做账实操-律师事务所（合伙制+公司制）全盘业务凭证会计分录

会计实操文库1/32做账实操-律师事务所（合伙制+公司制）全盘业务凭证会计分录第一部分：事务所设立、合伙人出资、资金存取（001-015）001｜合伙律师A投入货币出资300000元，存入基本户（合伙制）借：银行存款-基本户300000贷：合伙人资本-A律师300000附件：银行回单、合伙协议【公司制对照】贷：实收资本-A律师300000002｜合伙律师B投入办公电脑设备，评估作价120000元作为出资借：固定资产-电子设备120000贷：合伙人资本-B律师120000附件：资产评估报告，设备移交单003｜合伙律师C投入货币200000元入伙借：银行存款-基本户200000贷：合伙人资本-C律师200000附件：银行缴款单004｜基本户取现备用金25000元借：库存现金25000贷：银行存款-基本户25000附件：现金支票存根005｜开立客户资金监管专户，转入保证金10000元借：银行存款-客户监管专户10000贷：银行存款-基本户10000附件：银行专户开户回执006｜收到新合伙人D出资150000元，协议约定计入资本溢价20000借：银行存款-基本户150000贷：合伙人资本-D律师130000贷：合伙人资本溢价20000附件：入伙协议、银行回单007｜合伙律师C退伙，退还资本100000元，银行转账借：合伙人资本-C律师100000贷：银行存款-基本户100000附件：退伙清算协议008｜提取备用金18000元现金借：库存现金18000贷：银行存款-基本户18000009｜收到律所开办期财政扶持补助款50000元（不征税）借：银行存款50000贷：其他收益50000附件：财政拨款通知书010｜支付律所注册、律所执业许可证办理工本费现金1200元借：管理费用-开办费1200贷：库存现金1200011｜采购律所公章、财务章、发票章，银行支付800元借：管理费用-办公费800贷：银行存款800012｜预付办公室首期房租60000元（半年租金）借：预付账款-房屋租金60000贷：银行存款60000附件：租赁合同，转账回单013｜收到银行存款利息收入720元借：银行存款720贷：财务费用-利息收入720014｜支付银行账户管理费、网银年费合计960元借：财务费用-手续费960贷：银行存款960015｜购买财务软件，银行支付4800元，无形资产入账借：无形资产-财务软件4800贷：银行存款4800附件：软件采购合同，发票第二部分：法律服务收费，预收律师费、确认主营业务收入（016-040）016｜收到甲客户预收民事诉讼律师费，银行收款26000元，未开票借：银行存款-基本户26000贷：合同负债-甲客户26000附件：委托代理合同、收款回单017｜甲客户案件办结，开具增值税发票，确认法律服务收入26000借：合同负债-甲客户26000贷：主营业务收入-诉讼业务24528.30贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1471.70018｜收到乙客户常年法律顾问费，银行收款63600（含税），一次性开票借：银行存款63600贷：主营业务收入-法律顾问60000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3600附件：法律顾问合同，增值税专票019｜收到丙客户刑事案件辩护预收律师费现金15000元借：库存现金15000贷：合同负债-丙客户15000020｜丙客户刑事一审结案，确认收入15000元借：合同负债-丙客户15000贷：主营业务收入-刑事业务14150.94贷：应交税费-应交增值税（销项税额）849.06021｜收到丁客户专项法律服务合同款84800元（含税），分12个月履约借：银行存款84800贷：合同负债-丁客户84800022｜摊销丁客户当月专项法律服务收入7066.67借：合同负债-丁客户7066.67贷：主营业务收入-专项法律服务6666.67贷：应交税费-应交增值税（销项税额）400023｜收到法律援助中心拨付法律援助办案补贴12000元借：银行存款12000贷：主营业务收入-公益法律服务收入12000附件：法律援助结案补贴单024｜戊客户拖欠律师费32000元，案件已办结，款项未收借：应收账款-戊客户32000贷：主营业务收入30188.68贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1811.32025｜收到戊客户拖欠律师费32000元银行回款借：银行存款32000贷：应收账款-戊客户32000026｜收到风险代理律师费，客户转账106000（含税），案件回款到账借：银行存款106000贷：主营业务收入-风险代理业务100000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）6000027｜收到客户咨询费现金2120元借：库存现金2120贷：主营业务收入-咨询服务2000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）