记账实操-生物制造产业账务处理

会计实操文库1/13记账实操-生物制造产业账务处理一、股东出资、投融资、产业筹备账务（1-6笔）1、收到股东货币实缴投资2800000元借：银行存款2800000贷：实收资本—XX股东28000002、收到股东无形资产入股（自主培育菌种菌株专利）评估值900000元借：无形资产—菌种专利900000贷：实收资本—XX股东9000003、收到生物科创产业股权融资7500000元借：银行存款7500000贷：实收资本75000004、借入生物生产线流动资金短期借款1800000元借：银行存款1800000贷：短期借款18000005、收到工信局生物产业专项设备扶持资金（不征税收入）700000元借：银行存款700000贷：递延收益7000006、收到科创园区高新经营性补贴120000元借：银行存款120000贷：其他收益—科创补贴120000二、GMP生产/研发设备、固定资产、无形资产核算（7-14笔）7、购入生物发酵罐、提纯生产线设备1400000元，全款支付直接投产借：固定资产—生物生产设备1400000应交税费—应交增值税（进项税额）182000贷：银行存款15820008、购入研发专用生物检测仪器、无菌实验设备550000元，待安装调试借：在建工程550000应交税费—进项税额71500贷：银行存款6215009、支付无菌设备调试、洁净车间改造人工费18000元借：在建工程18000贷：银行存款1800010、设备调试完工，结转固定资产总成本568000元借：固定资产—研发检测设备568000贷：在建工程56800011、计提本月GMP生产线折旧22000元（计入制造费用）借：制造费用—设备折旧22000贷：累计折旧2200012、计提本月研发检测设备折旧10000元（研发专用）借：研发支出—费用化支出—设备折旧10000贷：累计折旧1000013、购入生物配方工艺、检测技术授权无形资产350000元借：无形资产—生物工艺技术350000应交税费—进项税额45500贷：银行存款39550014、本月无形资产工艺摊销5800元（研发+生产共用，研发归集）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销5800贷：累计摊销5800三、生物原材料、菌种、培养基、耗材采购入库（15-22笔）15、采购生物生产核心原料、培养基、缓冲液750000元，验收入库借：原材料—生物原料/培养基750000应交税费—进项税额97500贷：银行存款84750016、赊购实验菌种、生物试剂、检测耗材280000元，未付款借：原材料—生物试剂耗材280000应交税费—进项税额36400贷：应付账款—生物耗材供应商31640017、支付生物原料冷链运输、恒温仓储费用7000元（计入原材料成本）借：原材料—生物原料/培养基7000贷：银行存款700018、结清上期生物试剂耗材欠款316400元借：应付账款—生物耗材供应商316400贷：银行存款31640019、生产领用培养基、原料、缓冲液620000元，用于发酵量产借：生产成本—直接材料620000贷：原材料—生物原料/培养基62000020、研发领用菌种、精密试剂、实验耗材85000元，用于新品试制借：研发支出—费用化支出—材料耗材85000贷：原材料—生物试剂耗材8500021、购入生物产品包装、无菌封装辅料22000元借：周转材料—无菌包装耗材22000应交税费—进项税额2860贷：银行存款2486022、产品出库销售领用无菌包装耗材7500元借：销售费用—包装费7500贷：周转材料—无菌包装耗材7500四、生物制造研发专项核算（费用化+中试资本化高新归集专用23-32笔）23、计提研发人员工资200000元（菌种优化、配方迭代、中试实验、检测研发）借：研发支出—费用化支出—人员薪酬200000贷：应付职工薪酬—工资20000024、银行发放研发人员工资200000元借：应付职工薪酬—工资200000贷：银行存款20000025、支付第三方生物检测、成分分析、菌种测序服务费82000元借：研发支出—费用化支出—检测外协费82000应交税费—进项税额4920贷：银行存款8692026、支付中试车间恒温能耗、无菌环境运维费用48000元借：研发支出—费用化支出—中试运维费48000应交税费—进项税额2880贷：银行存款5088027、新型生物提取物项目进入中试定型阶段，符合资本化条件，归集人工成本130000元借：研发支出—资本化支出—人工成本130000贷：应付职工薪酬13000028、资本化项目中试耗材、工艺调试费用68000元借：研发支出—资本化支出—中试成本68000贷：银行存款6800029、研发实验室水电费、洁净车间租赁费16000元借：研发支出—费用化支出—场地能耗16000贷：银行存款1600030、月末结转本月全部费用化研发支出446800元（高新加计扣除基数）借：管理费用—研发费用446800贷：研发支出—费