2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务审计实务综合考点演练刷题卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务审计实务综合考点演练刷题卷第一题资料：某省审计厅2025年组织开展2024-2025年度稳经济一揽子政策措施落实情况跟踪审计，重点聚焦财政资金统筹使用、新增财政直达资金落地、助企纾困政策兑现等领域，本次审计覆盖12个设区市、37个省直部门及217家项目实施单位，涉及财政资金总量126.8亿元，其中中央财政直达资金72.3亿元、省级配套资金54.5亿元。审计过程中发现以下线索：（1）A市财政局收到上级下达的小微企业纾困补助直达资金3.6亿元后，未在财政部规定的7个工作日内分解下达至县区级财政，资金滞留时间最长达23天，涉及金额2.1亿元；（2）A市下属某区财政局将已下达的2.1亿元小微企业纾困补助资金违规划转至区属城投公司，用于偿还到期的地方政府隐性债务；（3）全省范围内有127家不符合“连续缴纳失业保险6个月以上”“未列入严重失信名单”等资质要求的企业，违规申领稳岗返还资金合计3218.7万元。要求：1.请简述财政政策落实跟踪审计中，新增财政直达资金分配使用环节的核心审计要点。（6分）2.针对A市某区违规挪用2.1亿元纾困补助资金的问题，说明审计人员应进一步实施的审计程序。（7分）3.结合审计署关于政策落实跟踪审计的工作要求，说明该类审计的结果运用主要路径。（7分）第二题资料：某中央企业集团审计部2025年对下属二级子公司甲装备制造有限公司2024年度财务收支及内部控制有效性开展审计。甲公司主要从事大型工程机械研发、生产与销售，2024年度合并财务报表显示：营业收入78.6亿元，同比增长12.3%；净利润4.2亿元，同比增长18.7%；资产总额123.5亿元，其中应收账款余额26.8亿元，同比增长42.1%；存货账面价值18.3亿元，存货跌价准备计提比例为3.2%，较2023年的5%下降1.8个百分点。审计组现场核查发现以下情况：（1）应收账款中前五大客户欠款占比达57%，其中排名第一的乙公司欠款6.8亿元，账龄已超过18个月，但甲公司未对该笔应收款单独计提坏账准备；（2）存货中包含3.2亿元的已停产机型零部件，库龄超过2年，甲公司按通用存货计提比例计提跌价准备；（3）销售费用明细账显示，2024年“业务招待费”科目列支1246万元，其中321.7万元的记账凭证后仅附会议费发票，未附会议议程、参会人员签到表、会议纪要等佐证材料，相关支出均由销售部经理一人审批。要求：1.针对甲公司应收账款异常增长的情况，列出审计人员应实施的实质性审计程序。（6分）2.判断甲公司存货跌价准备计提比例变动可能存在的风险，并设计相应的审计验证思路。（7分）3.针对销售费用中异常列支的321.7万元支出，说明审计人员应如何核实是否存在舞弊风险。（7分）第三题资料：某市委组织部委托市审计局，对市交通运输局原局长王某2021-2024年任职期间经济责任履行情况开展审计，王某任职期间牵头推进市域快速路建设、城乡公交一体化、港口货运枢纽升级等17个重大交通项目，累计投入财政资金89.2亿元。