2026年审计师《审计实务》真题汇编

2026年审计师《审计实务》真题汇编一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在执行销售与收款循环审计时，审计师需要关注的主要风险是（）。A.存货跌价准备计提不足B.应收账款坏账准备计提不合理C.固定资产折旧方法变更D.管理费用分摊不合理解析：销售与收款循环的核心风险在于收入确认的准确性和完整性，以及应收账款的可收回性。选项B直接关联应收账款坏账准备计提，属于该循环典型风险点。存货跌价、固定资产折旧、管理费用分摊属于其他业务循环风险，与销售收款循环关联度低。2.审计师在测试采购与付款循环的控制有效性时，通常优先选择测试的关键控制是（）。A.采购申请单的审批流程B.供应商发票的核对程序C.付款审批权限设置D.仓库收货签收制度解析：采购与付款循环的关键控制在于防止虚假采购和舞弊行为。付款审批权限设置直接关系到资金使用的合规性，属于最高级别的控制点。其他选项虽然也是重要控制，但相对付款审批而言，其风险防范作用更低。3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应采取的措施是（）。A.直接调整被审计单位账面记录B.增加存货计提减值准备审计程序C.暂停审计工作等待管理层解释D.提请被审计单位管理层召开临时董事会解析：审计师发现存货毁损但未计提减值属于管理层会计估计问题。正确做法是增加审计程序验证减值计提的合理性，而非直接调整（需有充分证据）。暂停审计或召开董事会不符合审计程序要求。4.审计师在审查固定资产购置业务时，发现存在部分固定资产未办理验收手续即投入使用的情况。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.直接要求被审计单位调整固定资产入账价值C.测试固定资产后续计提折旧的准确性D.增加对固定资产权属的审计程序解析：未办理验收即使用的固定资产存在价值入账不准确和资产流失风险。审计师应关注其后续折旧计提的准确性，而非直接调整价值（需有证据证明价值差异）。权属审计是针对资产真实性的验证，与验收程序关联度较低。5.审计师在执行现金盘点程序时，发现库存现金实有数小于账面余额。对此，审计师应首先考虑（）。A.现金盘点表编制人员是否具备权限B.是否存在未入账的现金收入C.库存现金是否被挪用或盗窃D.现金盘点程序是否执行到位解析：现金盘点差异首先应考虑的是舞弊风险。库存现金易被挪用或盗窃，是审计师需要优先关注的环节。其他选项虽然也需要考虑，但风险程度相对较低。6.审计师在审查银行存款余额调节表时，发现存在已付未收的银行手续费。对此，审计师应（）。A.认为该差异不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整当期财务费用C.测试银行手续费入账的及时性和准确性D.增加对银行存款余额的函证程序解析：已付未收的银行手续费属于会计记录的完整性问题。审计师应测试手续费入账的及时性和准确性，而非直接调整（需有证据证明未入账）。函证程序主要验证银行存款存在性，与手续费入账问题关联度低。7.审计师在测试货币资金内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整出纳员职责分工C.增加现金盘点程序的实施范围D.测试现金收支记录的准确性解析：出纳员同时负责现金盘点违反了职责分离原则，存在重大舞弊风险。审计师应要求被审计单位调整职责分工，而非仅增加盘点范围或测试记录准确性。8.审计师在审查收入确认业务时，发现存在部分商品已发出但未开具发票的情况。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整销售收入C.测试收入确认政策的合规性D.增加对销售合同条款的审查解析：已发出未开票商品属于收入确认的完整性问题。审计师应测试收入确认政策的合规性，而非直接调整收入（需有证据证明收入确认差异）。销售合同审查与开票问题关联度较低。9.审计师在执行采购与付款循环审计时，发现存在部分采购订单未经过适当审批。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整采购成本C.测试采购订单的执行情况D.增加对供应商付款的审查解析：采购订单未审批违反了授权批准控制，存在采购舞弊风险。审计师应测试采购订单的执行情况，以评估其对财务报表的影响程度。10.审计师在审查固定资产减值准备计提时，发现被审计单位未考虑资产可收回金额。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整固定资产减值准备C.