120028｜收到异地客户仲裁案件律师费42400元银行收款借：银行存款42400贷：主营业务收入-仲裁业务40000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2400029｜冲销前期预收合同负债5300元，案件终止，退还客户律师费借：合同负债5300贷：银行存款5300附件：解除委托协议，退款回单030｜开具红字发票，冲销原确认收入5300（含税）借：主营业务收入5000借：应交税费-应交增值税（销项税额）300贷：合同负债5300031｜收到破产管理人业务服务费74200元（含税）借：银行存款74200贷：主营业务收入-破产业务70000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）4200032｜收到知识产权案件律师费31800元借：银行存款31800贷：主营业务收入-知产业务30000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1800033｜客户提前支付二期律师费预收40000元借：银行存款40000贷：合同负债-客户40000034｜当月确认二期法律服务收入40000（含税）借：合同负债40000贷：主营业务收入37735.85贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2264.15035｜收到劳动仲裁案件律师费现金3180元借：库存现金3180贷：主营业务收入3000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）180036｜收到并购专项法律服务费159000元借：银行存款159000贷：主营业务收入-并购法律服务150000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）9000037｜收到客户逾期支付律师费违约金5300元（价外费用）借：银行存款5300贷：主营业务收入5000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）300038｜收到行政复议案件律师费10600元借：银行存款10600贷：主营业务收入-行政法律业务10000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）600039｜计提坏账准备，应收客户款项2000元预计无法收回借：信用减值损失2000贷：坏账准备2000040｜确认坏账损失，应收客户2000元确实无法收回，审批核销借：坏账准备2000贷：应收账款-XX客户2000第三部分：代客户垫款、客户监管资金、代客户暂收款（律所特色业务）（041-055）041｜代甲客户垫付案件诉讼费，银行转账8500元借：其他应收款—代客户垫款（甲客户）8500贷：银行存款-基本户8500附件：诉讼费缴费票据，委托协议约定垫付条款042｜甲客户归还律所垫付诉讼费8500元银行回款借：银行存款8500贷：其他应收款—代客户垫款（甲客户）8500043｜代乙客户垫付保全担保费3600元借：其他应收款—代客户垫款（乙客户）3600贷：银行存款3600044｜代丙客户垫付司法鉴定费6200元现金支付借：其他应收款—代客户垫款（丙客户）6200贷：库存现金6200045｜收到客户转入监管专户执行回款120000元（代管资金，不属于律所收入）借：银行存款-客户监管专户120000贷：其他应付款—专项监管款120000附件：监管账户流水，代管协议046｜按客户指令，从监管专户转出120000元支付给申请执行人借：其他应付款—专项监管款120000贷：银行存款-客户监管专户120000047｜收到客户暂收对方赔款45000元（代客户暂收款）借：银行存款45000贷：其他应付款—代客户暂收款45000048｜客户领走暂收赔款45000，银行转账支付借：其他应付款—代客户暂收款45000贷：银行存款45000049｜代客户垫付查档费860元现金借：其他应收款—代客户垫款860贷：库存现金860050｜收到客户归还查档垫付款860元现金借：库存现金860贷：其他应收款—代客户垫款860051｜收到异地案件客户预交差旅费垫付款5000元借：银行存款5000贷：其他应付款-客户垫款预收款5000052｜异地办案，使用预收款支付差旅费4200，余款退还客户借：其他应付款-客户垫款预收款5000贷：银行存款4200贷：银行存款800053｜代客户垫付评估费12000元银行支付借：其他应收款—代客户垫款12000贷：银行存款12000054｜收到客户归还评估垫付款12000元借：银行存款12000贷：其他应收款—代客户垫款12000055｜收到监管账户保证金退回10000元，转回基本户借：银行存款-基本户10000贷：银行存款-客户监管专户10000第四部分：律师薪酬、提成、办案成本、业务协作款（056-080）056｜计提授薪律师张三当月基本工资+绩效合计14000元借：主营业务成本-人工成本14000贷：应付职工薪酬-