审计核实发现以下情况：（1）总投资42.8亿元的市域快速路项目，实施过程中因设计变更、主材价格上涨等因素，实际完成投资55.1亿元，超概算12.3亿元，未按规定报原项目审批部门省发展改革委审批；该项目属于该局“三重一大”决策事项，但审计未查询到集体讨论记录，仅在决策文件上有王某签字同意；（2）城乡公交一体化补贴资金累计拨付15.6亿元，审计抽查发现下属市公交集团将其中1.2亿元违规用于购置集团总部办公用房，该局财务科及运输管理科未按规定对补贴资金使用情况开展定期核查，王某任职期间未听取过补贴资金监管专项汇报；（3）港口货运枢纽升级项目中，王某利用职务便利违规干预工程发包，将部分土石方工程发包给其胞弟实际控制的建筑公司，涉及合同金额2.7亿元，经工程结算造价审核，该部分工程计价较市场公允价格偏高1823万元。要求：1.请说明经济责任审计中，界定领导干部经济责任应当遵循的基本原则。（6分）2.针对上述三项情况，分别指出王某应当承担的经济责任类型，并说明理由。（8分）3.请简述经济责任审计结果报告应当包含的核心内容。（6分）第四题资料：审计署某特派办2025年对某股份制商业银行Z分行2024年度资产负债损益情况开展审计。Z分行2024年末各项贷款余额3260.7亿元，较上年增长11.2%；不良贷款率1.42%，较上年下降0.31个百分点；普惠型小微企业贷款余额489.3亿元，较上年增长32.6%，完成总行下达的年度考核目标的121.7%。审计组通过数据分析发现以下疑点：（1）2024年Z分行有17笔合计89.2亿元的贷款计入“普惠型小微企业贷款”科目，借款人均为某房地产集团下属的项目公司，单户贷款金额均在5亿元以上，资金最终用于房地产开发项目建设；（2）32户制造业企业的合计126亿元贷款被划分为“关注类”，这些企业均已出现逾期90天以上的欠息情况，但Z分行未按规定比例计提贷款损失准备；（3）Z分行2024年通过核销不良贷款23.7亿元、转让不良资产18.2亿元的方式压降不良贷款率，其中有7.8亿元不良贷款的核销不符合财政部规定的核销条件。要求：1.请指出Z分行上述三项业务存在的主要问题及潜在风险。（6分）2.请说明金融审计中，针对贷款分类准确性的常用审计方法。（7分）3.针对Z分行存在的违规问题，审计人员应提出哪些针对性的审计建议。（7分）第五题资料：某省审计厅2025年组织开展2024年度生态环境保护政策落实及专项资金使用情况审计，涉及中央及省级生态环保专项资金47.6亿元，覆盖全省16个地市的水污染防治、土壤污染修复、林业生态修复、农村环境整治等327个项目。审计组整合多源数据构建大数据审计分析模型，整合的数据包括：生态环境厅的排污许可发放数据、重点排污单位在线监测数据，水利厅的水文断面监测数据、取水许可数据，财政厅的专项资金拨付台账，自然资源厅的土地利用现状数据、卫星遥感影像数据，市场监管局的企业工商登记数据等。审计数据分析发现以下线索：（1）B市某化工企业2023年排污许可证到期后未重新申请取得排污许可证，但2024年仍持续开展生产并排放工业废水，该企业2024年还申领了水污染防治专项资金1200万元，用于“废水处理设施升级改造”；（2）C市有3个林业生态修复项目，财政资金已拨付2.1亿元，但卫星遥感影像显示项目实施区域的植被覆盖率较项目实施前未出现明显提升，部分区域甚至出现植被退化情况；（3）全省有42家重点排污单位的在线监测数据存在异常，部分企业的污染物排放浓度在短时间内出现大幅波动，存在人为干扰在线监测设备的嫌疑。要求：1.请说明资源环境审计中，大数据审计方法的主要应用场景。（6分）2.针对B市某化工企业违规申领专项资金的线索，说明审计人员应进一步核实的重点内容。（7分）3.结合《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，说明资源环境审计与领导干部自然资源资产离任审计的关联与区别。（7分）参考答案及解析第一题参考答案及解析1.