做账实操-乱账清理账务处理分录

会计实操文库1/11做账实操-乱账清理账务处理分录一、前期差错更正（适用《企业会计准则》）对于重要的前期差错，应通过"以前年度损益调整"科目处理；非重要差错可直接调整当期。1.补记以前年度漏记的收入借：应收账款/银行存款等贷：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）2.补记以前年度漏记的费用/成本借：以前年度损益调整贷：应付账款/累计折旧/银行存款等3.冲回以前年度多记的收入借：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）【红字或反向】贷：应收账款/银行存款等4.冲回以前年度多记的费用借：应付账款/其他应付款等贷：以前年度损益调整5.结转"以前年度损益调整"至留存收益如为净调增利润：借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润盈余公积（按比例提取）如为净调减利润：借：利润分配——未分配利润盈余公积贷：以前年度损益调整⚠️注意：如果涉及企业所得税的调整，还需相应调整"应交税费——应交所得税"或"递延所得税资产/负债"。二、往来款项清理1.无法收回的应收账款（坏账核销）已计提坏账准备的：借：坏账准备贷：应收账款未计提坏账准备的（直接转销法，小企业常用）：借：信用减值损失/资产减值损失/营业外支出贷：应收账款2.确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入3.股东/老板个人借款长期挂账清理归还时：借：其他应收款——XX股东（原挂账）贷：银行存款如视同分红（税务风险处理）：借：利润分配——应付股利贷：其他应收款——XX股东借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——应付股利4.往来科目对冲（同一单位既挂应收又挂应付）借：应付账款——XX公司贷：应收账款——XX公司三、存货清理与盘盈盘亏1.存货盘盈批准前：借：库存商品/原材料贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用2.存货盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存商品/原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）【非正常损失需转出】批准后（按原因分）：借：管理费用（正常损耗）其他应收款（责任人/保险赔偿）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢3.账上有存货但实际没有（虚增存货）通常是以前少结转了成本：借：以前年度损益调整（或主营业务成本）贷：库存商品四、固定资产清理1.固定资产盘盈（作为前期差错处理）借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整2.固定资产盘亏批准前：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后：借：营业外支出其他应收款（赔偿部分）贷：待处理财产损溢3.补提以前年度漏提的折旧借：以前年度损益调整贷：累计折旧五、货币资金差异调整1.现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因）其他应付款（应退还他人的）2.现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢3.银行存款余额不符（未达账项之外的错账）根据银行对账单逐笔核对后，补记或冲销对应分录。六、税务相关调整1.补缴以前年度税款借：以前年度损益调整（所得税等影响损益的税种）贷：应交税费——应交企业所得税等缴纳时：借：应交税费——应交企业所得税等贷：银行存款2.滞纳金和罚款借：营业外支出贷：银行存款⚠️税收滞纳金和罚款不得在企业所得税前扣除，汇算清缴时需纳税调增。七、实收资本/注册资本问题1.股东出资未入账借：银行存款/固定资产等贷：实收资本——XX股东