项目不能享受“两免三减半”的优惠C．对生产性外商投资企业，经营期10年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足10年的，一律补缴已免征、减征的所得税税款D．在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在享受“两免三减半”后，可以在以后的5年继续享受按应纳税额减征15％到30％的企业所得税的优惠19．自2。2年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（).A．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1sco万美元B．追加投资后注册资本额达到或超过1500万美元c．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6oco万美元D．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1sco万美元，且达到或超过原注册资本50％的E．追加投资形成的注册资本额达到（超过）1500万美元，或达到（超过）原注册资本50％的20．外商投资企业的外国投资者将从企业分得的利润用于（)，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已纳税款的40%.A．增资于产品出口企业B．新建其他外商投资企业c．扩建产品出口企业D．举办先进技术企业21．以下关于外商投资企业和外国正业购买国井役备招资抵免止业所得税的税收代惠种策的表述中，错误的有（).A．只能抵免企业所得税，不能抵免地方所得税B．企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税c．追加投资项目购买国产设备，单独计算抵免所得税D．企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后三个月内，向主管税务机关递交申请三、阅读理解计算题。1．某服装生产企业2005年实际缴纳所得税50万元．2006年取得产品销售收入4500万元，房屋转让收益200万元（其中房屋转让收入500万元），房屋租金收入500万元，固定资产盘盈收入20万元，自行申报的应纳税所得额为sco万元．2007年1月经注册税务师审核，发现｝司题如下：(1）接受货物捐赠，捐赠方账面成本50万元，取得对方以公允价60万元开具的增值税专用发票，该企业已按50+60X17%=60.20万元计入应纳税所得额．(2)2。6年取得深圳市联营企业（适用税率巧％）分回利润85万元；在甲国的分支机构取得生产经营所得200万元，甲国企业所得税税率为40%．已按85+120二205万元计入应纳税所得额．(3)2005年n月份购买的一年期国库券价值200万元，2。6年8月1各此国库券转让，取得转让收入220万元，另取得国库券利息收入20万元．国库券转让及利息收入未计入应纳税所得额．(4）企业费用明细账列示，全年发生的业务招待费30万元，计提坏账准备20万元（应收账款期初余额巧oo万元，应收账款年末余额2000万元），研发费60万元（以前年度未发生研发费用），广告费支出68万元（至2。6年，有2000年实际发生但是超过扣除限额的广告费支出10万元），业务宣传费30万元．会计计算应纳税所得额时，对以上费用均未调整．(5）通过当地政府向希望工程捐款50万元、通过中国红十字会向灾区捐赠20万元，支付环保部门罚款15万元．均以实际发生数从应纳税所得额中扣除．(6）购买国产设备价税合计234万元．要求：根据所给资料，回答下列间题：(1).(l）该企业2。6年所得税前准予扣除的业务招待费为A.18B.25C.36D.21万元．(2)．该企业2006年所得税前准子扣除的坏账准备为A.3.6B.2。5C.2.4D.2。1万元．(3)．该企业2。6年所得税前准子扣除的捐赠支出为A.18。23B.20C.16。19D.18。61万元。(4)．该企业2006年实际应纳所得税额为万元．A.158。23B.50.23C.56。19D.52.542．某从事娱乐行业的外商投资企业，适用企业所得税税率30%，免征地方所得税．2。6年度经营情况如下：(1）全年歌舞厅取得收入530万元、与歌舞斤相关的烟酒饮料收入Zco万元，下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入42。万元．(2）全年发生经营成本250万元、经营费用120万元、管理费用200万元（其中含交际应酬费20万元）.(3）经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限10个月，支付利息8万元．（假定同期银行贷款年利率为6%)(4)2006年12月从国内购进两台设备并投入使用，其中一台为国产设备，支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元，运输费6万元、安装费3万元；另一台属于由进口的各项配件、零件简单组装而成的设备，支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元、运输费10万元．2。7年初外国投资者将其分回的税后利润300万元用于再投资增加该外商投资企业的注册资本。2005年应纳所得税120万元．根据上述资料和税法有关规定，回答下列间题：(1)．该企业2006年应纳流转税合计为A.149B.162C.167D.150万元．(2)．该企业2006年所得税前可以扣除的交际应酬费为A.8。25B.7.25C.6.39D.6.65万元．(3)．该企业2006年实际应纳所得税额为A.137.47B.232。36C.142.31D.124.51万元．(4)．外国投资者2007年再投资退税额为A.33。59B.37.90C.42.31D.34.51万元．四、阅读理解综合题。1．某市家具建材商城为增值税一般纳税人．企业适用增值税税率为17%，企业所得税税率为33%.2006年经营情况如下：(l）主营业务收入8000万元；主营业务成本5000万元，其他业务收入中房屋租赁收入50万元，相应的租赁成本支出40万元，缴纳的营业税及附加2.75万元；营业税金及附加146.2万元（不含房屋租赁的营业税金及附加2.75万元）.