2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务重难点专项刷题卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务重难点专项刷题卷一、必答题（共5题，每题12分，总计60分。所有考生必须作答）1.案例背景：2026年3月，某市审计局按照年度审计项目计划，对所辖A县2023年1月至2025年12月县长张某任期经济责任履行情况进行审计。审计组进驻后，收集到以下事项：（1）2023年5月，张某主持召开县政府常务会议，决定由县财政局违规向县属国有平台公司注资2亿元，用于补充平台公司资本金，该注资未纳入年度预算调整方案，也未报县人大常委会审批。截至审计日，该笔资金已被平台公司用于支付某商业地产项目土地出让金。（2）2024年2月，张某签批同意县人社局上报的公益性岗位补贴发放方案，方案中明确将120名不符合条件的机关事业单位在编人员家属纳入补贴范围，截至审计日累计发放补贴360万元。县人社局局长刘某为讨好张某，主动提出将张某的远房亲戚纳入补贴名单，张某未明确反对。（3）2025年10月，A县为完成上级下达的招商引资考核任务，张某要求县招商局与某民营企业签订虚假投资协议，协议约定投资额5亿元，实际到位资金仅2000万元。为应付考核，县财政局将1000万元产业扶持资金违规拨付给该企业，企业收到资金后当日转回县财政局非税收入专户。（4）审计组在现场审计结束前，张某找到审计组组长，称其任期内推动的某民生工程获得省级表彰，要求审计组在审计报告中重点提及该事项，作为其履职成效的核心内容，并承诺安排审计组全体人员参加该县组织的红色培训，费用由县财政承担。要求：（1）根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，分别指出事项（1）至（3）中张某应当承担的责任类型，并说明理由。（2）针对事项（4），指出审计组应当采取的正确做法。（3）简要说明经济责任审计中落实“三个区分开来”要求的核心要点。2.案例背景：2026年4月，某省审计厅对省教育厅2025年度预算绩效管理情况进行专项审计，发现以下事项：（1）省教育厅2025年年初预算安排“高等教育内涵建设专项”资金15亿元，涉及23个具体项目。审计抽查其中8个项目发现，5个项目的绩效目标仅设定为“提升高校办学质量”“加强学科建设”等定性表述，未设置可量化的产出指标和效益指标；2个项目的绩效目标设定值明显低于前3年平均完成值，存在“故意压低目标、轻松完成考核”的问题。（2）2025年11月，省教育厅组织对2024年度所有预算项目开展绩效自评，自评结果显示所有项目绩效等级均为“优秀”，自评得分均在95分以上。审计组抽查10个项目的自评材料发现，6个项目未提供绩效目标完成情况的佐证材料，3个项目实际产出未达到绩效目标要求，但自评时仍按满分计算，其中“职业教育实训基地建设”项目绩效目标要求完成10个实训基地建设，实际仅完成4个，自评仍得满分。（3）2025年省教育厅预算安排时，对2024年度绩效自评结果为“优秀”的项目，全部按10%的比例增加预算；对自评结果为“不合格”的项目，未按规定核减预算，其中“高校科研成果转化专项”连续2年绩效评价未达预期，预算规模反而从2024年的3亿元增加到2025年的3.5亿元。要求：（1）分别指出上述事项中存在的预算绩效管理违规问题。（2）针对上述问题，提出审计处理建议。（3）简述预算绩效管理审计的核心目标。3.案例背景：2026年2月，某直辖市审计局审计质量检查小组对下属B区审计局2025年度实施的10个审计项目质量进行检查，发现以下问题：（1）B区审计局实施的“区卫健委2024年度预算执行审计”项目，审计通知书于进点前2日送达被审计单位，未按规定提前3日送达；审计组组长由该局综合科科长李某担任，李某未取得审计师及以上专业技术资格，也未从事过审计业务工作，全程未参与现场审计，仅在审计报告上签字。（2）“区属某国企负责人经济责任审计”项目中，审计组发现该国企存在违规出借公款1.2亿元的问题，仅取得了该国企财务部门提供的借款协议和银行转账凭证，未向借款方函证借款的真实性、用途及还款计划，也未对该事项造成的国有资产流失风险进行评估。