2025年高级审计师考试真题及答案

2025年高级审计师考试真题及答案一、案例分析题（共3题，每题25分，总计75分）案例分析题一资料：2025年2月，某省审计厅按照年度审计项目计划，对A市2024年度地方政府专项债券管理使用情况开展专项审计。审计人员通过查阅财政部门资料、延伸项目单位、比对资金流向等方式，获取以下情况：1.A市2024年共获批地方政府专项债券额度85亿元，其中交通基础设施类22亿元、保障性安居工程类30亿元、产业园区基础设施类20亿元、社会事业类13亿元。审计发现，市财政局2024年8月擅自将3亿元产业园区基础设施专项债券资金调整用于补充市级一般公共预算，专项用于发放市直机关事业单位人员年终绩效奖，未按规定报省级财政部门审批。2.A市轨道交通3号线一期项目为2024年省级重点专项债券项目，获批专项债券资金15亿元，资金于2024年3月全部拨付至项目单位。截至2024年末，项目实际完成投资8.2亿元，专项债券资金闲置6.8亿元，闲置时长超过9个月。审计进一步发现，项目单位2024年6月将其中2亿元闲置专项债券资金购买180天结构性存款，取得投资收益120万元，未纳入项目收益统一管理，也未按规定报财政部门备案。3.A市城西保障性租赁住房项目获批专项债券资金7.5亿元，2024年4月开工。审计抽查发现，项目建设单位2024年10月将0.8亿元专项债券资金用于支付项目建设红线外的周边市政道路绿化工程支出，不属于项目批复的建设内容。此外，项目单位提交的2024年度专项债券绩效自评报告显示项目开工率100%、完成投资4.2亿元，但审计核实实际开工率仅为60%，完成投资2.6亿元，绩效自评数据严重失实。要求：（1）根据上述资料，指出A市专项债券管理使用中存在的主要问题（10分）。（2）针对上述问题，提出审计处理处罚建议（8分）。（3）结合地方政府专项债券穿透式监管要求，简述审计机关深化专项债券全链条审计监督的核心举措（7分）。案例分析题二资料：2025年3月，某省审计厅对省属国有资本投资集团有限公司（以下简称甲集团）党委书记、董事长王某2021年1月至2024年12月任职期间经济责任履行情况进行审计。甲集团主业为能源开发、高端装备制造，注册资本200亿元，截至2024年末资产总额1280亿元。审计获取以下情况：1.任职期间，甲集团累计实现营业收入1260亿元、利润总额89亿元，年均增速分别为7.2%、4.8%，但主业营收占比从2021年的78%下降至2024年的62%，非主业投资中房地产、金融衍生品投资合计占比达21%。2023年5月，王某主持召开集团党委会，未经省国资委审批、未履行可行性研究程序，擅自决定出资12亿元收购某民营房地产开发公司45%股权，截至2024年末该项目已计提减值准备3.2亿元。2.2022年甲集团出台《子公司负责人薪酬管理办法》，明确子公司负责人年薪上限为集团负责人年薪的1.2倍。审计发现，王某授意集团人力资源部2022年至2024年期间，将旗下3家盈利子公司的负责人年薪标准调整为集团负责人年薪的1.8倍，累计超发薪酬1.27亿元；王某本人在上述3家子公司兼任董事，累计领取兼职报酬380万元，未纳入集团总部薪酬统一管理，也未报省国资委备案。3.2024年2月，王某主持召开集团党委会，直接决定投资5亿元建设某新能源电池正极材料项目，未开展风险评估、未提交集团董事会审议，也未报省国资委核准。截至审计日，该项目因技术路线不符合行业发展要求已停建，累计形成损失1.1亿元。4.甲集团2021年至2024年累计开展12项下属子公司主要负责人经济责任审计，发现问题共47项，但截至2024年末仅整改19项，剩余28项问题未整改到位，相关责任人未被追责问责。集团未建立经济责任审计结果运用制度，审计结果与干部考核、任免、奖惩未挂钩。要求：（1）根据上述资料，指出王某任职期间经济责任履行存在的主要问题，并界定其应承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任）（12分）。（2）结合2024年新印发的《经济责任审计结果运用办法》，提出针对上述问题的审计结果运用建议（7分）。（3）简述国有企业领导人员经济责任审计中落实“三个区分开来”要求的具体路径（6分）。