(2）管理费用500万元，其中，工资100万元，新工艺研究开发费用70万元，业务招待费用80万元．(3）营业费用800万元，其中，工资3co万元，广告费支出巧5万元，业务宣传费支出50万元。(4）财务费用120万元，其中，存款利息收入30万元，银行手续费2万元，向商业银行贷款利息支出80万元（年利率5%)，银行罚息2.80万元；经批准向职工集资借款利息支出25万元（年利率8%)，企业间借款利息40.20万元，协议年利率为6%.(5）投资收益500万元，其中，国债利息收入50万元，从位于珠海的外资子公司分回投资收益Ico万元，从境外子公司分回投资收益100万元（境外所得税率25%)，转让珠海外资子公司50％的股份，转让收入3000万元，转让成本2750万元．(6）营业外支出反映：企业将一批特制服装通过政府捐助灾区建设，成本600万元，无同类售价．(7）企业职工人数年平均300人，其中：生产工人120人，工资15。万元，在建工程人员10人，工资巧万元．按照2％、14％、2.5％的比例和工资总额计提了三项经费并计入有关的科目中．已按工资总额的2％上缴工会组织，并取得工会专用缴款收据．当年计提的职工教育经费已经全部列支．当地计税工资标准2006年1?6月为800元从．(8)2。5年已经税务机关审核批准的亏损额为55万元，2006年度预缴企业所得税260.30万元．要求：根据所给资料，回答下列l'ed题：(1)．该企业2006年可以扣除的业务招待费为A.18。36B.25。12C.27.48D.21。72万元．(2)．该企业2006年可以扣除的广告费支出、A.195。8B.205C.652。8D.702。8业务宣传费支出为万元。(3)．该企业2006年可以扣除的财务费用为A.120B.103。93C.149.13D.121。26万元．(4)．该企业2。6年工资、三项经费应调整的应纳税所得额为A.157。61B.125。23C。136。62D.121.49万元．(5)．该企业2006年可以扣除的捐赠支出为A.602B.685。23C.636D.621.24万元．(6)．该企业2006年实际应补（退）所得税额为（）万元。A.118。56B.125C.136。75D.156.782．某外商投资举办的生产性企业（系具有进出口经营权的一般纳税人）,1996年5月在我国某经济特区依法设立，主营业务为生产小轿车，中外方持股比例为5:5，经营期限15年，该企业适用企业所得税税率巧％，地方所得税税率3%（当地政府对于地方所得税没有优惠政策）.1996年一2。5年的盈亏情况见下表：单位：万元年度1996199719981999200020012002200320042005盈亏一70一1020201040一一202006年生产经营情况如下：(l）国内销售自产小轿车，采用委托银行收款方式销售400辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价92万元，同时收取售后服务费。．5万元顺；出口自产小轿车100辆，每辆不含税价120万元，出口退税率为13%;(2）进口小轿车发动机一批，支付货物的价款600万美元，境外运输费用40万美元，保险费10万美元，已报关纳税，关税税率为20%，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具货运发票上注明运费5万元，装卸费。．5万元；(3）从生产企业购进轻型轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额4。。万元，增值税6800万元，本年领用80叹用于生产小轿车；取得购货时运费发票注明运费40万元；(4）本年支付自来水公司水费，取得税控专用发票上注明税金200万元；电费专用发票上注明销售额300万元，(5）全年取得汽车出租收入100万元；(6）自产小轿车的成本为70万元搏两（不含不得抵扣的进项税）,(7）发生销售费用1200万元，其中广告费500万元，(8）发生管理费用640万元，其中交际应酬费110万元，自行研究开发新产品，发生技术开发费80万元，委托某科研机构开发新产品，支付给科研机构技术开发费40万元；(9）财务费用45万元，其中2006年5月1日向银行借款600万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了借款利息40万元，该厂房n月30日竣工结算并投入使用，40万元全部计入财务费用（本题不考虑固定资产的折旧）,(10）营业外支出30万元，其中通过教育部门向希望小学捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助非关联的科研机构开发经费1万元；(11）接受某公司捐赠的包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元、增值税额34万元，(12）以前年度已确认坏账损失的部分，本年收回60万元；(13）转让人股票收益25万元，转让B股票损失30万元，汇率：1美元二8.01元人民币，小轿车的消费税税率为5%．轮胎的消费税税率为3%.根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：(1)．该企业1996?2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税额为万元。A.9.36B.7.87C.6.30D.10。80(2)．该企业2006年出口货物应退还的增值税为A.1385.22B.1263.24C.1156。98D.1625。38(3)．该企业2006年应缴纳的营业税、消费税合计为A.653。21B.626。38C.1848.55D.698。21万元．(4)．该企业2。6年应扣除的交际应酬费为A.146.23B.163。21C.150。91D.110(5)．该企业2。6年应扣除的财务费用、营业外支出合计为A.48B.38C.32D.46万元．(6)．该企业2006年应缴纳的所得税为A.2119.36B.2025。25C.2006.30D.2110。80万元。