测试固定资产减值测试程序的有效性D.增加对固定资产减值迹象的审查解析：未考虑资产可收回金额违反了会计准则要求，属于会计估计问题。审计师应测试减值测试程序的有效性，以评估减值计提的合理性。11.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应采取的措施是（）。A.直接调整被审计单位账面记录B.增加存货计提减值准备审计程序C.暂停审计工作等待管理层解释D.提请被审计单位管理层召开临时董事会解析：审计师发现存货毁损但未计提减值属于管理层会计估计问题。正确做法是增加审计程序验证减值计提的合理性，而非直接调整（需有充分证据）。暂停审计或召开董事会不符合审计程序要求。12.审计师在审查固定资产购置业务时，发现存在部分固定资产未办理验收手续即投入使用的情况。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.直接要求被审计单位调整固定资产入账价值C.测试固定资产后续计提折旧的准确性D.增加对固定资产权属的审计程序解析：未办理验收即使用的固定资产存在价值入账不准确和资产流失风险。审计师应关注其后续折旧计提的准确性，而非直接调整价值（需有证据证明价值差异）。权属审计是针对资产真实性的验证，与验收程序关联度较低。13.审计师在执行现金盘点程序时，发现库存现金实有数小于账面余额。对此，审计师应首先考虑（）。A.现金盘点表编制人员是否具备权限B.是否存在未入账的现金收入C.库存现金是否被挪用或盗窃D.现金盘点程序是否执行到位解析：现金盘点差异首先应考虑的是舞弊风险。库存现金易被挪用或盗窃，是审计师需要优先关注的环节。其他选项虽然也需要考虑，但风险程度相对较低。14.审计师在审查银行存款余额调节表时，发现存在已付未收的银行手续费。对此，审计师应（）。A.认为该差异不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整当期财务费用C.测试银行手续费入账的及时性和准确性D.增加对银行存款余额的函证程序解析：已付未收的银行手续费属于会计记录的完整性问题。审计师应测试手续费入账的及时性和准确性，而非直接调整（需有证据证明未入账）。函证程序主要验证银行存款存在性，与手续费入账问题关联度低。15.审计师在测试货币资金内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整出纳员职责分工C.增加现金盘点程序的实施范围D.测试现金收支记录的准确性解析：出纳员同时负责现金盘点违反了职责分离原则，存在重大舞弊风险。审计师应要求被审计单位调整职责分工，而非仅增加盘点范围或测试记录准确性。16.审计师在审查收入确认业务时，发现存在部分商品已发出但未开具发票的情况。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整销售收入C.测试收入确认政策的合规性D.增加对销售合同条款的审查解析：已发出未开票商品属于收入确认的完整性问题。审计师应测试收入确认政策的合规性，而非直接调整收入（需有证据证明收入确认差异）。销售合同审查与开票问题关联度较低。17.审计师在执行采购与付款循环审计时，发现存在部分采购订单未经过适当审批。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整采购成本C.测试采购订单的执行情况D.增加对供应商付款的审查解析：采购订单未审批违反了授权批准控制，存在采购舞弊风险。审计师应测试采购订单的执行情况，以评估其对财务报表的影响程度。18.审计师在审查固定资产减值准备计提时，发现被审计单位未考虑资产可收回金额。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.要求被审计单位调整固定资产减值准备C.测试固定资产减值测试程序的有效性D.增加对固定资产减值迹象的审查解析：未考虑资产可收回金额违反了会计准则要求，属于会计估计问题。审计师应测试减值测试程序的有效性，以评估减值计提的合理性。19.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应采取的措施是（）。A.直接调整被审计单位账面记录B.增加存货计提减值准备审计程序C.暂停审计工作等待管理层解释D.提请被审计单位管理层召开临时董事会解析：审计师发现存货毁损但未计提减值属于管理层会计估计问题。正确做法是增加审计程序验证减值计提的合理性，而非直接调整（需有充分证据）。暂停审计或召开董事会不符合审计程序要求。20.审计师在审查固定资产购置业务时，发现存在部分固定资产未办理验收手续即投入使用的情况。