审计组仅将该问题列入审计报告“其他事项”部分，未提出处理处罚意见。（3）B区审计局出具的“区民政局2024年度民政专项资金审计”报告中，对该局违规列支福利彩票公益金260万元用于发放职工福利的问题，依据《财政违法行为处罚处分条例》作出了“对直接负责的主管人员给予记过处分”的处罚决定，但未将该决定移送纪检监察机关或相关主管部门处理，直接在审计报告中要求区民政局执行。要求：（1）根据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》，分别指出上述事项中存在的审计质量控制问题，并说明正确做法。（2）简述审计机关审计质量分级控制的主要内容。（3）简述审计证据充分性与适当性的内涵及二者的关系。4.案例背景：2026年5月，某省审计厅对省属国有企业C集团混合所有制改革情况进行专项审计，C集团于2024年启动混改，2025年底完成工商变更，引入3家民营战略投资者，混改后国有股权占比51%，民营资本合计占比49%。审计发现以下事项：（1）混改前，C集团委托某资产评估机构对全部资产进行评估，评估基准日为2024年6月30日，评估净资产为82亿元。审计发现，C集团将其拥有的一宗位于市中心的土地使用权按账面价值2.3亿元纳入评估范围，未按市场公允价值评估，该宗土地同期周边同类土地市场价格约为12亿元。资产评估机构出具的评估报告未按规定报省国资委核准，仅由C集团董事会审议通过后即作为混改定价依据。（2）混改过程中，C集团未按规定在产权交易机构公开挂牌征集受让方，直接由集团党委研究确定了3家民营战略投资者，其中1家投资者的实际控制人为C集团原总经理王某的侄子。该投资者认缴出资10亿元，实际仅到位2亿元，截至审计日仍欠缴8亿元，C集团未按协议要求其承担违约责任。（3）混改方案中明确约定，职工安置费用共计3.2亿元，从C集团净资产中预留。审计发现，C集团实际预留职工安置费用4.8亿元，其中1.2亿元被用于发放集团中层以上管理人员2025年度年终奖，涉及人员126人，人均发放9.52万元。要求：（1）分别指出上述事项中存在的国有资产流失风险及违规问题。（2）针对上述问题，提出审计处理意见。（3）简述国有企业混合所有制改革审计的重点内容。5.案例背景：2026年1月，某市审计局开展全市2025年度社会保险基金大数据审计，审计组从市人社局、医保局、民政局、公安局等12个部门采集了约20TB的涉保人员数据，审计过程中发生以下事项：（1）审计组为提高数据采集效率，直接安排第三方技术服务公司的工作人员持审计通知书副本到各部门拷贝数据，未与第三方公司签订数据安全保密协议，也未安排审计人员全程监督数据采集过程。第三方公司工作人员将采集到的所有数据存储在个人便携式电脑中，该电脑曾多次连接公共网络。（2）审计组构建了“死亡人员继续领取社保待遇”的数据分析模型，将公安部门的死亡人员数据与社保待遇发放数据进行比对，筛查出126名疑似违规领取待遇人员，涉及金额320万元。审计组未对疑点数据进行逐一核实，直接将该结果写入审计报告，要求市人社局全部追回。后续延伸核实发现，其中28人是因公安部门死亡数据录入滞后（人员实际死亡时间晚于数据登记时间2-3个月）导致的误判，涉及金额68万元。（3）审计结束后，审计组为“支持人社部门日常工作”，将本次审计采集的所有原始涉保数据拷贝给市人社局，用于该局开展日常社保待遇核查工作；第三方技术服务公司未按要求删除其存储的审计数据，将其中部分脱敏后的涉保数据用于其他政府部门项目的模型训练。要求：（1）分别指出上述事项中存在的大数据审计风险。（2）针对上述风险，提出相应的防控措施。（3）简述大数据审计中审计证据的质量要求。二、选答题（共4题，每题20分，总计40分。考生可从中选择2题作答，多答仅按作答的前2题计分）1.案例背景：2026年3月，某省审计厅根据年度审计项目计划，对省内D城市商业银行2025年度经营风险及合规性进行审计，重点关注系统性金融风险防控情况。