2026年初级审计专业技术资格考试《审计理论与实务》章节考点及真题解析

2026年初级审计专业技术资格考试《审计理论与实务》章节考点及真题解析一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.审计理论体系的基石是（）。A.审计假设B.审计目标C.审计标准D.审计程序2.根据审计重要性原则，注册会计师在计划审计工作时，应当如何确定重要性水平？（）A.仅依据被审计单位的会计政策确定B.仅依据被审计单位的经营规模确定C.结合被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等因素综合确定D.仅依据行业平均水平确定3.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当如何处理？（）A.必须对该内部控制缺陷进行详细描述B.可以不记录该内部控制缺陷C.应当评价该内部控制缺陷对审计风险的影响D.应当立即要求被审计单位整改该内部控制缺陷4.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的充分性和相关性B.审计证据的真实性和可靠性C.审计证据的客观性和相关性D.审计证据的充分性和可靠性5.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法的选择B.抽样结果的推断C.抽样风险的控制D.抽样样本的确定6.审计工作底稿的编制目的是（）。A.证明审计人员已执行必要的审计程序B.提高审计工作的效率C.方便审计人员之间的沟通D.增强审计报告的可信度7.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报，但被审计单位拒绝更正。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以出具保留意见的审计报告B.可以出具否定意见的审计报告C.应当出具无法表示意见的审计报告D.可以不发表审计意见8.审计报告的标题应当为（）。A.审计意见书B.审计报告C.审计结论书D.审计工作底稿9.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象，但被审计单位未计提减值准备。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以不关注该资产减值问题B.应当要求被审计单位计提减值准备C.应当评价该资产减值对财务报表的影响D.应当立即要求被审计单位处置该资产10.审计人员在进行函证时，应当如何选择函证方式？（）A.仅选择电子函证B.仅选择邮寄函证C.根据被审计单位的具体情况选择函证方式D.仅选择电话函证11.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项负债存在漏记，但该漏记对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以不记录该漏记B.应当要求被审计单位补记该负债C.应当评价该漏记对审计风险的影响D.应当立即要求被审计单位披露该漏记12.审计人员在进行分析性复核时，应当如何选择分析性复核方法？（）A.仅选择趋势分析B.仅选择比率分析C.根据被审计单位的具体情况选择分析性复核方法D.仅选择比较分析13.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项收入存在确认不当，但该确认不当对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以不关注该收入确认问题B.应当要求被审计单位调整该收入C.应当评价该收入确认不当对审计风险的影响D.应当立即要求被审计单位停止确认该收入14.审计人员在进行审计程序时，应当如何确定审计程序的类型和范围？（）A.仅依据审计人员的经验确定B.仅依据被审计单位的内部控制确定C.结合被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等因素综合确定D.仅依据审计重要性和审计风险确定15.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项费用存在预提不足，但该预提不足对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以不记录该预提不足B.应当要求被审计单位补提该费用C.应当评价该预提不足对审计风险的影响D.应当立即要求被审计单位调整该费用16.审计人员在进行审计报告复核时，应当如何确定复核范围？（）A.仅复核审计报告的格式B.仅复核审计报告的内容C.结合审计工作底稿和审计报告的内容进行复核D.仅复核审计报告的意见类型17.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项投资存在计价错误，但该计价错误对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以不关注该投资计价问题B.应当要求被审计单位调整该投资C.应当评价该投资计价错误对审计风险的影响D.应当立即要求被审计单位处置该投资18.审计人员在进行审计抽样时，应当如何确定抽样风险？（）A.仅依据抽样样本的结果确定B.仅依据抽样方法确定C.结合抽样样本的结果和抽样方法综合确定D.仅依据被审计单位的内部控制确定19.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项担保存在披露不充分，但该担保对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当如何处理？（）A.可以不记录该担保披露不充分问题B.应当要求被审计单位充分披露该担保C.应当评价该担保披露不充分对审计风险的影响D.应当立即要求被审计单位停止提供该担保20.审计人员在进行审计工作底稿编制时，应当如何确定工作底稿的编制内容？（）A.仅依据审计人员的经验确定B.仅依据被审计单位的内部控制确定C.结合审计工作底稿的编制目的和被审计单位的具体情况综合确定D.仅依据审计重要性和审计风险确定二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上。）1.审计的基本职能是______和______。2.审计目标是指审计人员通过审计工作所要达到的______。3.审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据的数量足以______。4.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标______。5.审计抽样的目的是用______来推断总体。6.审计工作底稿是审计人员实施审计程序后所获取的______和______的记录。7.审计报告的标题应当为______。8.审计人员在进行函证时，应当如何选择函证方式？______。9.审计人员在进行分析性复核时，应当如何选择分析性复核方法？______。10.审计人员在进行审计工作底稿编制时，应当如何确定工作底稿的编制内容？______。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.审计假设是审计理论体系的基石。（）2.审计目标是指审计人员通过审计工作所要达到的最终目的。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的质量。（）4.审计证据的相关性是指审计证据的数量。（）5.审计抽样的目的是用样本的结果来推断总体。（）6.审计工作底稿是审计人员实施审计程序后所获取的审计证据的记录。（）7.审计报告的标题应当为“审计意见书”。（）8.审计人员在进行函证时，应当仅选择电子函证。（）9.审计人员在进行分析性复核时，应当仅选择趋势分析。（）10.审计人员在进行审计工作底稿编制时，应当仅依据审计人员的经验确定工作底稿的编制内容。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述审计假设的含义及其作用。2.简述审计目标的基本内容。3.简述审计证据的充分性和相关性的含义。4.简述审计抽样的基本步骤。