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】D【答案解析】企业接受的货币捐赠，应一次性计入应纳税所得额：接受的非货币捐赠，如果涉及金额较大的，在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。［答疑编号【该题针对“外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】C【答案解析】境外咨询公司单独提供咨询服务，其提供的服务发生在境内外的，应以劳务发生地为原则，划分境内外收入，并就在我国境内提供服务的收入申报纳税，一般情况下，上述咨询业务中，凡以中国境内客户为服务对象的，其划分为中国境内业务收入，不应低于总收的60%．所以该咨询公司应确认的收入最低不得少于120X60%=72（万元）。［答疑编号【该题针对“外资正业1占间收的阶得税处理”知识点进行考核】3.【正确答案】C【答案解析】专门从事房地产开发经营的外商投资企业，不是生产性外商投资企业，不能享受两免三减半的优惠；其销售收入的确认，采用权责发生制原则；企业应根据当期销售面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用．［答疑编号［该题针对“外资企业所得税房地产开发经营税务处理”知识点进行考核］4.【正确答案】D【答案解析】经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行30％税率．［答疑编号［该题针对“地区投资的税收优惠”知识点进行考核］5.【正确答案】B【答案解析】税务机关查补的企业所得税额，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税额．国产设备投资抵税限额＝(Ico+17)X40%=46.8（万元），新增税额＝(146一20）一（104+10)=12（万元），因为12万元＜46.8万元，所以当年可以抵免的所得税额为12万元，该企业本年度应纳所得税额＝146一12二134（万元）.［答疑编号【该题针对“外资企业国产设备投资抵免”知识点进行考核】6.［正确答案】D【答案解析】从事农、林、牧业的外商投资企业，依照税法规定享受减免税期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，可在以后10年内继续按应纳税额减征巧哑130%的企业所得税．［答疑编号【该题针对“特定项目投资的税收优惠”知识点进行考核】7.【正确答案】C【答案解析】开采石油的外商投资企业不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”的税收优惠，设在经济技术开发区内的生产性外商投资企业的税率为巧％，而题目中的企业不是生产性企业，不能享受15％的优惠税率，税率为30%．该企业第1年的亏损由第2?6年的所得弥补，第2?6年的所得合计为80万元，不足弥补第1年的亏损，不足部分不能再用以后年度的所得弥补，第2年的亏损由该企业第3?7年的所得弥补，但其中第3年、第6年的所得已经用于弥补第1年的亏损，所以只能用第7年的所得弥补，不足弥补部分不能用以后年度的所得弥补；第4年的亏损应该所用第5一g年的所得弥补，但第5?9年的所得已经用于弥补第1、2年的亏损，所以第4年的亏损不能得到弥补；第5年、第8、9年的亏损可以用第10年的所得弥补．该企业10年共计应缴纳企业所得税＝(500一40一50一150)X30%=78（万元）。［答疑编号12782]【该题针对“生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】8.【正确答案】D［答案解析］1995年为获利年度，1995?1999年免税，2000?2002年减半征收，2003?2005年继续减半，继续减半期税率为10%,2006年税率为巧％.该企业2002年应纳企业所得税＝(450一（100一50))x15%x50%=30（万元）该企业2003年应纳企业所得税＝550x10%=55（万元）该企业2006年应纳企业所得税＝soox巧％二75（万元）该企业1997年一2006年共计应纳企业所得税＝30+55+(200+400)X10%+75=220（万元）再投资退税额＝90一（1一10%)x10%x40%=4（万元）.［答疑编号12:531【该题针对“生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】9.【正确答案】c［答案解析］为了不因合并申报而引起享受税收优惠的增减变化，对合并申报涉及的营业机构，如有适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税；如营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的应按照盈利的营业机构的税率计算纳税．其后，亏损企业有盈利后，要弥补原盈利企业为自己承担的补亏额，并按为亏损企业补亏的机构的税率纳税．本企业甲机构2003年为乙机构承担亏损80万，2。4年乙机构盈利60万，可以全部补亏，补亏额按甲企业的税率纳税；补亏后乙机构仍有20万亏损，在2005年乙机构盈利70万，可以补亏余额20万，20万按甲企业税率纳税．2005年应纳企业所得税额＝100x15%+20x15%+50x30%＝巧＋3+15=33（万元）.［答疑编号12:54]［该题针对“合并申报”知识点进行考核］10.【正确答案】A【答案解析】按照规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否在我国从事应税业务．［答疑编号12755]［该题针对“外资企业所得税纳税人及纳税义务”知识点进行考核］二、多项选择题1.【正确答案】汪【答案解析】金融保险企业经营国库券业务，取得国债利息收入，免征企业所得税，取得国债利息收入过程中发生的与取得国库券利息收入有关的支出，不得在税前扣除；国库券利息收入，虽然免征企业所得税，但可以抵补以前年度亏损，金融保险企业经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应计入应税收入，征收企业所得税，因办理此项业务而发生的支出，可以在税前扣除．