案例分析题三资料：2025年1月，某中央企业集团（以下简称乙集团）内部审计部按照年度审计计划，对集团数据中台安全管理情况开展专项审计。乙集团2023年启动数字化转型，2024年建成覆盖全集团的业务数据中台，存储核心生产数据、客户个人信息、财务数据等重要数据，总数据量达12PB。审计获取以下情况：1.集团数据中台由信息中心负责运维，未设立专门的数据安全管理岗位，数据访问权限由信息中心运维人员直接分配，无审批、复核流程。审计抽查发现，12名2024年离职的运维人员账号未及时注销，其中3个账号在离职后1个月内仍有多次登录记录；8名市场部普通员工拥有核心生产数据的查询、导出全权限，不符合数据访问最小权限原则。2.集团未建立数据分类分级管理制度，所有数据按统一标准存储，未对核心敏感数据（如客户身份证号、核心技术参数、财务涉密数据）采取加密、脱敏、水印溯源等保护措施。2024年7月发生一起客户数据泄露事件，涉及12万条个人信息，集团未按规定向网信、公安等监管部门报告，也未对相关责任人进行追责。3.乙集团内部审计部此前未开展过数据安全审计，本次审计共配备3名审计人员，均为财务审计背景，无数据安全专业资质。审计过程主要采用查阅纸质制度、现场询问的方式，未运用数据分析技术对1.2亿条数据访问日志、操作日志进行核查，最终发现问题仅为实际问题的30%左右，审计覆盖面不足、质量不高。4.乙集团下属某二级子公司为完成年度业绩考核指标，2024年第四季度擅自篡改业务系统中的销售数据，虚增营业收入2.3亿元，集团数据中台未设置数据校验、异常波动预警机制，未及时发现数据造假问题，导致集团2024年度合并财务报表营业收入虚增1.8%。要求：（1）根据上述资料，指出乙集团数据安全管理及内部审计工作中存在的主要问题（10分）。（2）针对上述问题，提出具体的改进建议（9分）。（3）简述内部审计机构开展数据安全审计的主要程序与方法（6分）。二、论述题（共2题，考生任选1题作答，总计25分）论述题12024年10月，国务院修订公布《中华人民共和国审计法实施条例》，自2025年1月1日起施行。新修订的实施条例进一步细化了审计机关职责权限、规范了审计程序、强化了审计整改和结果运用要求，为新时代审计工作高质量发展提供了法治保障。请结合审计工作实际，论述审计机关如何以新修订的审计法实施条例施行为契机，提升审计监督的权威性和公信力。要求：观点明确，论证充分，逻辑清晰，表述规范，不少于800字。论述题2党的二十大报告提出全面推进乡村振兴，审计署2025年全国审计工作会议明确要求持续开展乡村振兴相关政策落实和资金审计，保障乡村振兴战略落地见效。请结合审计实践，论述新时代乡村振兴审计的重点内容及提升审计质效的实现路径。要求：观点明确，论证充分，逻辑清晰，表述规范，不少于800字。参考答案及评分标准一、案例分析题参考答案案例分析题一（1）存在的主要问题（10分，每点2.5分）①专项债券资金被挪用，违规调整用途。A市财政局未经省级财政部门审批，擅自将3亿元产业园区专项债券资金调整用于补充一般公共预算、发放人员绩效奖，违反《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》中专项债券资金必须用于公益性资本支出、不得用于经常性支出的规定，属于截留挪用专项债券资金行为。②专项债券资金长期闲置，违规使用闲置资金。轨道交通3号线项目专项债券资金闲置6.8亿元超过9个月，未按规定加快资金使用进度；项目单位违规将2亿元闲置资金购买结构性存款，收益120万元未纳入项目收益管理、未报财政部门备案，违反专项债券资金使用管理规定。③专项债券资金被挤占，用于非项目建设内容。城西保障性租赁住房项目将0.8亿元专项债券资金用于项目红线外的市政道路绿化工程，挤占挪用专项债券资金，违反专项债券资金专款专用要求。④绩效自评造假，绩效管理流于形式。城西保障性租赁住房项目实际开工率仅60%、完成投资2.6亿元，但绩效自评虚报为开工率100%、完成投资4.2亿元，数据严重失实，违反专项债券绩效管理相关规定。（2）审计处理处罚建议（8分，每点2分）①责令A市财政局立即收回被挪用的3亿元产业园区专项债券资金，按规定调整回原项目使用，对负有责任的相关人员依规依纪追究责任。②责令轨道交通3号线项目单位加快项目建设进度，限期盘活闲置专项债券资金；将违规购买结构性存款取得的120万元收益全额纳入项目收益管理，对资金闲置问题进行整改并提交书面说明。