5.简述审计工作底稿的基本要素。6.简述审计报告的基本要素。7.简述函证的基本程序。8.简述分析性复核的基本方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和解答。）1.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项资产存在减值迹象，但该单位未计提减值准备。审计人员应当如何处理？请说明理由。2.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项负债存在漏记，但该漏记对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。3.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项收入存在确认不当，但该确认不当对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。4.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项费用存在预提不足，但该预提不足对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。5.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项投资存在计价错误，但该计价错误对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。6.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项担保存在披露不充分，但该担保对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。7.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项资产存在减值迹象，但该单位未计提减值准备。审计人员应当如何进行审计程序？请说明理由。8.某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项负债存在漏记，但该漏记对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何进行审计程序？请说明理由。六、案例分析题（本大题共9小题，每小题2分，共18分。请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和解答。）案例一：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项资产存在减值迹象，但该单位未计提减值准备。审计人员应当如何处理？请说明理由。案例二：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项负债存在漏记，但该漏记对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。案例三：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项收入存在确认不当，但该确认不当对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。案例四：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项费用存在预提不足，但该预提不足对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。案例五：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项投资存在计价错误，但该计价错误对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。案例六：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项担保存在披露不充分，但该担保对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何处理？请说明理由。案例七：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项资产存在减值迹象，但该单位未计提减值准备。审计人员应当如何进行审计程序？请说明理由。案例八：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项负债存在漏记，但该漏记对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何进行审计程序？请说明理由。案例九：某被审计单位2015年度财务报表未经审计，审计人员发现该单位某项收入存在确认不当，但该确认不当对财务报表的影响不重大。审计人员应当如何进行审计程序？请说明理由。七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。请结合所学知识，对下列问题进行论述。）1.论述审计假设的含义及其作用。2.论述审计目标的基本内容。3.论述审计证据的充分性和相关性的含义。4.论述审计抽样的基本步骤。5.论述审计工作底稿的基本要素。6.论述审计报告的基本要素。7.论述函证的基本程序。8.论述分析性复核的基本方法。9.论述审计程序的基本类型。10.论述审计报告的意见类型及其含义。标准答案及解析一、单项选择题1.C解析：审计理论体系的基石是审计假设，审计假设是审计工作的基础和前提，是审计人员在进行审计工作时所依据的基本原理和原则。审计目标、审计标准、审计程序都是审计理论体系的重要组成部分，但不是基石。2.C解析：根据审计重要性原则，注册会计师在计划审计工作时，应当结合被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量等因素综合确定重要性水平。仅依据被审计单位的会计政策、经营规模或行业平均水平确定重要性水平都是不全面的。3.C解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大。此时，审计人员应当评价该内部控制缺陷对审计风险的影响。如果该缺陷对审计风险的影响不重大，可以不进行详细描述，但应当记录该缺陷的存在。4.A解析：审计证据的适当性是指审计证据的充分性和相关性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，审计证据的相关性是指审计证据与审计目标相关。5.C解析：在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的控制。统计抽样能够量化抽样风险，非统计抽样不能量化抽样风险。6.A解析：审计工作底稿的编制目的是证明审计人员已执行必要的审计程序。审计工作底稿是审计人员实施审计程序后所获取的审计证据的记录，是审计意见的基础。7.C解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报，但被审计单位拒绝更正。此时，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。如果被审计单位拒绝更正重大错报，审计人员无法获取充分、适当的审计证据，应当出具无法表示意见的审计报告。8.B解析：审计报告的标题应当为“审计报告”。审计报告是审计人员对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，是审计工作的最终成果。9.C解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象，但被审计单位未计提减值准备。此时，审计人员应当评价该资产减值对财务报表的影响。如果该资产减值对财务报表的影响重大，应当要求被审计单位计提减值准备。10.C解析：审计人员在进行函证时，应当根据被审计单位的具体情况选择函证方式。函证方式包括电子函证、邮寄函证、电话函证等，审计人员应当根据被审计单位的具体情况选择合适的函证方式。11.