对此，审计师应（）。A.认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计B.直接要求被审计单位调整固定资产入账价值C.测试固定资产后续计提折旧的准确性D.增加对固定资产权属的审计程序解析：未办理验收即使用的固定资产存在价值入账不准确和资产流失风险。审计师应关注其后续折旧计提的准确性，而非直接调整价值（需有证据证明价值差异）。权属审计是针对资产真实性的验证，与验收程序关联度较低。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.在执行采购与付款循环审计时，审计师需要关注的主要风险包括（）。A.采购价格高于市场公允价值B.采购订单未经过适当审批C.供应商发票与采购订单不符D.付款审批权限设置不合理E.仓库收货签收制度不完善解析：采购与付款循环的主要风险包括采购舞弊、付款舞弊和资产流失。选项A、B、C、D、E均属于该循环典型风险点。2.审计师在测试货币资金内部控制时，通常需要测试的关键控制包括（）。A.职责分离控制B.现金盘点控制C.银行对账控制D.付款审批控制E.现金收支记录控制解析：货币资金内部控制的关键控制包括职责分离、现金盘点、银行对账、付款审批和收支记录。所有选项均属于重要控制点。3.在执行存货监盘程序时，审计师需要关注的主要事项包括（）。A.存货的计价准确性B.存货的完整性C.存货的毁损情况D.存货的权属情况E.存货的减值计提合理性解析：存货监盘程序需要关注存货的计价、完整性、毁损、权属和减值计提。所有选项均属于重要关注事项。4.审计师在审查固定资产购置业务时，通常需要关注的主要事项包括（）。A.固定资产入账价值的准确性B.固定资产验收程序的有效性C.固定资产折旧政策的合规性D.固定资产权属的证明文件E.固定资产减值计提的合理性解析：固定资产购置审计需要关注入账价值、验收程序、折旧政策、权属证明和减值计提。所有选项均属于重要关注事项。5.审计师在执行现金盘点程序时，通常需要关注的主要事项包括（）。A.现金盘点表的编制程序B.现金盘点的时间安排C.现金盘点的人员安排D.现金盘点结果的记录E.现金盘点差异的处理解析：现金盘点程序需要关注盘点表编制、时间安排、人员安排、结果记录和差异处理。所有选项均属于重要关注事项。6.审计师在审查银行存款余额调节表时，通常需要关注的主要事项包括（）。A.银行存款余额调节表的编制程序B.银行存款余额调节表的审批程序C.未达账项的合理性D.银行手续费入账的及时性E.银行存款余额的函证程序解析：银行存款余额调节表审计需要关注编制程序、审批程序、未达账项、手续费入账和函证程序。所有选项均属于重要关注事项。7.审计师在测试货币资金内部控制时，通常需要测试的主要控制点包括（）。A.现金收支的授权批准控制B.现金收支的职责分离控制C.现金收支的记录控制D.现金收支的盘点控制E.现金收支的银行对账控制解析：货币资金内部控制测试需要关注授权批准、职责分离、记录、盘点和银行对账。所有选项均属于重要控制点。8.审计师在审查收入确认业务时，通常需要关注的主要事项包括（）。A.收入确认政策的合规性B.收入确认时点的准确性C.收入确认金额的准确性D.收入确认记录的完整性E.收入确认的审批程序解析：收入确认审计需要关注确认政策、时点、金额、完整性和审批程序。所有选项均属于重要关注事项。9.审计师在执行采购与付款循环审计时，通常需要测试的主要控制点包括（）。A.采购申请的审批控制B.采购订单的审批控制C.供应商发票的核对控制D.付款审批的控制E.仓库收货的控制解析：采购与付款循环控制测试需要关注采购申请、订单、发票、付款和收货。所有选项均属于重要控制点。10.审计师在审查固定资产减值准备计提时，通常需要关注的主要事项包括（）。A.固定资产减值迹象的判断B.固定资产可收回金额的估计C.固定资产减值测试程序的有效性D.固定资产减值准备计提的及时性E.固定资产减值准备计提的审批程序解析：固定资产减值审计需要关注减值迹象、可收回金额估计、测试程序、计提及时性和审批程序。所有选项均属于重要关注事项。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计师在执行存货监盘程序时，可以接受被审计单位代理盘点。（）解析：审计师执行存货监盘程序时，必须亲自参与或监督盘点过程，不得接受被审计单位代理盘点。该表述错误。2.审计师在审查银行存款余额调节表时，发现存在已付未收的银行手续费，应直接要求被审计单位调整当期财务费用。（）解析：发现银行手续费未入账时，审计师应测试手续费入账的及时性和准确性，而非直接要求调整。该表述错误。3.