③责令城西保障性租赁住房项目单位立即归还被挤占的0.8亿元专项债券资金，重新开展绩效自评，对绩效自评造假问题严肃追责，将相关责任人员线索移送纪检监察机关。④将上述问题纳入A市2024年度财政收支审计结果报告，向省人大常委会报告，同时向省财政厅通报，督促全省范围内开展专项债券资金使用自查自纠。（3）专项债券全链条审计的核心举措（7分，每点1.4分）①强化项目储备环节审计。核查专项债券项目是否符合国家支持领域、是否具备开工条件、是否纳入项目储备库，重点排查“假项目”“虚项目”“半拉子项目”，从源头把控项目质量。②强化资金拨付环节审计。核查资金是否按项目进度拨付、是否直达项目单位，重点排查截留、挤占、挪用资金，以及资金拨付不及时导致闲置等问题。③强化资金使用穿透审计。延伸审计项目建设单位、施工单位、供应商等全链条主体，核查资金实际流向和用途，重点排查套取、挪用、侵占专项债券资金等违法违规问题。④强化绩效目标实现审计。核查项目绩效目标完成情况、项目收益实现情况，重点排查绩效自评造假、项目效益低下、收益不足以覆盖还本付息等风险。⑤强化偿还保障能力审计。核查专项债券对应的政府性基金收入、专项收入筹集情况，重点排查偿债资金来源不落实、存在偿付风险等问题，防范地方政府债务风险。案例分析题二（1）主要问题及责任界定（12分，每点3分，其中问题2分、责任界定1分）①主业发展不力，违规开展非主业投资造成国有资产损失。王某任职期间集团主业营收占比持续下降，未经省国资委审批、未履行可行性研究程序，擅自决策收购房地产公司股权，造成3.2亿元减值损失，王某应承担直接责任。②违规制定薪酬标准，超发薪酬且本人违规领取兼职报酬。王某授意调整子公司负责人薪酬标准，累计超发1.27亿元，本人违规领取兼职报酬380万元，违反国有企业薪酬管理规定，王某应承担直接责任。③重大投资决策违规，造成国有资产重大损失。新能源电池项目未开展风险评估、未履行董事会审议和国资委核准程序，由王某主持党委会直接决策，导致项目停建损失1.1亿元，王某应承担直接责任。④内部审计结果运用不到位，整改主体责任落实不力。集团未建立经济责任审计结果运用制度，内部审计发现问题整改率不足40%，相关责任人未被追责，王某作为集团主要负责人，应承担领导责任。（2）审计结果运用建议（7分，答出任意4点即可得满分）①干部管理方面。将审计结果及整改情况纳入王某干部人事档案，作为其考核、任免、奖惩的重要依据；对其违规造成的国有资产损失，按照《中央企业违规经营投资责任追究实施办法》追究相应责任，涉嫌违纪违法的移送纪检监察、司法机关处理。②督促整改方面。向甲集团下达审计整改通知书，要求限期整改违规超发薪酬、违规投资等问题，追回违规领取的报酬和损失的国有资产；建立整改台账，实行“销号制”管理，对整改情况进行跟踪检查。③制度完善方面。向省国资委出具审计建议书，督促其完善省属国企投资监管、薪酬管理等制度，加强对国企重大决策的监督；督促甲集团建立健全经济责任审计结果运用制度，明确纪检监察、组织人事、审计、财务等部门的结果运用职责，将审计结果与干部考核、薪酬分配、追责问责直接挂钩。④通报曝光方面。将甲集团存在的典型问题在省属国企范围内通报，督促其他国企开展自查自纠，发挥审计警示震慑作用。⑤成果共享方面。将审计结果抄送省纪检监察机关、组织部门、国资监管部门，实现审计结果多部门共享共用，形成监督合力。（3）落实“三个区分开来”的具体路径（6分，每点2分）①明确区分标准，建立容错纠错清单。结合国企改革发展实际，细化“三个区分开来”的适用情形，明确可以容错纠错的边界，比如对在推进国企改革、科技创新、转型升级中因先行先试、缺乏经验出现的失误，且符合国家政策导向、决策程序合规、未谋取私利的，可纳入容错范围。②规范核查程序，精准界定问题性质。审计过程中全面核查问题的背景、动机、决策程序、实际后果、整改情况等因素，综合判断是改革失误还是违纪违法，是无意过失还是明知故犯，是探索性试验还是明令禁止的行为，确保责任界定客观公正。③强化结果运用，激励干部担当作为。对符合容错情形的问题，从轻、减轻或免予问责，不影响干部考核、任免；对恶意违纪违法、为个人或小团体谋取私利的行为严肃追责问责，既坚决查处违纪违法行为，又保护国企领导人员干事创业的积极性。