新增财政直达资金分配使用环节的核心审计要点如下：（1）分配及时性审计：核查各级财政部门收到直达资金后，是否在规定时限内分解下达至具体用款单位或项目，重点排查滞留、截留、缓拨等问题（2分）。（2）投向精准性审计：核查资金是否严格按照中央及省级规定的投向领域分配使用，重点排查违规投向政府隐性债务化解、楼堂馆所建设、形象工程等禁止类领域的问题（2分）。（3）使用合规性审计：核查用款单位是否按照预算规定的用途使用资金，重点排查挪用、套取、冒领、虚列支出等问题（1分）。（4）绩效管理审计：核查资金绩效目标设定是否科学合理，绩效目标是否按期完成，是否存在资金闲置、效益低下、损失浪费等问题（1分）。2.针对A市某区违规挪用纾困补助资金的问题，审计人员应进一步实施以下审计程序：（1）资金流向追溯：调取该笔2.1亿元资金的拨付凭证、银行流水，追踪资金从区财政局到城投公司后的最终去向，核实是否确实用于偿还隐性债务，涉及的债权人、债务期限、债务性质等具体情况（2分）。（2）决策程序核查：查阅区政府、区财政局相关会议纪要、决策文件，核实挪用资金的决策主体、决策过程，是否存在集体研究、个人授意等情况，明确相关责任人（2分）。（3）政策符合性核查：对照中央及省级关于小微企业纾困补助资金的管理规定，核实该笔资金的使用是否超出规定范围，是否存在突破政策红线的情况（1分）。（4）影响程度评估：核实该笔挪用资金对当地小微企业纾困政策落实的影响，是否导致符合条件的企业未及时获得补助，是否造成不良社会影响或资金损失（1分）。（5）延伸核查同类问题：对该区其他直达资金的使用情况进行延伸抽查，排查是否存在其他类似挪用、截留资金的问题（1分）。3.政策落实跟踪审计的结果运用主要路径包括：（1）督促问题整改：建立审计发现问题台账，定期跟踪整改情况，推动被审计单位立行立改，完善制度机制，堵塞管理漏洞（2分）。（2）服务宏观决策：对审计发现的普遍性、倾向性、苗头性问题进行综合分析，提出完善政策、优化机制的建议，为党委政府决策提供参考（2分）。（3）强化问责追责：对审计发现的违纪违法问题线索，及时移送纪检监察、司法机关及相关主管部门处理，严肃追究相关单位和人员的责任（2分）。（4）公开审计结果：按照规定向社会公开政策落实跟踪审计结果，接受社会监督，发挥审计的警示震慑作用（1分）。第二题参考答案及解析1.针对应收账款异常增长的实质性审计程序包括：（1）获取应收账款明细账、账龄分析表，与总账、报表数核对一致，分析应收账款增长与营业收入增长的匹配性，判断增长异常的合理性（1分）。（2）对大额应收账款实施函证程序，特别是对乙公司等前五大客户的欠款进行函证，核实应收账款的真实性、准确性，关注是否存在虚构交易、虚增收入的情况（2分）。（3）检查应收账款的坏账准备计提情况，分析乙公司等长账龄客户的偿债能力，核实坏账准备计提是否充分，是否存在少计提坏账准备虚增利润的情况（1分）。（4）抽查大额应收账款对应的销售合同、发货单、签收单、发票等原始凭证，核实交易的真实性，关注是否存在虚增销售、提前确认收入的情况（1分）。（5）检查应收账款期后回款情况，核实大额应收账款在资产负债表日后的回款进度，判断应收账款的可收回性（1分）。2.甲公司存货跌价准备计提比例变动可能存在的风险及验证思路如下：风险：甲公司可能存在通过调低存货跌价准备计提比例、少计提存货跌价准备，从而虚增利润的风险，特别是已停产机型的长库龄零部件，可变现净值可能已低于账面价值，存在跌价准备计提不足的风险（2分）。审计验证思路：（1）获取甲公司存货跌价准备计提政策，对比同行业可比公司的计提比例，判断甲公司计提比例的合理性，核实本年度计提比例下降的原因是否充分（1分）。