［答疑编号【该题针对，'g夕入总额的确定”,“借款费用的所得税处理”,“亏损弥补”,“内资企业确认扣除项目的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】朋【答案解析】购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期I'ed发生的借款费用，可以在当期扣除，购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期I'ed发生的“流动资金”借款费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本．［答疑编号［该题针对“借款费用的所得税处理”知识点进行考核］3.【正确答案】DE【答案解析】工资、薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等，但发生的下列支出不作为工资、薪金支出：(l）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；(2）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；(3）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）;(4）各项劳动保护支出；(5）雇员调动工作的旅费和安家费；(6）雇员离退休、退职待遇的各项支出；(7）独生子女补贴；(8）纳税人负担的住房公积金；(9）国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目．［答疑编号［该题针对“工资、薪金支出的所得税处理”知识点进行考核］4.【正确答案】cD【答案解析】软件开发企业准予扣除工资必须同时具备下列条件：①省级科学技术部门审核批准的文件、证明；②自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件，软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘和光盘等）;③以软件产品的开发生产为主营业务，符合企业所得税纳税人条件，④年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35％以上，⑤年软件技术转让收人占企业年总收人的比例达到50％以上（须经技术市场合同登记）;⑥年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5％以上．［答疑编号［该题针对“收入总额的确定”知识点进行考核］5.【正确答案】BD【答案解析】直接捐赠不得税前扣除，公益、救济性捐赠要计算限额扣除．通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为（700+1oo)X3%=24（万元），实际发生20万元，可以全额在税前扣除；通过国家机关向文物保护机构的捐赠税前扣除限额为（700+100)X10%=80（万元），实际发生30万元，可以全额在税前扣除。［答疑编号【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”,“公益、救济性捐赠主出的所得税脸理”知识点进行考核】6.【正确答案】朋C【答案解析】企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一饮或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧．企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更．［答疑编号【该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”,“三新费用所得税处理”知识点迸仃考核】7.［正确答案］BCD［答案解析］纳税人对申报扣除的税务机关要求提供证明资料的业务招待费不能提供资料的，不得在税前扣除；房地产预售收入按照规定的利润率计算的预计利润计入申报表主表第14行，不作为计算业务招待费扣除限额的基数．［答疑编号［该题针对“业务招待费的所得税处理”知识点进行考核l8.【正确答案】ACD【答案解析】企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度的当年并入应纳税所得．［答疑编号【该题针对“财产损失扣除”知识点进行考核】9.［正确答案］BCD【答案解析】选项A、B属于税前不得扣除的项目．［答疑编号［该题针对“内资企业所得税可以扣除项目”知识点进行考核］10.【正确答案】ACD【答案解析】在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；直接或间接地同为第三者所拥有或控制；其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业．［答疑编号12762]【该题针对“关联企业税务处理”知识点进行考核】11。【正确答案】朋C【答案解析】对新办的、独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或者经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税，对从事仓储业的企业或单位，可减征或者免征所得税1年，而不是享受第一年至第二年免征所得税的优惠．［答疑编号［该题针对“减免税优惠”知识点进行考核］12-【正确答案】朋D【答案解析】以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现，也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现．所以选项C的表述不正确．［答疑编号［该题针对“外资企业所得税收入总额的确定”知识点进行考核l13。【正确答案】ACD【答案解析】自2004年1月1日起，从事电信业务的外商投资企业，其用户欠费拖欠时间在1以上仍无法收回的，可作为坏账损失处理，但应在申报表中对损失的列支情况进行说明；因债务人逾期未履行偿债义务，已超过2年，仍然不能收回的款项，作为坏账损失．［答疑编号【该题针对“外资企业所得税准予扣除项目”知识点进行考核】14.【正确答案】ACD【答案解析】外资企业支付的工资可据实扣除．