案例分析题三（1）存在的主要问题（10分，每点2.5分）①数据安全管理架构不健全，权限管控缺失。未设立专门数据安全管理岗位，数据权限分配无审批复核流程，离职人员账号未及时注销，普通员工拥有超出岗位需要的核心数据权限，存在越权访问、数据泄露风险，违反《数据安全法》相关规定。②数据分类分级管理缺失，敏感数据保护不到位。未建立数据分类分级管理制度，核心敏感数据未采取加密、脱敏等保护措施；数据泄露事件未按规定报告和追责，未履行数据安全保护义务。③内部审计能力不足，审计质量不符合要求。内部审计人员缺乏数据安全专业背景和技能，审计方式落后，未运用数据分析技术开展审计，审计覆盖面不足，发现问题比例低，审计质量难以保障，违反内部审计质量控制相关规定。④数据质量管控机制缺失，数据真实性存在风险。数据中台未设置数据校验、异常波动预警机制，子公司篡改销售数据2.3亿元未及时发现，导致集团合并财务报表数据失真，影响集团经营决策和财务信息质量。（2）改进建议（9分，每点2.25分）①健全数据安全管理体系。设立专门的数据安全管理岗位，明确数据安全管理职责；完善数据权限申请、审批、复核、注销流程，落实最小权限原则，定期开展权限清理，及时注销离职人员账号，严控核心数据访问权限。②强化数据分类分级保护。按照《数据安全法》要求建立数据分类分级管理制度，对核心敏感数据采取加密、脱敏、水印溯源、访问审计等保护措施；制定数据安全事件应急预案，发生数据安全事件按规定及时向监管部门报告并开展责任追究。③提升内部审计数据安全审计能力。配备具备数据安全、信息系统审计专业资质的审计人员，加强现有审计人员数据安全技能培训；建立数据安全审计技术方法体系，运用大数据分析、日志挖掘等技术开展审计，提高审计覆盖面和精准度。④完善数据质量管控机制。在数据中台设置数据校验规则、异常波动预警机制，定期开展数据质量审计，对数据造假问题严肃追责，保障集团数据真实、准确、完整，为经营决策提供可靠数据支撑。（3）数据安全审计的主要程序与方法（6分，每点2分）①审计准备阶段。开展审前调查，了解被审计单位数据资产规模、数据安全管理制度、信息系统架构、数据安全风险点等情况；配备具备数据安全专业能力的审计人员，制定专项审计实施方案；按规定申请数据访问权限，明确审计数据使用规范。②审计实施阶段。综合运用多种审计方法：一是制度审阅法，查阅数据安全相关制度、流程、岗位职责文件，评估制度健全性；二是访谈法，访谈数据管理、运维、使用部门人员，了解制度执行实际情况；三是技术测试法，运用SQL查询、日志分析、数据挖掘等技术，对数据访问日志、操作日志、权限配置数据进行分析，排查越权访问、异常操作、数据泄露等问题；四是现场验证法，对数据加密、脱敏、备份恢复等安全控制措施进行测试，验证其有效性。③审计报告与整改阶段。梳理审计发现的问题，评估数据安全风险等级，提出针对性整改建议，出具审计报告；建立整改跟踪机制，对整改情况进行复查，确保问题整改到位，推动完善数据安全管理体系。二、论述题参考答案论述题1参考要点（25分）（评分标准：观点明确4分，论证充分12分，逻辑清晰5分，语言规范4分；字数不足800字酌情扣2-3分）新修订的审计法实施条例是新时代审计法治建设的重大成果，为审计机关依法履行职责、提升监督质效提供了坚实法治保障。审计机关应以实施条例施行为契机，从以下四个方面发力，持续提升审计监督的权威性和公信力：第一，严格依法履职，拓展审计监督广度深度，以全覆盖彰显权威性。新修订的实施条例进一步细化了审计机关的职责范围，明确了政策落实跟踪审计、国有资源审计、数据审计、内部审计指导监督等职责。审计机关要严格依照法定职责，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，对所有管理使用公共资金、国有资产、国有资源的地方、部门和单位实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，消除监督盲区。要聚焦党中央重大政策措施落实情况，聚焦财政财务收支真实合法效益，聚焦重大风险隐患，聚焦权力规范运行，突出对重点领域、重点行业、重点资金的审计监督，让审计监督的震慑作用充分发挥，不断提升审计的权威性。第二，规范审计执法，严格遵守法定程序，以公正性提升公信力。