（2）对存货进行监盘，重点核查已停产机型零部件的数量、状态，检查是否存在毁损、锈蚀、淘汰等情况，判断其可使用状态（1分）。（3）获取存货库龄明细表，对长库龄存货的可变现净值进行测算，对比当前市场价格、未来处置计划，核实跌价准备计提是否充分（1分）。（4）检查以前年度存货跌价准备的转回情况，核实是否存在通过转回跌价准备调节利润的情况（1分）。（5）结合存货的销售情况，检查滞销、积压存货的比例，判断跌价准备计提的合理性（1分）。3.针对销售费用中异常列支的321.7万元支出，核实舞弊风险的程序包括：（1）调取相关支出的全部原始凭证，核实发票的真实性，通过税务系统查询发票的开具单位、开票内容、金额等信息，检查是否存在虚开发票的情况（2分）。（2）访谈销售部经理、财务人员及相关经办人，了解该笔支出的具体用途、参会人员、会议地点等信息，核实表述是否一致，是否存在矛盾之处（2分）。（3）延伸核查发票开具单位，核实是否确实举办了相关会议，会议的规模、内容、收费标准是否与发票金额匹配，是否存在资金回流的情况（2分）。（4）检查销售部的费用报销制度，核实业务招待费、会议费的审批流程是否合规，是否存在越权审批、单人审批的情况，内部控制是否存在缺陷（1分）。第三题参考答案及解析1.经济责任审计中界定领导干部经济责任应当遵循的基本原则包括：（1）权责一致原则：根据领导干部的岗位职责、权限，界定其应当承担的经济责任，做到有权必有责、用权受监督（1.5分）。（2）客观公正原则：以事实为依据，以法律法规和政策规定为准绳，全面、客观、公正地认定问题、界定责任，不偏不倚（1.5分）。（3）实事求是原则：充分考虑历史背景、客观条件、履职实际等因素，历史、辩证地看待问题，合理界定责任（1.5分）。（4）依法依规原则：严格按照党内法规、法律法规和审计署相关规定开展责任界定，确保责任认定符合法定程序和标准（1.5分）。2.三项情况对应的经济责任类型及理由如下：（1）针对市域快速路项目超概算未报批、未履行“三重一大”集体决策程序的问题，王某应当承担直接责任（1分）。理由：该项目属于“三重一大”决策事项，王某未履行集体讨论程序，个人签字决定项目实施及概算调整，违反了民主决策程序，对造成的超概算后果起决定性作用，符合直接责任的界定情形（1.5分）。（2）针对下属公交集团挪用公交补贴资金的问题，王某应当承担主管责任（1分）。理由：王某作为市交通运输局主要负责人，对下属单位的资金使用监管不力，未督促相关科室履行监管职责，对下属单位发生的违规问题负直接领导责任，符合主管责任的界定情形（1.5分）。（3）针对王某违规干预工程发包、为亲属谋利的问题，王某应当承担直接责任（1分）。理由：王某利用职务便利违规干预工程发包，为亲属实际控制的企业谋取利益，造成国有资金损失，属于直接违反法律法规和廉洁纪律的行为，符合直接责任的界定情形（2分）。3.经济责任审计结果报告应当包含的核心内容包括：（1）基本情况：包括审计依据、审计范围、审计内容、审计实施时间等（1分）。（2）被审计领导干部履行经济责任的主要情况：包括贯彻落实党和国家经济方针政策、重大决策部署情况，重大经济决策情况，财政财务收支情况，内部控制及风险管理情况，廉洁从政情况等（2分）。（3）审计发现的主要问题及责任界定：列明审计发现的各类问题，并明确被审计领导干部应当承担的直接责任、主管责任或领导责任（2分）。（4）审计建议：针对审计发现的问题，提出加强管理、完善制度、改进工作的针对性建议（1分）。