工资薪金14000057｜计提合伙律师A当月办案酬金（除利润分配外）18000元借：主营业务成本-人工成本18000贷：应付职工薪酬—应付合伙律师酬金18000058｜计提行政前台、财务人员工资合计9500元借：管理费用-工资薪金9500贷：应付职工薪酬-工资薪金9500059｜银行转账发放全体人员工资，代扣个税合计2680，社保公积金3420借：应付职工薪酬-工资薪金14000借：应付职工薪酬—应付合伙律师酬金18000借：应付职工薪酬-工资薪金9500贷：银行存款35400贷：应交税费-个人所得税2680贷：应付职工薪酬-社保公积金（个人部分）3420060｜计提单位承担社保公积金合计7800元借：主营业务成本-社保公积金4600借：管理费用-社保公积金3200贷：应付职工薪酬-社保公积金（单位）7800061｜缴纳社保公积金7800，银行支付借：应付职工薪酬-社保公积金（单位）7800贷：银行存款7800062｜计提提成律师李四案件提成，案件回款，提成金额12600元借：主营业务成本-提成酬金12600贷：应付职工薪酬-提成律师酬金12600063｜发放提成律师李四提成12600，代扣个税1520借：应付职工薪酬-提成律师酬金12600贷：银行存款11080贷：应交税费-个人所得税1520064｜支付外部协作律所办案分成，业务协作款8000元（业务协作款）借：主营业务成本-业务协作费8000贷：其他应付款—业务协作款8000065｜银行支付协作律所业务协作款8000元借：其他应付款—业务协作款8000贷：银行存款8000066｜律师异地办案，报销差旅费（交通住宿）合计3400元，银行转账借：主营业务成本-办案差旅费3400贷：银行存款3400附件：差旅报销单，车票住宿发票067｜法律援助案件发生办案交通、打印费合计1600元现金报销借：主营业务成本—公益法律服务成本1600贷：库存现金1600068｜律师办案打印复印费，现金支付750元借：主营业务成本-办案杂费750贷：库存现金750069｜购买案件档案盒、卷宗袋，银行支付1300元借：主营业务成本-办案耗材1300贷：银行存款1300070｜计提当月执业责任保险费4200元借：管理费用—执业责任保险费4200贷：应付账款-保险公司4200071｜银行支付执业责任险保费4200借：应付账款-保险公司4200贷：银行存款4200072｜按规定计提执业风险基金（当月收入计提比例5%，计提金额6800元）借：管理费用—执业风险基金6800贷：执业风险基金6800附件：律所管理制度073｜发生客户索赔，使用执业风险基金赔付客户损失15000元借：执业风险基金15000贷：银行存款15000074｜执业风险基金余额不足赔付，差额3000计入当期管理费用借：管理费用3000贷：银行存款3000075｜报销律师办案快递邮寄费460元现金借：主营业务成本-办案杂费460贷：库存现金460076｜支付专家证人咨询费5000元银行转账借：主营业务成本-专家咨询费5000贷：银行存款5000077｜购买法律数据库会员年费，银行支付7200元借：管理费用-资料费7200贷：银行存款7200078｜支付律所年会团建费用8600元借：管理费用-福利费8600贷：银行存款8600079｜计提工会经费（工资总额2%）1040元借：管理费用-工会经费1040贷：应付职工薪酬-工会经费1040080｜缴纳工会经费1040元银行扣款借：应付职工薪酬-工会经费1040贷：银行存款1040第五部分：固定资产、无形资产、房租水电、日常管理费用（081-100）081｜采购办公打印机一台不含税价款5800元，银行支付借：固定资产-电子设备5800借：应交税费-应交增值税（进项税额）754贷：银行存款6554082｜采购办公沙发、会议桌，不含税金额16000元借：固定资产-办公家具16000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款18080083｜计提本月固定资产折旧：电子设备折旧1200；办公家具折旧450借：管理费用-折旧费1650贷：累计折旧1650084｜计提财务软件无形资产当月摊销80元借：管理费用-无形资产摊销80贷：累计摊销80085｜处置旧打印机，原值4500，累计折旧4000，变卖收到现金400元借：库存现金400借：累计折旧4000贷：固定资产4500贷：资产处置损益-100086｜摊销当月办公室房租10000元（前期预付半年租金）借：管理费用-房租费10000贷：预付账款-房屋租金10000087｜收到办公室水电费发票，银行支付当月水费860，电费2400借：管理费用-水电费3260贷：银行存款3260088｜采购办公纸张、签字笔等办公用品，现金支付1100元借：管理费用-办公费1100贷：库存现金1100089｜支付律所网站服务器、官网维护费2800元银行转账借：管理费用-宣传费2800贷：银行存款2800090｜支付律师年度继续教育培训费合计3600元借：管理费用-职工教育经费3600贷：银行存款3600091｜支付年检、律协会费5200元借：管理费用-行业会费5200贷：银行存款5200092