用化支出44680031、新型生物合成工艺研发定型完工，结转资本化支出198000元入无形资产借：无形资产—生物合成新工艺198000贷：研发支出—资本化支出19800032、计提行政管理人员工资42000元借：管理费用—工资42000贷：应付职工薪酬42000五、生物生产批次成本、完工入库核算（33-36笔）33、计提发酵、提纯、灌装、质检生产线工人工资78000元借：生产成本—直接人工78000贷：应付职工薪酬7800034、归集本月制造费用（设备折旧+车间能耗+洁净运维+车间杂费）28000元借：生产成本—制造费用分摊28000贷：制造费用2800035、本月批次生物成品完工入库，结转总生产成本726000元借：库存商品—生物成品原料/制剂726000贷：生产成本72600036、计提销售、售后质检、商务人员工资35000元借：销售费用—工资35000贷：应付职工薪酬35000六、主营业务收入（生物成品销售+技术服务+定制研发37-46笔）37、销售批次生物成品原料，含税收入1017000元，全款到账借：银行存款1017000贷：主营业务收入—生物成品销售900000应交税费—应交增值税（销项税额）11700038、结转本次生物产品销售主营业务成本380000元借：主营业务成本380000贷：库存商品—生物成品原料/制剂38000039、对外提供生物配方技术授权、工艺咨询服务（免税技术收入）230000元借：银行存款230000贷：主营业务收入—技术授权收入23000040、为客户提供定制生物提纯、样品制备服务，含税收入285600元借：银行存款285600贷：主营业务收入—定制技术服务252743.36应交税费—销项税额32856.6441、赊销批量生物制剂成品598000元，未回款借：应收账款—XX生物客户598000贷：主营业务收入—成品销售529203.54应交税费—销项税额68796.4642、收回上期客户赊销产品款598000元借：银行存款598000贷：应收账款—XX生物客户59800043、收取产品年度质检、工艺升级运维服务费138000元借：银行存款138000贷：主营业务收入—运维检测服务122123.89应交税费—销项税额15876.1144、支付产品冷链配送、质检复检、售后技术支持费用8800元借：销售费用—售后运维费8800贷：银行存款880045、闲置实验设备、检测仪器对外短期租赁，收取租金55000元借：银行存款55000贷：其他业务收入—设备租赁5500046、结转租赁设备当期折旧成本13000元借：其他业务成本13000贷：累计折旧13000七、税费计提、高新优惠、期间收支核算（47-56笔）47、根据本月增值税计提附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）合计12800元借：税金及附加12800贷：应交税费—城建税/教育附加1280048、收到生物技术服务增值税即征即退退款48000元（高新专属优惠）借：银行存款48000贷：其他收益—税费返还4800049、计提本月短期借款利息支出19000元借：财务费用—利息支出19000贷：应付利息1900050、收到银行活期存款利息收入3200元借：银行存款3200贷：财务费用—利息收入320051、支付高新专项审计、研发台账归集、生物资质认证服务费16000元借：管理费用—中介服务费16000贷：银行存款1600052、支付菌种专利、工艺技术知识产权年费、维护费6800元借：管理费用—知识产权费6800贷：银行存款680053、闲置资金购买短期低风险理财1000000元借：交易性金融资产1000000贷：银行存款100000054、收到理财投资收益12800元借：银行存款12800贷：投资收益1280055、计提季度企业所得税（高新15%优惠税率）86000元借：所得税费用86000贷：应交税费—企业所得税8600056、支付合规整改小额罚款、滞纳金2200元借：营业外支出—罚款滞纳金2200贷：银行存款2200八、年末损益结转、利润分配、专项补助摊销（57-66笔）57、年末结转全年各类收入总额借：主营业务收入2014870.79其他业务收入55000其他收益168000投资收益12800贷：本年利润2250670.7958、年末结转全年营业成本借：本年利润393000贷：主营业务成本380000其他业务成本1300059、年末结转全年期间费用借：本年利润597900贷：管理费用511600销售费用51300财务费用15800税金及附加1280060、年末结转所得税、营业外支出借：本年利润88200贷：所得税费用86000营业外支出220061、全年净利润结转至未分配利润借：本年利润1171570.79贷：利润分配—未分配利润1171570.7962、计提法定盈余公积10%，金额117157.08元借：利润分配—提取法定盈余公积117157.08贷：盈余公积—法定盈余公积117157.0863、