审计发现以下事项：（1）信贷资产质量方面：D银行2025年末不良贷款率为1.28%，较年初下降0.32个百分点，但审计发现，该行将23亿元逾期超过90天的企业贷款通过“无还本续贷+展期”的方式调整为正常类贷款，其中12家企业已连续3年亏损，存在明显的还款能力不足问题；该行还通过其旗下控股的3家村镇银行发放贷款15亿元，用于承接自身的不良企业贷款，掩盖不良资产真实规模，经测算，该行实际不良贷款率应为3.72%。（2）同业业务与影子银行方面：2025年D银行同业资产规模达280亿元，占总资产的22%，其中通过定向资管计划投资于某大型房地产企业的非标资产达86亿元，未纳入信贷规模管理，也未按规定计提风险准备金；该行2025年发行的净值型理财产品中，有32只产品存在“资金池”运作问题，不同理财产品之间相互调节收益，刚性兑付预期较强，涉及资金规模120亿元。（3）流动性风险方面：D银行2025年末流动性覆盖率为102%，刚达到100%的监管要求，但审计发现，该行的优质流动性资产中，有40亿元为评级AA+的民营企业债券，不符合监管要求的“优质流动性资产应为评级AA-及以上的政府债券、央行票据、政策性金融债”的规定；该行1个月内到期的负债占总负债的35%，而1个月内到期的资产仅占总资产的18%，期限错配严重，流动性压力较大。要求：（1）结合上述事项，分析D银行存在的系统性金融风险点。（2）针对上述风险点，提出审计建议。（3）简述金融审计中防范化解系统性金融风险的核心职责。2.案例背景：E集团是国内大型制造类上市公司，2023年之前内部审计部门主要开展财务收支审计、合规审计，以查错纠弊为主要目标。2024年集团董事会要求内部审计部门向价值增值型审计转型，重点关注集团运营效率、风险防控、治理优化等内容。但转型2年来，内部审计工作遇到诸多问题：（1）内部审计定位模糊：集团管理层仍将内部审计视为“合规检查工具”，审计项目主要由管理层交办，多为事后的合规检查，无法提前介入集团重大投资决策、重要业务流程优化，审计建议的采纳率仅为32%。内部审计部门向董事会审计委员会汇报工作的频次为每年1次，无法及时反映重大风险问题。（2）审计人员能力不足：内部审计部门现有人员18人，其中12人具有财务会计背景，仅有2人具有风险管理、供应链管理、信息技术等专业背景；审计人员对集团的核心生产工艺、供应链运作、市场竞争环境了解不足，无法深入开展运营审计、绩效审计，提出的审计建议多为“加强财务管理”“完善内控制度”等泛泛之谈，缺乏可操作性。（3）审计结果应用不足：集团未建立审计整改闭环管理机制，审计发现的问题整改率仅为45%，多次出现“屡审屡犯”的问题；内部审计结果未纳入集团绩效考核体系，与部门考核、干部任免、薪酬调整不挂钩，被审计单位整改积极性不高。要求：（1）结合材料，分析E集团内部审计向价值增值型转型面临的主要障碍。（2）针对上述障碍，提出具体的改进建议。（3）简述价值增值型内部审计的主要实现路径。3.案例背景：2026年第二季度，某省审计厅组织开展稳经济一揽子政策措施落实情况跟踪审计，重点关注增值税留抵退税、地方政府专项债券发行使用、稳岗就业补贴等政策的落地见效情况。审计组在对该省F市审计时发现以下事项：（1）增值税留抵退税方面：F市税务部门2026年第二季度共为1230家企业办理留抵退税42亿元。审计抽查发现，有28家企业通过虚增进项税额、隐匿销售收入、虚构购销业务等方式骗取留抵退税，涉及金额1.2亿元；还有15家符合条件的小微企业因税务部门政策宣传不到位、申请流程繁琐，未及时申请留抵退税，涉及金额3600万元。（2）地方政府专项债券方面：F市2026年第二季度发行专项债券28亿元，用于16个基础设施项目。审计发现，有8亿元专项债券资金滞留在市财政专户超过3个月未拨付到项目单位；有3个项目的专项债券资金2.1亿元被挪用用于偿还政府存量债务；有2个项目因前期准备不足、征地拆迁滞后，开工时间比计划晚了6个月，导致债券资金闲置，未发挥效益。（3）稳岗就业补贴方面：F市2026年第二季度共发放稳岗返还补贴、一次性吸纳就业补贴、就业创业补贴等共计3.2亿元。审计发现，有12家企业通过虚构在职职工人数、伪造劳动合同、虚报吸纳就业人数等方式骗取稳岗补贴，涉及金额480万元；有部分高校毕业生、农民工、就业困难人员等重点群体未及时享受到就业创业补贴，政策覆盖率仅为62%。