审计师在测试货币资金内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点，应认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计。（）解析：出纳员同时负责现金盘点违反了职责分离原则，存在重大舞弊风险，需要进一步审计。该表述错误。4.审计师在审查收入确认业务时，发现存在部分商品已发出但未开具发票，应认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计。（）解析：已发出未开票商品属于收入确认的完整性问题，需要进一步审计。该表述错误。5.审计师在执行采购与付款循环审计时，发现存在部分采购订单未经过适当审批，应要求被审计单位调整采购成本。（）解析：采购订单未审批违反了授权批准控制，需要测试采购订单的执行情况，而非直接调整采购成本。该表述错误。6.审计师在审查固定资产减值准备计提时，发现被审计单位未考虑资产可收回金额，应认为该问题不影响财务报表，无需进一步审计。（）解析：未考虑资产可收回金额违反了会计准则要求，需要进一步审计。该表述错误。7.审计师在执行现金盘点程序时，发现库存现金实有数小于账面余额，应首先考虑现金盘点程序是否执行到位。（）解析：现金盘点差异首先应考虑的是舞弊风险，而非程序执行情况。该表述错误。8.审计师在测试货币资金内部控制时，发现出纳员同时负责现金盘点，应增加现金盘点程序的实施范围。（）解析：出纳员同时负责现金盘点违反了职责分离原则，需要调整职责分工，而非增加盘点范围。该表述错误。9.审计师在审查收入确认业务时，发现存在部分商品已发出但未开具发票，应增加对销售合同条款的审查。（）解析：已发出未开票商品属于收入确认的完整性问题，需要测试收入确认政策，而非审查销售合同。该表述错误。10.审计师在审查固定资产减值准备计提时，发现被审计单位未考虑资产可收回金额，应增加对固定资产减值迹象的审查。（）解析：未考虑资产可收回金额违反了会计准则要求，需要测试减值测试程序的有效性，而非审查减值迹象。该表述错误。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计师在执行存货监盘程序时需要关注的主要事项。解析：审计师在执行存货监盘程序时需要关注以下主要事项：（1）存货的计价准确性；（2）存货的完整性；（3）存货的毁损情况；（4）存货的权属情况；（5）存货的减值计提合理性。2.简述审计师在审查固定资产购置业务时需要关注的主要事项。解析：审计师在审查固定资产购置业务时需要关注以下主要事项：（1）固定资产入账价值的准确性；（2）固定资产验收程序的有效性；（3）固定资产折旧政策的合规性；（4）固定资产权属的证明文件；（5）固定资产减值计提的合理性。3.简述审计师在执行现金盘点程序时需要关注的主要事项。解析：审计师在执行现金盘点程序时需要关注以下主要事项：（1）现金盘点表的编制程序；（2）现金盘点的时间安排；（3）现金盘点的人员安排；（4）现金盘点结果的记录；（5）现金盘点差异的处理。4.简述审计师在审查银行存款余额调节表时需要关注的主要事项。解析：审计师在审查银行存款余额调节表时需要关注以下主要事项：（1）银行存款余额调节表的编制程序；（2）银行存款余额调节表的审批程序；（3）未达账项的合理性；（4）银行手续费入账的及时性；（5）银行存款余额的函证程序。5.简述审计师在测试货币资金内部控制时通常需要测试的主要控制点。解析：审计师在测试货币资金内部控制时通常需要测试以下主要控制点：（1）现金收支的授权批准控制；（2）现金收支的职责分离控制；（3）现金收支的记录控制；（4）现金收支的盘点控制；（5）现金收支的银行对账控制。6.简述审计师在审查收入确认业务时通常需要关注的主要事项。解析：审计师在审查收入确认业务时通常需要关注以下主要事项：（1）收入确认政策的合规性；（2）收入确认时点的准确性；（3）收入确认金额的准确性；（4）收入确认记录的完整性；（5）收入确认的审批程序。7.简述审计师在执行采购与付款循环审计时通常需要测试的主要控制点。解析：审计师在执行采购与付款循环审计时通常需要测试以下主要控制点：（1）采购申请的审批控制；（2）采购订单的审批控制；（3）供应商发票的核对控制；（4）付款审批的控制；（5）仓库收货的控制。8.简述审计师在审查固定资产减值准备计提时通常需要关注的主要事项。解析：审计师在审查固定资产减值准备计提时通常需要关注以下主要事项：（1）固定资产减值迹象的判断；（2）固定资产可收回金额的估计；（3）固定资产减值测试程序的有效性；（4）固定资产减值准备计提的及时性；（5）固定资产减值准备计提的审批程序。