2026年高级审计师考试内部审计业务及实务操作题

2026年高级审计师考试内部审计业务及实务操作题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在内部审计业务中，审计计划编制的首要步骤是（）。A.确定审计范围和目标B.评估审计风险C.选择审计方法D.安排审计资源2.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的基本原则不包括（）。A.独立性原则B.客观性原则C.公正性原则D.隐蔽性原则3.审计证据的适当性是指（）。A.证据的充分性和相关性B.证据的客观性和合法性C.证据的可靠性和相关性D.证据的及时性和充分性4.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响较小，此时审计人员应当（）。A.忽略该缺陷B.提请管理层关注并建议改进C.直接出具否定意见的审计报告D.暂停审计工作5.内部审计报告应当包括的内容不包括（）。A.审计范围和目标B.审计期间C.审计发现和建议D.审计人员的个人意见6.在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法不包括（）。A.详细测试B.重新执行C.分析性复核D.推理分析7.内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素不包括（）。A.财务报表的复杂性B.内部控制的健全性C.管理层的诚信度D.审计人员的专业能力8.在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当（）。A.忽略该交易B.提请管理层关注并建议调查C.直接出具保留意见的审计报告D.暂停审计工作9.内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指（）。A.与被审计单位管理层独立B.与被审计单位股东独立C.与被审计单位内部审计委员会独立D.与被审计单位所有利益相关者独立10.审计工作底稿应当包括的内容不包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员的个人意见11.在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法不包括（）。A.询问B.检查C.观察D.分析性复核12.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范不包括（）。A.诚信B.客观C.公正D.私心13.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响较大，此时审计人员应当（）。A.忽略该缺陷B.提请管理层关注并建议改进C.直接出具否定意见的审计报告D.暂停审计工作14.内部审计报告应当包括的内容不包括（）。A.审计范围和目标B.审计期间C.审计发现和建议D.审计人员的个人意见15.在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法不包括（）。A.详细测试B.重新执行C.分析性复核D.推理分析16.内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素不包括（）。A.财务报表的复杂性B.内部控制的健全性C.管理层的诚信度D.审计人员的专业能力17.在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当（）。A.忽略该交易B.提请管理层关注并建议调查C.直接出具保留意见的审计报告D.暂停审计工作18.内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指（）。A.与被审计单位管理层独立B.与被审计单位股东独立C.与被审计单位内部审计委员会独立D.与被审计单位所有利益相关者独立19.审计工作底稿应当包括的内容不包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计人员的个人意见20.在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法不包括（）。A.询问B.检查C.观察D.分析性复核二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上）1.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范包括______、客观、公正。2.审计证据的适当性是指______和相关性。3.内部审计报告应当包括的内容包括审计范围和目标、______、审计发现和建议。4.在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法包括详细测试、______、分析性复核。5.内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素包括财务报表的复杂性、______、管理层的诚信度。6.在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当提请管理层关注并建议______。7.内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指与被审计单位______。8.审计工作底稿应当包括的内容包括审计目标、______、审计证据。9.在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法包括询问、______、观察。10.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的基本原则包括______原则、客观性原则、公正性原则。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指与被审计单位所有利益相关者独立。（）2.审计证据的充分性是指审计人员收集的审计证据的数量。（）3.