［答疑编号【该题针对，'4卜资企业所得税准子扣除项目”,,'）卜资企业所得税不得列支项目”知识点进行考核】15。【正确答案】幼【答案解析】可以减按15叹税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业；设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业．设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24叹税率征收企业所得税．［答疑编号［该题针对“地区投资的税收优惠”知识点进行考核］16.【正确答案】朋C【答案解析】从事开采石油、天然气的外商投资企业不属于生产性外商投资企业，外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70％的，可减半征收企业所得税．［答疑编号【该题针对“特定项目投资的税收优惠”,“产品出口企业税收优惠”知识点进行考核】17.［正确答案】朋【答案解析】在海南经济特区从事农业开发经营的外商投资企业，经营期巧年以上，可以享受“五免五减半”的优惠，选项C没有说明是海南经济特区的企业，所以不得享受这项优惠政策；选项D享受“两免三减半”税收优惠，不是“五免五减半”的税收优惠．［答疑编号12791]【该题针对“地区投资的税收优惠”,“生产性投资的税收优惠”,“特定项目投资的税收优惠”知识点进行考核】18.【正确答案】AC［答案解析］从事经国务院批准的《外商投资企业产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，追加投资项目可以单独享受“两免三减半”优惠；对生产性外商投资企业，经营期10年以上的，从获利年度起，可以享受“两免三减半”的优惠，如果经营期不足10年的，除因自然灾害和意外事故造成重大损失的外，应当补缴已免征、减征的所得税税款．［答疑编号［该题针对“外资企业税收优惠”知识点进行考核l19。【正确答案】cD【答案解析】追加投资可以享受该优惠政策的条件是：(1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元，(2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％的．［答疑编号［该题针对“外资企业税收优惠”知识点进行考核］20。【正确答案】朋［答案解析］C、D均为举办或扩建两类特定企业，再投资退税率为100%.［答疑编号【该题针对“外资企业税收优惠”,“再投资退税”知识点进行考核】21.【正确答案】幼【答案解析】对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资所得税，可以抵免企业所得税和地方所得税；企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请．［答疑编号［该题针对“外资企业国产设备投资抵免”知识点进行考核l三、阅读理解计算题。1.(1).【正确答案】A［答案解析l业务招待费扣除限额＝(4500+500)xo.3%+3＝土s（万元），实际发生30万元，所得税前可以扣除的业务招待费用为18万元．［答疑编号(2).【正确答案】B【答案解析】该企业2006年所得税前准子扣除的坏账准备＝2000XS肠一7.5=2.5（万元），会计实际计提20万元，该企业2006年所得税前准予扣除的坏账准备为2.5万元．本期按税法规定增提的坏账准备二期末计提坏账准备的基数X税法规定的坏账准备提取比例一（期初计提坏账准备的基数x税法规定的坏账准备提取比例一本期实际发生的坏账＋本期收回已核销的坏账），根据本题给出的信息判断，可以默认本期实际发生的坏账和本期收回已核销的坏账都为零．所以本期按照税法规定增提的坏账准备＝Z000x0.5％一（isooXo.5％一。＋o)=2.5（万元）.［答疑编号(3).【正确答案】c【答案解析】接受捐赠应当以公允价及可抵扣的进项税额作为捐赠收入，应调增所得额60一50=10万元．国库券利息收入免税，但转让所得要计入应纳税所得额．应调增应纳税所得额220一200=20（万元）.广告费税前扣除限额＝(4500+500)XS%=400（万元），实际列支68万元，可以据实列支，并可以结转扣除2000年实际列支但是超过扣除限额没有扣除的广告费支出10万元，应纳税调减10万元．业务宣传费税前扣除限额二（4500+500)XS编＝25（万元），实际列支30万元，应纳税调增30一25二5（万元）企业发生的公益救济性捐赠可以按照3％的比例在税前扣除．公益救济性捐赠税前扣除限额二1500+10一120（来自甲国税后所得）+20（国库券转让所得）+20（国库券利息收入）+(30一15)（对业务招待费纳税调整）+(20一2.5)（对坏账准备的纳税调整）一10（对广告费的纳税调整）+(30一25)（对业务宣传费的纳税调整）＋巧（因违反法律、性质法规而交付的罚款不能扣除）+(50+20)（实际捐赠支出不能在第16行扣除）}x3%=539.5x3%=16.19（万元）实际发生捐赠支出50+20=70（万元），该企业2006年所得税前准予扣除的捐赠支出为16.19万元。［答疑编号12767](4).【正确答案】D［答案解析］企业投资于深圳联营企业，取得的投资收益，应该计算补税，该项收益在深圳联营企业已经缴纳所得税＝85干（1一巧％)X巧％＝巧（万元），应该调增应纳税所得额．境内投资可以抵免的所得税税额＝85X(1一巧％)X巧％二巧（万元）.境外A公司投资收益所得，单独计算补税，所以调减应纳税所得额120万元，境外人公司在境外实际缴纳所得税＝200X40％二80（万元），境外所得在境内应纳所得税额＝200X33％二66（万元），所以境外所得税抵免额＝ZcoX33％二66（万元）．境外所得在境内不用补缴税款．研发费可加扣50%，应调减应纳税所得额30万元。2006年应纳税所得额＝539.5一20+15一16.19一30=488.31（万元）应纳所得税＝488.3lX33％一15=146.14（万元）.新增所得税为146.14一50=96.14（万元）国产设备投资可抵免的所得税为234X40%=93.60（万元）当年新增所得税额大于国产设备可以抵免的所得税额，所以当年可以抵免的所得税额为93.60万元．