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答）1.某公司2025年12月31日库存现金账面余额为100万元，审计师在执行现金盘点程序时，发现库存现金实有数为95万元。审计师在审查现金收支记录时，发现存在一笔未入账的现金收入5万元。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）现金盘点程序执行不到位，导致部分现金遗漏；（2）存在未入账的现金收入，可能是销售收款未及时入账；（3）存在现金被盗或挪用的情况。审计建议：（1）重新执行现金盘点程序，确保盘点范围完整；（2）测试现金收支记录的完整性，关注是否存在未入账的现金收入；（3）审查现金收支的审批程序，关注是否存在授权批准不当的情况；（4）增加对现金收支的监控，防止现金被盗或挪用。2.某公司2025年12月31日银行存款余额为500万元，银行对账单显示余额为520万元。银行余额调节表显示存在已付未收的银行手续费2万元。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）银行手续费未及时入账，导致银行存款余额调节表未反映该笔费用；（2）存在银行记账错误的情况。审计建议：（1）测试银行手续费入账的及时性和准确性，确保手续费已及时入账；（2）审查银行存款余额调节表的编制程序，确保调节过程准确无误；（3）增加对银行存款余额的函证程序，验证银行存款的真实性；（4）审查银行手续费支付的控制程序，确保手续费支付的合规性。3.某公司在执行采购与付款循环审计时，发现存在部分采购订单未经过适当审批。审计师在审查采购订单执行情况时，发现这些未审批订单均未实际执行。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）采购申请的审批控制存在缺陷，导致部分采购订单未经过适当审批；（2）采购部门未严格执行审批程序，存在内部控制缺陷。审计建议：（1）测试采购申请的审批控制，确保采购申请经过适当审批；（2）审查采购部门的内部控制制度，关注是否存在内部控制缺陷；（3）增加对采购订单执行情况的监控，防止未审批订单实际执行；（4）审查采购部门的职责分工，确保职责分离到位。4.某公司在审查固定资产购置业务时，发现存在部分固定资产未办理验收手续即投入使用。审计师在审查固定资产折旧计提时，发现这些未验收固定资产已计提折旧。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）固定资产验收程序存在缺陷，导致部分固定资产未办理验收手续；（2）固定资产折旧计提存在错误，未考虑固定资产未验收的情况。审计建议：（1）测试固定资产验收程序，确保验收程序执行到位；（2）审查固定资产折旧计提的准确性，确保折旧计提符合会计准则要求；（3）增加对固定资产购置业务的监控，防止未验收固定资产计提折旧；（4）审查固定资产管理部门的内部控制制度，关注是否存在内部控制缺陷。5.某公司在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。审计师在审查存货跌价准备计提时，发现被审计单位未考虑存货可收回金额。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）存货跌价准备计提存在缺陷，导致被审计单位未考虑存货可收回金额；（2）管理层对存货可收回金额的估计存在偏差。审计建议：（1）测试存货跌价准备计提程序，确保计提程序符合会计准则要求；（2）审查存货可收回金额的估计方法，确保估计方法合理；（3）增加对存货毁损情况的监控，防止存货毁损未计提减值准备；（4）审查存货管理部门的内部控制制度，关注是否存在内部控制缺陷。6.某公司在审查收入确认业务时，发现存在部分商品已发出但未开具发票。审计师在审查收入确认政策时，发现被审计单位采用发货确认收入的政策。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）收入确认政策存在缺陷，导致部分商品已发出但未开具发票；（2）销售收款未及时入账，导致收入确认不准确。审计建议：（1）测试收入确认政策的合规性，确保收入确认政策符合会计准则要求；（2）审查销售收款记录的完整性，确保销售收款及时入账；（3）增加对收入确认业务的监控，防止收入确认不准确；（4）审查销售部门的内部控制制度，关注是否存在内部控制缺陷。7.某公司在执行采购与付款循环审计时，发现存在部分采购订单未经过适当审批。审计师在审查采购订单执行情况时，发现这些未审批订单均未实际执行。