内部审计报告应当包括的内容不包括审计期间。（）4.在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法不包括推理分析。（）5.内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素不包括审计人员的专业能力。（）6.在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当忽略该交易。（）7.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范包括诚信、客观、公正。（）8.审计工作底稿应当包括的内容包括审计目标、审计程序、审计证据。（）9.在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法包括询问、检查、观察。（）10.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述内部审计部门在执行业务时应当遵循的职业道德规范。2.简述审计证据的适当性是指什么。3.简述内部审计报告应当包括的内容。4.简述在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法。5.简述内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素。6.简述在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当如何处理。7.简述内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指什么。8.简述审计工作底稿应当包括的内容。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据以下案例，回答问题）案例：某公司是一家大型制造企业，内部审计部门在执行年度审计时，发现该公司在采购环节存在内部控制缺陷。具体表现为：采购申请流程不规范，采购合同签订不严谨，采购验收程序不完善。内部审计部门认为这些缺陷可能导致公司采购成本过高，甚至存在舞弊风险。1.请简述内部审计部门在发现采购环节内部控制缺陷时，应当如何处理。2.请简述内部审计部门在评估采购环节审计风险时，应当考虑的因素。3.请简述内部审计部门在执行采购环节实质性程序时，通常采用的方法。4.请简述内部审计部门在撰写采购环节审计报告时，应当包括的内容。5.请简述内部审计部门在执行采购环节内部控制测试时，通常采用的方法。6.请简述内部审计部门在发现采购环节舞弊嫌疑时，应当如何处理。7.请简述内部审计部门在执行采购环节审计工作时，应当遵循的职业道德规范。8.请简述内部审计部门在执行采购环节审计工作时，应当保持的独立性是指什么。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：在内部审计业务中，审计计划编制的首要步骤是确定审计范围和目标。审计范围和目标是审计工作的基础，只有明确了范围和目标，才能进行后续的审计程序和证据收集。2.D解析：内部审计部门在执行业务时，应当遵循的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则。隐蔽性原则不属于内部审计的基本原则。3.A解析：审计证据的适当性是指证据的充分性和相关性。审计证据的充分性是指审计人员收集的审计证据的数量，而审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。4.B解析：在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响较小，此时审计人员应当提请管理层关注并建议改进。即使缺陷对财务报表的影响较小，也应当提请管理层关注并建议改进，以避免潜在的风险。5.D解析：内部审计报告应当包括的内容包括审计范围和目标、审计期间、审计发现和建议。审计人员的个人意见不属于内部审计报告的内容。6.B解析：在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法包括详细测试、分析性复核、推理分析。重新执行是内部控制测试的方法，不属于实质性程序的方法。7.D解析：内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素包括财务报表的复杂性、内部控制的健全性、管理层的诚信度。审计人员的专业能力不属于评估审计风险时考虑的因素。8.B解析：在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当提请管理层关注并建议调查。舞弊嫌疑需要进一步调查，以确定是否存在舞弊行为。9.A解析：内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指与被审计单位管理层独立。独立性是内部审计的基本原则，确保审计工作的客观性和公正性。10.D解析：审计工作底稿应当包括的内容包括审计目标、审计程序、审计证据。审计人员的个人意见不属于审计工作底稿的内容。11.D解析：在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法包括询问、检查、观察。分析性复核是实质性程序的方法，不属于内部控制测试的方法。12.D解析：内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范包括诚信、客观、公正。私心不属于职业道德规范。13.C解析：在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响较大，此时审计人员应当直接出具否定意见的审计报告。较大的缺陷可能对财务报表产生重大影响，需要出具否定意见的审计报告。14.D解析：内部审计报告应当包括的内容包括审计范围和目标、审计期间、审计发现和建议。审计人员的个人意见不属于内部审计报告的内容。15.D解析：在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法包括详细测试、重新执行、分析性复核。推理分析不属于实质性程序的方法。