企业实际应缴纳的所得税二146.14一93.60二52.54（万元）［答疑编号2.(1).【正确答案】C［答案解析］该企业2006年应缴纳营业税＝(530+200)X20%+420X5%=167（万元）外商投资企业不缴纳城市维护建设税以及教育费附加．［答疑编号(2).【正确答案】A【答案解析】该企业2006年所得税前可以扣除的交际应酬费＝500X10肠＋(530+200+420一500)XS肠＝8.25（万元）［答疑编号(3).【正确答案】A【答案解析】利息费用扣除限额＝100X6％十12X10二5（万元），实际发生8万元，只能扣除5万元．该企业2006年应纳税所得额＝530+200+420一250一120一200+20一8.25一5=586.75（万元）该企业2006年应纳所得税额＝586.75X33%=193.63（万元）新增所得税额＝193.63一120=73.63（万元）国产设备投资抵免限额＝(120+20.4)X40%=56.16（万元），可以全部抵免．抵免后实际应纳税额＝193.63一56.16=137.47（万元）［答疑编号12799](4).【正确答案】B［答案解析］实际适用税率＝137.47十586.75X100%=24%外国投资者再投资退税额＝300一（1一24%)x24%x40%=37.90（万元）【提示】企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装形成的，不得享受抵免企业所得税．参见教材巧。页．［答疑编号12800]四、阅读理解综合题。1.(1).【正确答案】C［答案解析］企业所得税申报表主表第一行的金额＝5000+50+loox(i+10%)=5160（万元）业务招待费扣除限额＝8160X3编＋3二27.48（万元），实际发生业务招待费80万元，所得税前可以扣除的业务招待费为27.48万元．［答疑编号(2).【正确答案】A【答案解析】广告费扣除限额＝8160XS%=652.8（万元），实际发生155万元，可以据实扣除．业务宣传费扣除限额＝8160XS编二40.8（万元），实际发生50万元，所得税前可以扣除的业务宣传费为40.8万元．该企业2006年可以扣除的广告费支出、业务宣传费支出合计＝巧5+40.8=195.8（万元）［答疑编号(3).【正确答案】B【答案解析】向职工集资借款利息支出和企业间借款利息支出扣除限额＝25一8%x5%+40.20十6%XS%=49.13（万元），实际发生25+40.2=65.2（万元），可以扣除49.13万元．所得税前可以扣除的财务费用＝12)65.2+49.13二103.93（万元）［答疑编号(4).【正确答案】A［答案解析］该企业实际列支的工资＝100+300＋巧。＋15=565（万元）计税工资标准＝0.osX300X6均．16x300x6=432（万元）该企业2006年工资应调增应纳税所得额＝565一432二133（万元）该企业实际列支三项经费＝565x(2%+2.5%+l4%）二104.53（万元）三项经费扣除限额＝432X(2%+2.5%+14%)=79.92（万元）该企业2006年三项经费应调增应纳税所得额二104.53一79.92=24.61（万元）工资和三项经费合计应调增应纳税所得额＝133+24.61＝巧7.61（万元）［答疑编号(5).［正确答案】B［答案解析1纳税调整后所得＝8000一5000+50一40一2.75一146.2一（500一80+27.48)-(800一50+40.8）一103.93+50+100+3000一2750+157.61=2076.45（万元）捐赠扣除限额＝2076.45X33%=685.23（万元），实际发生600+6OOX(l+10%)X17％二712.2（万元），该企业2006年可以扣除的捐赠支出为685.23万元．［答疑编号(6).【正确答案】D［答案解析］该企业2006年应纳税所得额＝2076.45一655.23一55(2005年的亏损）一50（国债利息收入）+loo干（1一15%)X15%（应补税投资收益已缴所得税额）一70X50%（研发费加计扣除）=1265.57（万元）该企业2006年实际应补所得税额＝1268.87X33％一100于（1一15%)X15%+100干（1-25%)X(33％一25%）一260.30=156.78（万元）［答疑编号2.(l).【正确答案】D［答案解析l该企业2001年为获利年度，2001一2002年免税，2003一2005年减半征收，2006年正常征收．该企业1996?2。5年应缴纳的企业所得税和地方所得税合计＝（一70一10+20+20+10+40)X3%+(70一10+40)X(15%X50%+3%)=10.80（万元）［答疑编号(2).【正确答案】A［答案解析］2006年内销销项税额总和＝400X92Xi7%+(400Xo.5)+(1+17%)X17%=6285.06（万元）进D环节应缴纳的增值税＝(600+40+10)x5.oix(i+20%)x17%=1062.13（万元）免抵退不得免征和抵扣税额＝100xiZox(17％一13%)=450（万元）可以抵扣的进项税额总和＝1062.13+5X7％怕800+4OX7%+200+300X17%+34一480=7670.28（万元）2006年应纳增值税＝6285.06一7670.25＝一1355.22（万元）2006年免抵退税额＝100XiZoX13%=1560（万元）2006年出口货物应退还的增值税额＝1385.22（万元）2006年出口货物免抵税额＝1560一1355.22=174.75（万元）［答疑编号(3).【正确答案】c【答案解析】该企业2006年应缴纳的营业税二100xs%=5（万元）该企业2006年应缴纳的消费税＝(400x92+(400x0.5）十（1+17%))xs%=1848.55（万元）［答疑编号12504](4).【正确答案】D［答案解析l交际应酬费扣除限额＝(400x92+(400x0.5）二（i+17%)+iZox100)X3编＋3+100X10编＝150.91（万元），实际发生110万元，可以据实扣除．［答疑编号(5).【正确答案】B【答案解析】可以扣除的财务费用＝45一40+40一8xl=10（万元）该企业2006年应扣除的营业外支出＝=3。一2=28（万元）该企业2006年应扣除的财务费用、营业外支出合计＝10+28二38（万元）［答疑编号(6).