要求：（1）结合上述事项，指出F市稳经济政策落实中存在的主要问题。（2）针对上述问题，提出审计处理及整改建议。（3）简述重大政策落实跟踪审计的主要特点。4.案例背景：G集团是国务院国资委监管的中央企业，主要从事能源、化工、矿山等业务，2025年集团首次披露ESG（环境、社会、治理）报告，声称其碳排放强度同比下降12%，社会责任投入达5亿元，治理体系完善。2026年3月，集团内部审计部门根据董事会要求，对集团2025年度ESG报告的真实性、合规性及ESG管理体系运行情况进行专项审计。审计发现以下事项：（1）环境维度：集团2025年ESG报告披露的碳排放总量为1200万吨二氧化碳当量，审计核实实际排放量为1450万吨，差异主要来自下属3家火电企业的燃煤消耗量统计不实，故意少报燃煤量以降低碳排放数据；集团未按规定编制温室气体排放清单，碳排放数据未经过第三方机构核查，也未建立碳排放管理台账，数据追溯无依据。（2）社会维度：集团ESG报告披露全年安全生产投入2.3亿元，审计发现实际投入仅1.6亿元，其中0.7亿元被挪用为集团总部管理部门办公经费；集团下属5家矿山企业未按规定为一线工人配备足额的防尘口罩、安全帽、防噪耳塞等劳动防护用品，2025年发生职业病病例12例，未在ESG报告中披露；集团当年捐赠的5000万元公益资金中，有2000万元直接拨付给了集团控股股东指定的基金会，未履行公开捐赠程序，也未进行公示。（3）治理维度：集团董事会下设的可持续发展委员会由2名执行董事和1名独立董事组成，主任由集团总经理兼任，未按规定由独立董事担任主任委员；集团未建立ESG绩效考核机制，ESG指标未纳入下属企业负责人经营业绩考核体系；集团ESG信息披露存在选择性披露问题，对发生的3起一般环境污染事故、2起安全生产一般事故均未在报告中披露。要求：（1）分别指出上述事项中G集团ESG管理及信息披露存在的问题。（2）针对上述问题，提出审计意见和建议。（3）简述中央企业开展ESG审计的重要意义。三、参考答案及评分标准（一）必答题参考答案1.（1）事项（1）：张某承担直接责任（1分）。理由：张某主持县政府常务会议，违规决定向平台公司注资且未履行预算调整法定审批程序，属于直接违反国家预算管理规定的行为，应承担直接责任（1分）。事项（2）：张某承担主管责任（1分）。理由：张某作为县长，分管人力资源社会保障工作，对其签批同意的公益性岗位补贴方案中的违规问题未尽审核把关职责，属于不正确履行经济责任的行为，应承担主管责任（1分）。事项（3）：张某承担直接责任（1分）。理由：张某授意、指使招商局签订虚假投资协议，违规拨付产业扶持资金，属于授意下属人员违反国家有关规定的行为，应承担直接责任（1分）。（2）①审计组应当拒绝张某的不合理要求，严格按照审计准则规定客观评价其经济责任履行情况，不得将未纳入审计范围的事项作为履职成效写入审计报告（1分）；②坚决拒绝张某提出的培训安排，严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律（1分）；③及时将该情况向市审计局机关纪检部门及局领导报告（1分）。（3）①把干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来（1分）；②把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来（1分）；③把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来（1分）。2.（1）事项（1）：绩效目标设定不科学、不合理（1分）。一是部分项目绩效目标未量化，缺乏可衡量的产出和效益指标；二是部分项目绩效目标设定值偏低，未体现绩效导向（1分）。事项（2）：绩效自评严重失实（1分）。一是自评结果普遍虚高，未真实反映项目绩效情况；二是自评缺乏佐证材料，程序不规范；三是对未完成绩效目标的项目弄虚作假，自评失真（1分）。事项（3）：绩效结果应用不到位（1分）。一是未建立“奖优罚劣”的预算调整机制，对绩效不佳的项目未核减预算；二是绩效评价结果与预算安排挂钩不紧密，违反预算绩效管理规定（1分）。