16.D解析：内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素包括财务报表的复杂性、内部控制的健全性、管理层的诚信度。审计人员的专业能力不属于评估审计风险时考虑的因素。17.B解析：在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当提请管理层关注并建议调查。舞弊嫌疑需要进一步调查，以确定是否存在舞弊行为。18.A解析：内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指与被审计单位管理层独立。独立性是内部审计的基本原则，确保审计工作的客观性和公正性。19.D解析：审计工作底稿应当包括的内容包括审计目标、审计程序、审计证据。审计人员的个人意见不属于审计工作底稿的内容。20.D解析：在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法包括询问、检查、观察。分析性复核是实质性程序的方法，不属于内部控制测试的方法。二、填空题1.诚信解析：内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范包括诚信、客观、公正。诚信是职业道德规范的首要原则。2.充分性解析：审计证据的适当性是指证据的充分性和相关性。审计证据的充分性是指审计人员收集的审计证据的数量，而审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。3.审计期间解析：内部审计报告应当包括的内容包括审计范围和目标、审计期间、审计发现和建议。审计期间是内部审计报告的重要组成部分。4.重新执行解析：在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法包括详细测试、重新执行、分析性复核。重新执行是内部控制测试的方法，也适用于实质性程序。5.内部控制的健全性解析：内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素包括财务报表的复杂性、内部控制的健全性、管理层的诚信度。内部控制的健全性是评估审计风险的重要因素。6.调查解析：在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当提请管理层关注并建议调查。舞弊嫌疑需要进一步调查，以确定是否存在舞弊行为。7.管理层解析：内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指与被审计单位管理层独立。独立性是内部审计的基本原则，确保审计工作的客观性和公正性。8.审计程序解析：审计工作底稿应当包括的内容包括审计目标、审计程序、审计证据。审计程序是审计工作的重要组成部分。9.检查解析：在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法包括询问、检查、观察。检查是内部控制测试的方法，也适用于实质性程序。10.独立性解析：内部审计部门在执行业务时，应当遵循的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则。独立性是内部审计的基本原则，确保审计工作的客观性和公正性。三、判断题1.×解析：内部审计部门在执行业务时，应当保持的独立性是指与被审计单位管理层独立，而不是所有利益相关者独立。2.×解析：审计证据的充分性是指审计人员收集的审计证据的数量，而审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关程度。3.×解析：内部审计报告应当包括的内容包括审计范围和目标、审计期间、审计发现和建议。审计期间是内部审计报告的重要组成部分。4.×解析：在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法包括详细测试、重新执行、分析性复核。推理分析不属于实质性程序的方法。5.×解析：内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素包括财务报表的复杂性、内部控制的健全性、管理层的诚信度。审计人员的专业能力是评估审计风险时考虑的因素。6.×解析：在审计过程中，审计人员发现某项交易存在舞弊嫌疑，此时审计人员应当提请管理层关注并建议调查。舞弊嫌疑需要进一步调查，以确定是否存在舞弊行为。7.√解析：内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范包括诚信、客观、公正。8.√解析：审计工作底稿应当包括的内容包括审计目标、审计程序、审计证据。审计工作底稿是审计工作的重要组成部分。9.√解析：在进行内部控制测试时，审计人员通常采用的方法包括询问、检查、观察。这些方法有助于评估内部控制的健全性。10.√解析：内部审计部门在执行业务时，应当遵循的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则。这些原则确保审计工作的客观性和公正性。四、简答题1.内部审计部门在执行业务时，应当遵循的职业道德规范包括诚信、客观、公正。诚信是指审计人员应当诚实守信，客观是指审计人员应当客观公正，公正是指审计人员应当公正无私。2.审计证据的适当性是指证据的充分性和相关性。审计证据的充分性是指审计人员收集的审计证据的数量，而审计证据的相关性是指审计证据与审计目标的相关程度。3.内部审计报告应当包括的内容包括审计范围和目标、审计期间、审计发现和建议。审计范围和目标是审计工作的基础，审计期间是审计工作的时间范围，审计发现和建议是审计工作的结果。4.在进行实质性程序时，审计人员通常采用的方法包括详细测试、重新执行、分析性复核。详细测试是指对交易进行逐笔测试，重新执行是指对内部控制进行重新执行，分析性复核是指对财务数据进行分析性复核。5.内部审计部门在评估审计风险时，应当考虑的因素包括财务报表的复杂性、内部控制的健全性、管理层的诚信度。财务报表的复杂性是指财务报表的复杂程度，内部控制的健全性是指内部控制的健全程度，管理层的诚信度是指管理层的诚信程度。6.在审计过程中，审计人员发现某项交易存