第四题参考答案及解析1.Z分行三项业务存在的主要问题及潜在风险如下：（1）贷款科目核算不实，普惠贷款造假：将房地产开发贷款计入普惠型小微企业贷款科目，虚增普惠贷款规模，违反了国家普惠金融政策及商业银行贷款核算规定，可能导致政策执行偏差，误导监管部门对普惠金融成效的判断（2分）。（2）贷款分类不准确，贷款损失准备计提不足：将已出现欠息90天以上的制造业贷款划分为关注类，未按规定纳入不良贷款，且少计提贷款损失准备2.52亿元（126亿元×2%），虚增利润，掩盖了资产质量真实情况，可能导致银行信用风险低估，抵御风险能力下降（2分）。（3）不良贷款核销不合规：7.8亿元不良贷款不符合核销条件，违规核销掩盖了不良贷款的真实规模，违反了财政部关于金融企业呆账核销的管理规定，可能造成国有资产损失（2分）。2.针对贷款分类准确性的常用审计方法包括：（1）数据分析法：提取银行信贷管理系统中的全部贷款数据，构建分析模型，将贷款五级分类结果与贷款逾期天数、欠息天数、借款人信用等级、经营情况等数据进行比对，筛查分类异常的贷款线索（2分）。（2）抽样核查法：按照风险等级抽取一定比例的贷款，特别是大额贷款、关注类贷款、逾期贷款，调阅贷款档案，核实借款人的经营状况、还款能力、担保情况等，判断贷款分类的准确性（2分）。（3）外部延伸法：对重点贷款客户进行延伸调查，核实其真实经营情况、财务状况、还款能力，必要时查询工商、税务、征信等外部数据，验证银行贷款分类的真实性（1分）。（4）政策对照法：对照监管部门关于贷款五级分类的规定，以及银行内部的分类管理制度，检查贷款分类标准的执行情况，排查是否存在人为调整分类、调节不良贷款率的情况（1分）。（5）期后跟踪法：跟踪审计期间内贷款的期后还款情况，核实已分类贷款的实际风险暴露情况，判断分类的合理性（1分）。3.针对Z分行存在的违规问题，审计建议包括：（1）严格落实国家宏观调控政策：严格执行普惠金融、房地产调控等政策要求，规范贷款科目核算，严禁通过虚增普惠贷款、违规发放房地产贷款等方式规避监管，确保政策落地见效（2分）。（2）强化贷款风险管理：严格执行贷款五级分类制度，真实反映资产质量，按照规定足额计提贷款损失准备，增强风险抵御能力；加强贷前调查、贷中审查、贷后管理全流程管控，防范信用风险（2分）。（3）规范不良资产处置：严格执行财政部关于呆账核销的管理规定，规范不良贷款核销、转让程序，严禁违规核销不良贷款，确保不良资产处置真实合规（2分）。（4）严肃内部问责：对本次审计发现的违规问题，严肃追究相关管理人员和经办人员的责任，完善内部考核机制，树立合规经营理念（1分）。第五题参考答案及解析1.资源环境审计中大数据审计方法的主要应用场景包括：（1）污染源精准筛查：整合排污许可、在线监测、用电数据、工商登记等多源数据，筛查未取得排污许可证、超标排放、偷排漏排的企业，精准定位违法排污线索（2分）。（2）专项资金流向追踪：整合财政专项资金拨付数据、项目实施数据、企业银行流水数据等，追踪专项资金的拨付、使用情况，排查套取、挪用、截留专项资金的问题（1分）。（3）生态环境成效监测：利用卫星遥感、无人机航拍、地理信息系统等技术，对比不同时期的生态环境数据，监测生态修复、污染防治、耕地保护、林地保护等项目的实施成效（1分）。（4）跨部门政策落实比对：整合生态环境、水利、自然资源、农业农村等部门的政策执行数据，比对政策落实的一致性，排查政策执行不到位、部门协同不力等问题（1分）。（5）资源环境承载力分析：整合水资源、土地资源、矿产资源等数据，分析区域资源环境承载力，评估资源开发利用的合理性（1分）。2.针对B市某化工企业违规申领专项资金的线索，审计人员应进一步核实的重点内容包括：（1）企业排污资质及排放情况：核实企业排污许可证到期未延续的原因，检查企业2024