（2）①责令省教育厅立即整改，重新科学设定所有预算项目的绩效目标，量化产出指标和效益指标，确保目标值合理可行（1分）；②责令省教育厅重新开展2024年度预算项目绩效自评，对自评不实的项目相关责任人依规追责（1分）；③建议省财政厅调整省教育厅2026年度预算，对连续绩效不佳的“高校科研成果转化专项”核减预算，并将绩效评价结果作为后续预算安排的核心依据（1分）。（3）①推动预算部门强化绩效意识，建立“全方位、全过程、全覆盖”的预算绩效管理体系（1分）；②规范预算绩效目标设定、绩效运行监控、绩效评价及结果应用全流程管理，提高财政资金使用效益（1分）；③揭示预算绩效管理中的违规问题，防范财政资金损失浪费，提升公共服务质量和效率（1分）。3.（1）事项（1）：一是审计通知书送达时限不符合规定（0.5分）。根据审计法规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，B区审计局提前2日送达违规（0.5分）；二是审计组组长任职及履职不符合规定（0.5分）。审计组组长应当具备相应的专业能力和资格，李某未取得审计师资格且未从事过审计业务，未参与现场审计仅签字，违反审计质量控制要求（0.5分）。正确做法：审计通知书应提前3日送达；选派具备相应资格和业务能力的人员担任审计组组长，全程参与审计项目并履行组长职责（1分）。事项（2）：一是审计证据不充分、不适当（0.5分）。仅取得被审计单位内部资料，未向第三方函证，无法证实借款的真实性及风险，不符合审计证据充分性、适当性要求（0.5分）；二是审计处理不到位（0.5分）。对违规出借公款的重大问题仅列入其他事项，未提出处理处罚意见，未履行审计监督职责（0.5分）。正确做法：审计组应当向借款方函证借款相关情况，评估国有资产流失风险；对违规出借公款的问题依法作出处理处罚决定，涉嫌违纪违法的移送相关部门处理（1分）。事项（3）：审计机关超越法定职权作出处分决定（1分）。根据审计法规定，审计机关对直接负责的主管人员和其他直接责任人员应当给予处分的，应当向纪检监察机关或者其他有关主管机关、单位提出给予处分的建议，无权直接作出记过处分决定（1分）。正确做法：应当将该问题移送纪检监察机关或相关主管部门，由其对责任人员作出处分决定（1分）。（2）①审计组组长负责制：审计组组长对审计项目的现场实施、审计证据、审计工作底稿、审计报告初稿的质量负责（1分）；②业务部门复核制：审计机关业务部门对审计组提交的审计报告、审计决定书等材料进行复核，对复核意见负责（1分）；③审理机构审理制：审计机关审理机构对审计项目的全部资料进行审理，对审理意见负责（1分）；④审计机关负责人审定制：审计机关负责人审定审计报告、审计决定书等审计文书，对审计结果负责（1分）。（3）①充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支撑审计结论，主要与审计人员确定的样本量、评估的重大错报风险水平相关（1分）；②适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性，相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，可靠性是指审计证据真实、可信（1分）；③二者是审计证据的核心质量特征，缺一不可：只有充分且适当的审计证据才具有证明力，适当性是基础，充分性是补充，审计证据质量越高，所需的审计证据数量可能越少（1分）。4.（1）事项（1）：存在国有资产低估导致的流失风险（1分）。一是土地使用权未按公允价值评估，评估值远低于市场价格，导致国有净资产被低估；二是资产评估报告未按规定履行核准程序，评估结果效力不足，直接作为混改定价依据违反国有资产管理规定（1分）。事项（2）：存在国有资产交易不合规导致的流失风险（1分）。一是未按规定公开挂牌征集受让方，直接确定战略投资者，违反国有产权交易公开公平公正原则；二是引入的投资者存在关联关系，涉嫌利益输送；三是出资未足额到位且未追究违约责任，损害国有股东权益（1分）。事项（3）：存在挪用职工安置费用的违规问题（1分）。