新修订的实施条例对审计程序作出了更为细化的规定，进一步规范了审计计划管理、审计通知书送达、审计证据收集、审计报告征求意见、审计听证、审计决定执行等环节的程序要求。审计机关要牢固树立法治意识，严格按照法定权限和程序开展审计工作，规范审计自由裁量权，确保审计结果客观公正、事实清楚、证据确凿、定性准确。要坚持文明审计，充分听取被审计单位的意见，保障被审计单位的陈述权、申辩权、救济权，让审计行为经得起行政复议、行政诉讼的检验，以程序公正保障结果公正，不断提升审计工作的公信力。第三，强化整改运用，做好审计“下半篇文章”，以实效性增强威慑力。新修订的实施条例专章规定了审计整改和结果运用，明确了被审计单位的整改主体责任、主管部门的监督管理责任、审计机关的跟踪检查责任，以及审计结果与干部考核、问责、预算安排、政策完善挂钩的机制。审计机关要推动建立健全审计整改联动机制，加强与纪检监察、组织人事、财政、国资等部门的协作配合，形成整改监督合力。要强化整改跟踪检查，对整改不力、虚假整改、屡审屡犯的单位和个人严肃追责问责，推动审计发现的问题切实整改到位。要加大审计结果公开力度，依法依规向社会公开审计结果和整改情况，主动接受社会监督，让审计成果真正转化为治理效能，以实实在在的成效赢得社会公众的信任。第四，加强队伍建设，提升专业能力和职业素养，以过硬作风树立良好形象。新修订的实施条例对审计人员的专业能力、职业道德、廉洁纪律提出了更高要求，明确了审计人员的任职条件、培训要求和责任追究机制。审计机关要坚持以政治建设为统领，加强审计人员的法治培训、专业培训和实战锻炼，打造高素质专业化审计干部队伍，提升能查、能说、能写的能力。要加强审计机关党风廉政建设，严格执行审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律，坚持廉洁审计、文明审计，坚决杜绝审计权力滥用。要强化审计人员的责任担当，敢于碰硬、敢于较真，如实揭示和反映问题，以过硬的素质和优良的作风树立审计机关的良好形象，不断提升审计监督的权威性和公信力。总之，审计机关要以新修订的审计法实施条例施行为新起点，坚持依法审计、客观公正、服务大局，不断提升审计监督的质效，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用，为推进国家治理体系和治理能力现代化贡献审计力量。论述题2参考要点（25分）（评分标准：观点明确4分，论证充分12分，逻辑清晰5分，语言规范4分；字数不足800字酌情扣2-3分）乡村振兴审计是国家审计服务“三农”工作的重要抓手，是保障乡村振兴战略顺利实施的重要监督力量。新时代做好乡村振兴审计，要聚焦重点领域，创新审计方法，强化结果运用，不断提升审计质效，为全面推进乡村振兴提供坚强保障。一、新时代乡村振兴审计的重点内容一是聚焦重大政策落实，保障乡村振兴政策落地见效。围绕粮食安全、耕地保护、防止规模性返贫、乡村产业发展、乡村建设、乡村治理等党中央重大决策部署，重点审计地方各级党委政府及相关部门的政策落实责任履行情况。要聚焦耕地“非农化”“非粮化”、高标准农田建设、种业振兴、农机购置补贴等粮食安全重点领域，排查政策落实中的堵点难点问题；聚焦防止返贫监测帮扶机制运行、衔接资金使用、易地搬迁后续扶持等，坚决守住不发生规模性返贫底线；聚焦乡村产业发展、农村人居环境整治、农村公共服务提升等，核查政策措施是否真正惠及农民群众，是否存在政策落地“最后一公里”不通的问题。二是聚焦资金管理使用，保障乡村振兴资金安全高效。围绕财政衔接推进乡村振兴补助资金、涉农整合资金、地方政府专项债用于乡村振兴的资金、社会帮扶资金等各类乡村振兴资金，重点审计资金分配、拨付、使用、管理全流程情况。要排查资金分配是否公平公正、是否符合政策要求，资金拨付是否及时、是否存在截留挤占、挪用套取、贪污侵占等违法违规问题，资金使用是否精准有效、是否存在闲置浪费、效益低下等问题，特别是要严肃查处优亲厚友、虚报冒领等侵害农民群众切身利益的腐败问题，确保乡村振兴资金真正用在刀刃上、惠及广大农民。三是聚焦项目建设运营，保障乡村振兴项目发挥效益。围绕高标准农田、农村道路、水利工程、教育医疗设施、保障性住房、农村人居环境整治等乡村建设项目，重点审计项目规划、审批、建设、运营全生命周期情况。要排查项目是否符合乡村发展实际和农民需求，是否存在形象工