｜采购办公保险柜一台3200元借：固定资产-办公设备3200借：应交税费-应交增值税（进项税额）416贷：银行存款3616093｜计提本月保险柜折旧53元借：管理费用-折旧费53贷：累计折旧53094｜支付保洁服务费每月1800元银行转账借：管理费用-保洁费1800贷：银行存款1800095｜支付电话宽带网络费1450元借：管理费用-通讯费1450贷：银行存款1450096｜律所接待客户采购茶叶，现金支付680元借：管理费用-业务招待费680贷：库存现金680097｜支付审计服务费（年度财务审计）8000元借：管理费用-中介服务费8000贷：银行存款8000098｜支付刻章维护、税控盘服务费280元（可抵增值税）借：管理费用-办公费280贷：银行存款280全额抵税：借：应交税费-应交增值税（减免税款）280贷：其他收益280099｜固定资产盘点，办公U盘盘亏账面原值300，已提折旧240，审批损失借：待处理财产损溢60借：累计折旧240贷：固定资产300审批后：借：管理费用-资产盘亏损失60贷：待处理财产损溢60100｜购买案件法律书籍，银行支付920元借：管理费用-资料费920贷：银行存款920第六部分：税费计提、缴纳、借款、其他收支（101-115）101｜计提本月应交增值税，本期销项合计28600，进项合计3250，减免税款280借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）25070贷：应交税费-未交增值税25070102｜计提附加税费（城建7%、教育附加3%、地方教育附加2%）借：税金及附加3008.40贷：应交税费-城建税1754.90贷：应交税费-教育费附加752.10贷：应交税费-地方教育附加501.40103｜银行缴纳上月增值税及附加税费借：应交税费-未交增值税25070借：应交税费-城建税1754.90借：应交税费-教育费附加752.10借：应交税费-地方教育附加501.40贷：银行存款28078.40104｜代扣代缴个人所得税，银行缴纳个税合计4200元借：应交税费-个人所得税4200贷：银行存款4200【公司制特有分录】105｜公司制律所计提季度企业所得税16800元借：所得税费用16800贷：应交税费-企业所得税16800缴纳：借：应交税费-企业所得税16800，贷：银行存款16800106｜律所向银行借入短期流动资金借款100000元借：银行存款100000贷：短期借款100000107｜计提短期借款当月利息450元借：财务费用-利息支出450贷：应付利息450108｜支付借款利息450元银行扣款借：应付利息450贷：银行存款450109｜归还短期借款本金100000元借：短期借款100000贷：银行存款100000110｜收到对外投资法律咨询公司分红6000元借：银行存款6000贷：投资收益6000111｜收到律所出租闲置会议室租金收入现金2650元（含税）借：库存现金2650贷：其他业务收入2500贷：应交税费-应交增值税（销项税额）150112｜出租会议室对应物业成本800元借：其他业务成本800贷：银行存款800113｜收到客户违约金罚款收入3180元借：银行存款3180贷：营业外收入3000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）180114｜支付律所合同违约赔款现金2000元借：营业外支出-赔偿支出2000贷：库存现金2000115｜捐赠法律援助物资，价值1500元借：营业外支出-公益性捐赠1500贷：库存商品1500第七部分：期末结转、提取事业发展基金、合伙人利润分配（合伙制核心，116-139）合伙制：不交企业所得税，利润分配给合伙人，合伙人缴纳经营所得个税；公司制在127标注差异116｜结转主营业务收入全年累计借：主营业务收入1462000借：其他业务收入2500借：投资收益6000借：营业外收入3000借：其他收益50000贷：本年利润1523500117｜结转成本类科目借：本年利润826000贷：主营业务成本826000118｜结转税金及附加借：本年利润3008.40贷：税金及附加3008.40119｜结转管理费用借：本年利润214600贷：管理费用214600120｜结转财务费用借：本年利润690贷：财务费用690121｜结转资产处置损益、信用减值损失、营业外支出借：本年利润3600贷：资产处置损益-100贷：信用减值损失2000贷：营业外支出1700122｜本年利润总额=1523500-826000-3008.40-214600-690-3600=475601.60结转本年利润至利润分配借：本年利润475601.60贷：利润分配-未分配利润475601.60123｜按规定提取事业发展基金，提取比例10%，金额47560.16借：利润分配—提取事业发展基金47560.16贷：盈余公积—事业发展基金47560.16附件：合伙人决议124｜剩余可分配利润428041.44，按合伙协议约定A:B:C合伙人分配比例4:3:3借：利润分配-应付合伙人利润428041.44贷：应付合伙人利润-A律师171216.58贷：应付合伙人