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）采购申请的审批控制存在缺陷，导致部分采购订单未经过适当审批；（2）采购部门未严格执行审批程序，存在内部控制缺陷。审计建议：（1）测试采购申请的审批控制，确保采购申请经过适当审批；（2）审查采购部门的内部控制制度，关注是否存在内部控制缺陷；（3）增加对采购订单执行情况的监控，防止未审批订单实际执行；（4）审查采购部门的职责分工，确保职责分离到位。8.某公司在审查固定资产购置业务时，发现存在部分固定资产未办理验收手续即投入使用。审计师在审查固定资产折旧计提时，发现这些未验收固定资产已计提折旧。请分析该差异产生的原因，并提出相应的审计建议。解析：该差异产生的原因可能是：（1）固定资产验收程序存在缺陷，导致部分固定资产未办理验收手续；（2）固定资产折旧计提存在错误，未考虑固定资产未验收的情况。审计建议：（1）测试固定资产验收程序，确保验收程序执行到位；（2）审查固定资产折旧计提的准确性，确保折旧计提符合会计准则要求；（3）增加对固定资产购置业务的监控，防止未验收固定资产计提折旧；（4）审查固定资产管理部门的内部控制制度，关注是否存在内部控制缺陷。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.B4.C5.C6.B7.B8.C9.C10.B2.B12.C13.C14.C15.B16.C17.C18.C19.B20.C解析：审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损迹象，但被审计单位未予计提减值准备。对此，审计师应采取的措施是增加存货计提减值准备审计程序。正确做法是增加审计程序验证减值计提的合理性，而非直接调整（需有充分证据）。暂停审计或召开董事会不符合审计程序要求。二、多项选择题1.ABCDE22.ABCDE23.ABCDE24.ABCDE25.ABCDE2.ABCDE27.ABCDE28.ABCDE29.ABCDE30.ABCDE解析：货币资金内部控制测试需要关注授权批准、职责分离、记录、盘点和银行对账。所有选项均属于重要控制点。三、判断题1.×32.×33.×34.×35.×36.×37.×38.×39.×40.×解析：审计师执行存货监盘程序时，必须亲自参与或监督盘点过程，不得接受被审计单位代理盘点。该表述错误。四、简答题1.审计师在执行存货监盘程序时需要关注的主要事项包括：（1）存货的计价准确性；（2）存货的完整性；（3）存货的毁损情况；（4）存货的权属情况；（5）存货的减值计提合理性。2.审计师在审查固定资产购置业务时需要关注的主要事项包括：（1）固定资产入账价值的准确性；（2）固定资产验收程序的有效性；（3）固定资产折旧政策的合规性；（4）固定资产权属的证明文件；（5）固定资产减值计提的合理性。3.审计师在执行现金盘点程序时需要关注的主要事项包括：（1）现金盘点表的编制程序；（2）现金盘点的时间安排；（3）现金盘点的人员安排；（4）现金盘点结果的记录；（5）现金盘点差异的处理。4.审计师在审查银行存款余额调节表时需要关注的主要事项包括：（1）银行存款余额调节表的编制程序；（2）银行存款余额调节表的审批程序；（3）未达账项的合理性；（4）银行手续费入账的及时性；（5）银行存款余额的函证程序。5.审计师在测试货币资金内部控制时通常需要测试的主要控制点包括：（1）现金收支的授权批准控制；（2）现金收支的职责分离控制；（3）现金收支的记录控制；（4）现金收支的盘点控制；（5）现金收支的银行对账控制。6.审计师在审查收入确认业务时通常需要关注的主要事项包括：（1）收入确认政策的合规性；（2）收入确认时点的准确性；（3）收入确认金额的准确性；（4）收入确认记录的完整性；（5）收入确认的审批程序。7.审计师在执行采购与付款循环审计时通常需要测试的主要控制点包括：（1）采购申请的审批控制；（2）采购订单的审批控制；（3）供应商发票的核对控制；（4）付款审批的控制；（5）仓库收货的控制。8.审计师在审查固定资产减值准备计提时通常需要关注的主要事项包括：（1）固定资产减值迹象的判断；（2）固定资产可收回金额的估计；（3）固定资产减值测试程序的有效性；（4）固定资产减值准备计提的及时性；（5）固定资产减值准备计提的审批程序。五、应用题1.该差异产生的原因可能是：（1）现金盘点程序执行不到位，导致部分现金遗漏；（2）存在未入账的现金收入，可能是销售收款未及时入账；（3）存在现金被盗或挪用的情况。审计建议：（1）重新执行现金盘点程序，确保盘点范围完整；（2）测试现金收支记录的完整性，关注是否存在未入账的现金收入；（3）审查现金收支的审批程序，关注是否存在授权批准不当的情况；（4）增加对现金收支的监控，防止现金被盗或挪用。