超标准预留职工安置费用，且将其中部分资金用于发放管理人员年终奖，违反职工安置费用专款专用的规定，侵害职工合法权益，造成国有资产流失（1分）。（2）①责令C集团重新开展资产评估，对土地使用权等核心资产按市场公允价值评估，评估结果报省国资委核准后，重新确定混改股权定价，要求民营投资者补足出资差额（2分）；②责令C集团严格落实国有产权交易规定，对未公开挂牌确定投资者的问题进行整改，对存在关联交易的投资者予以清退或调整股权比例，追缴欠缴的出资及违约金（2分）；③责令C集团收回被挪用的职工安置费用，规范职工安置费用管理，对相关责任人依规追责，涉嫌违纪违法的移送纪检监察机关处理（2分）。（3）①混改方案的合规性审计：重点审查混改方案是否符合国家国企改革政策，是否履行法定审批程序，职工安置方案是否经职工代表大会审议通过（1分）；②资产评估与定价审计：重点审查资产评估机构资质、评估方法合理性、评估结果准确性，定价是否符合国有资产交易规定（1分）；③交易程序合规性审计：重点审查是否按规定公开挂牌交易，受让方资质是否符合要求，是否存在关联交易、利益输送问题（1分）；④职工安置与国有权益保障审计：重点审查职工安置费用计提与使用是否合规，国有股权比例、股东权利是否得到保障，国有资产是否流失（1分）。5.（1）事项（1）：数据安全与保密风险（1分）。一是委托第三方采集数据未签订保密协议，未全程监督，数据采集主体不合规；二是数据存储在个人电脑且连接公共网络，存在数据泄露、被篡改的风险（1分）。事项（2）：审计结论失真风险（1分）。一是数据分析模型未考虑数据质量问题，直接基于部门数据比对结果认定问题，未进行延伸核实；二是疑点数据核查不到位，导致审计结论不准确，可能损害被审计单位及个人合法权益（1分）。事项（3）：数据滥用风险（1分）。一是审计采集的原始数据未经审批擅自提供给其他部门，超出审计数据使用范围；二是第三方公司未按要求删除审计数据，擅自用于其他项目，违反数据安全管理规定（1分）。（2）①数据采集与存储风险防控：严格规范第三方服务机构管理，签订数据安全保密协议，明确数据安全责任；数据采集由审计人员全程监督，使用审计机关指定的存储设备，对存储数据的设备实行物理隔离，禁止连接公共网络（2分）；②审计结论失真风险防控：加强数据质量审核，对采集的各部门数据先进行清洗、校验，评估数据准确性；对数据分析发现的疑点数据全部进行延伸核实，取得充分适当的审计证据后再认定问题（2分）；③数据使用与销毁风险防控：严格执行审计数据使用审批制度，审计数据仅用于审计项目，不得擅自对外提供；审计项目结束后，督促第三方机构彻底删除所有审计数据，对数据销毁过程进行监督（2分）。（3）①真实性：大数据审计证据应当是对客观事实的真实反映，数据来源合法、记录真实，不存在篡改、伪造情况（1分）；②完整性：审计数据应当覆盖审计事项的全部范围，不存在数据缺失、遗漏的情况，能够全面反映审计对象的特征（1分）；③相关性：审计数据应当与审计目标、审计事项具有实质性联系，能够支撑审计结论（1分）；④可靠性：审计数据的来源、采集、处理过程应当合规，数据口径一致、逻辑合理，具有可验证性（1分）。（二）选答题参考答案（以第1、第4题为例）1.（1）①信用风险：通过违规展期、腾挪不良贷款掩盖资产质量，实际不良贷款率远超表面水平，且房地产非标投资规模大、未计提风险准备金，信用风险敞口大，一旦房地产企业违约将形成大额损失（4分）；②影子银行与交叉金融风险：同业业务非标投资未纳入信贷规模管控，理财产品资金池运作、刚性兑付，存在监管套利，风险跨业务、跨机构传染的可能性较高，容易引发流动性风险和声誉风险（4分）；③流动性风险：优质流动性资产不符合监管要求，实际流动性覆盖率低于监管标准，资产负债期限错配严重，短期偿债压力大，在市场流动性收紧时容易出现流动性危机（4分）。（2）①针对信用风险：责令D银行对不良贷款进行真实分类，充分暴露不良资产，按规定计提减值准备；对违规展期的贷款开展风险排查，对还款能力不足的企业及时采取清收、重组等措施；将非标资产纳入统一授信管理，按规定计提风险准备金，对房地产非标投资制定风险化解方案（3分）；②针对影子银行风险：责令D银