【正确答案】B［答案解析］该企业2006年应纳税所得额＝400X92+(400X0.5）干（1+17%)+120X100+100+200+34一（400+100)X70一5一1848.55一1200一640一（80+40)X50％一10一25怕。＋25一30一20（弥补亏损）=11251.39（万元）该企业2006年应纳所得税额＝11251.39x(15%+3%)=2025.25（万元）［答疑编号第三章个人所得税一、单项选择题1．下列项目中，属于劳务报酬所得的是（).A．发表论文取得的报酬B．提供著作的版权而取得的报酬C．将国外的作品翻译出版取得的报酬D．高校老师受出版社委托进行审稿取得的报酬2．乡安照个人所得税法的有关规定，计算个体户的应纳税所得额时，下列各项可以直接扣除的是（).A．固定资产盘亏净损失B．研究开发新产品、新技术而购置的单台价值为7万元的测试仪器c．直接给受益人的捐赠D．分配给投资者的股利3．中国公民李某取得翻译收入2。co元，从中先后拿出6。。元、5000元，通过国家机关捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻译收入应缴纳的个人所得税为（)兀。A.1052B.1064C.1040D.10724．位于某市的章某于2006年在1月份时章某对准备出租的房屋进行维修，发生维修费用120。元（取得合法有效凭证）,2月份1各其装修的房屋出租给王某居住，租期2年，年租金24000元，按规定缴纳了营业税、城建税以及教育费附加．则章某2006年3月份应缴纳个人所得税额为（）元．（除题目中说明的税费，不考虑其他税费）A.73.40B.86.80C.146.80D.1452.605．甲与乙合作出版了一部专著，一次取得稿酬36000元，甲分得32000元稿酬，乙分得4000元稿酬，学者甲与乙共计应纳个人所得税为（）元．A.4240B.4032C.4160D.42005．中国公民王某2004年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份12元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元．王某该转让行为应缴纳个人所得税A.220B.152C.200D.2507．下列应税项目在应纳所得税额的计算时，不采用定额或者定率扣除费用的有(）。A．个人提供担保取得的收入B．个人兼职取得的收入c．个人取得特许权的经济赔偿收入D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入8．某高级工程师2006年3月从越国取得特许权使用费收入20000元，该收入在产国已纳个人所得税3000元，同时从启国取得利息收入14。元，该收入在么国已纳个人所得税300元．该工程师当月应在我国补缴个人所得税（）元．A.0B.180C.200D.2809．下岗职工从事下列社区居民服务项目，不得享受有关个人所得税减免优惠的是(）。A．出租车接送学生服务B．养老服务c．家庭清洁卫生服务D．婴幼儿教育服务10．投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后（）日内预缴．A.5B.7C.10D.1511．下列表述中，符合个人所得税规定的是（).A．个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税B．合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人C．合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除D．个人独资企业的投资者实际发生的生活费用允许在个人所得税前扣除二、多项选择题1．以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是A．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税B．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税C．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税D．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，拎企重＼l卜单位承句．、承租经营所得缴纳个人所得禅2．下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是A．编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费B．作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C．作者将自己的文字作品手稿复印件竟价取得的所得D．个人取得特许权的经济赔偿收入E．提供著作权的使用权取得的所有所得3．个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有(）。A．个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳B．个人出售现住房后1年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金C．个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库D．个人出售现住房后1年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金E．跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金4．在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90夭或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（）。A．境内所得境内企业支付的纳税B．境内所得境外企业支付的部分不纳税c．境内所得境外支付的部分也纳税D．境外所得境内企业支付的部分纳税5．纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有A．单位为职工个人购买商业性补充养老保险B．个人为他人提供担保获得的报酬c．个人兼职取得的收入D．企业为股东购买车辆并1各车辆所有权办到股东个人名下6．在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有A．修理费用B．新产品开发费用c．计提的存货跌价准备金D．投资者的家庭支出7．下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（).A．国债利息B．国家发行的金融债券利息C．参加企业集资取得的利息D．银行结算账户利息E．个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息8．个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（).A．外籍人员的探亲费B．军人的转业安置费c．国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入D．参加有奖销售获得的奖品E．贝才产转租收入9．我国现行个人所得税的申报纳税方式有A．本人直接申报纳税B．委托他人代为申报纳税C．邮寄申报纳税D．电话申报纳税10．下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有（).A．取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表B．代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内C．年内分饮取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年终终了后4个月内汇算清缴，多退少补D．账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入饮月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴11．下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（).A．个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入2％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转B．个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额c．个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税D．实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补三、计算题。1．中国公民李某2006年的收入情况如下：(1)3月份出版一本书，取得稿酬5000元．该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费巧oo元．因该书畅销，g月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000元．(2)6月份，购买社会福利彩票中奖20万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了8万元．(3)1。月l日，一张七年期定期存单到期，全部取出，本金5万元，年利率6%.(4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月3co元．3月份工资1900元，当月发放第一季度考核奖金4000元．要求：根据所给资料，回答下列l'ed题：(1)．李某当年稿酬收入应纳的个人所得税为（）元．A.1256B。1289C.1269D.1274(2)．李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税为A.24000B.0C.40000D.32000元(3)．李某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税为A.3690B.4580C.3550D.4150元(4)．李某3月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税为(）元．A.590B.550C.630D.650四、综合分析题。1.2007年1月1日，李某承包市区一家餐斤．合同规定承包期5年，每年上交承包费10万元．2007年经营情况如下：餐斤全年营业收入21。万元，成本费用180万元（其中包括李某工资每月1500元），营业税10万元，城建税0.70万元，教育费附加0.30万元，盈利19万元，申报应交企业所得税6.27万元．经聘请的注册税务师审核时，发现以下间题：(1）由李某签字对部分客户的餐饮费免收，全年累计86笔，共计10万元．(2）餐斤闲置房屋出租收入30万元，未在收入中反映．(3）在费用中列支工资费用32万元（包括李某的工资），并计提了职工福利费、职工工会经费、职工教育经费5.92万元（提取的教育经费已全部实际使用）．雇佣员工巧人．(4）当年发生业务招待费2万元、广告费6万元、业务宣传费1.5万元。(5）李某2007年l月在承包餐斤时发生餐斤装修支出12万元（该餐斤原值50万元并已提足折旧），账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用．（当地税务机关核定为5年摊销）要求：根据所给资料，回答下列问题：(1)．该餐斤应补交的营业税、城建税以及教育费附加为（A.1.20B.1.80C。2.20D。1.32万元．(2)．以下关于该餐斤业务税务处理描述，正确的是（).A．业务招待费在计算李某的个人所得税时，可以据实扣除B．房屋出租收入可以作为业务招待费计算限额的基数C．李某的工资在计算企业所得税时，可以据实扣除D．李某的工资在计算个人所得税时，可以据实扣除E．上交的承包费可以在计算企业所得税时扣除(3)．该餐斤计算企业所得税时，可以