税务师考试涉税服务实务操作技能历年真题汇编及答案

税务师考试涉税服务实务操作技能历年真题汇编及答案第1页共1页税务师考试涉税服务实务操作技能历年真题汇编及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应在多长时间内办理变更税务登记？A.10日内B.30日内C.60日内D.90日内参考答案：B2.下列哪项不属于增值税的征税范围？A.交通运输服务B.金融保险服务C.有形动产租赁服务D.不动产租赁服务参考答案：D3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，下列哪项不得在企业所得税前扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.股票转让损失参考答案：D4.个体工商户的生产经营所得，适用下列哪项税率？A.5%B.10%C.20%D.35%参考答案：C5.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经税务机关批准后，可以：A.免除纳税义务B.减免税义务C.延期纳税义务D.转让纳税义务参考答案：C6.下列哪项是企业所得税的纳税义务人？A.个人独资企业B.合伙企业C.国有企业D.外商独资企业参考答案：C7.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权核定其销售额，核定方法不包括：A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.按市场平均销售价格确定参考答案：D8.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目？A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.免税收入参考答案：D9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除，该比例为：A.10%B.15%C.20%D.25%参考答案：A10.下列哪项是税务代理的特征？A.强制性B.有偿性C.行政性D.无偿性参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权______。参考答案：核定征收2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，下列哪项不得在企业所得税前扣除______。参考答案：与取得收入无关的支出3.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经税务机关批准后，可以______。参考答案：申请减税或免税4.下列哪项不属于增值税的征税范围______。参考答案：销售自己使用过的固定资产5.个体工商户的生产经营所得，适用______税率。参考答案：五级超额累进6.下列哪项是税务代理的特征______。参考答案：中介服务性7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入______。参考答案：60%8.下列哪项是企业所得税的纳税义务人______。参考答案：企业9.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权______。参考答案：核定征收10.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目______。参考答案：利息所得三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.纳税人发生经营场所、地址变更的，应当自变更之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。参考答案：×2.增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应税行为发生在境外的，不属于增值税征税范围。参考答案：√3.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，包括广告费和业务宣传费，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。参考答案：×4.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的五级超额累进税率。参考答案：√5.纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经县级以上税务机关批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。参考答案：×6.在中国境内有住所的个人，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为个人所得税的居民个人。参考答案：√7.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照其同类货物或者应税劳务的销售额计算缴纳增值税。参考答案：√8.下列各项中，不属于个人所得税应税所得项目的是稿酬所得。参考答案：×9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。参考答案：√10.税务代理的特征包括中介性、法定性、公正性和有偿性。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述增值税专用发票的基本联次及其各自用途。A.销售方存根联B.购买方记账联C.购买方抵扣联D.税务机关存根联参考答案：ABC2.简述个人所得税居民纳税人的判定标准。参考答案：①在中国境内有住所的个人；②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。3.简述企业所得税前扣除费用的基本原则。参考答案：①真实性原则；②相关性原则；③合理性原则；④合法性原则；⑤配比原则。4.简述税务代理的基本原则。参考答案：①中介性；②法定性；③公正性；④有偿性。5.简述税务登记的流程及其重要性。参考答案：①设立登记；②变更登记；③注销登记；④税务登记证管理。重要性在于保障税收征管秩序，维护纳税人权益。6.简述税务行政复议的基本程序。参考答案：①申请复议；②复议机关审查；③复议决定；④行政复议决定的履行。7.简述税务行政处罚的种类。参考答案：①罚款；②没收违法所得；③停止办理税务业务；④吊销税务登记证。8.简述税务筹划的基本原则。参考答案：①合法性原则；②合理性原则；③经济性原则；④筹划空间原则。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某企业2023年度取得销售收入500万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出50万元。已知该企业2023年度未发生亏损，且广告费和业务招待费均符合税法规定的扣除标准。请问，该企业2023年度可以在企业所得税前扣除的广告费和业务招待费支出分别是多少万元？请分别说明计算依据。A.60万元和50万元B.50万元和25万元C.30万元和25万元D.30万元和50万元参考答案：A2.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，已知个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。请问，该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税是多少万元？请说明计算过程。参考答案：B3.某增值税一般纳税人2023年3月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元（不含税），适用的增值税税率为13%。请问，该纳税人当月应缴纳的增值税是多少万元？请说明计算过程。参考答案：134.某企业2023年度发生与生产经营活动有关的合理费用支出100万元，其中包含向关联企业支付的管理费20万元，该管理费不符合税法规定的扣除标准。请问，该企业2023年度可以在企业所得税前扣除的费用支出是多少万元？请说明计算依据。参考答案：2022805.某纳税人2023年度因不可抗力导致经营场所毁损，无法履行纳税义务。经县级以上税务机关批准，该纳税人可以延期缴纳当年度的税款。请问，该纳税人可以延期缴纳的税款最长是多少时间？请说明依据。参考答案：36.某居民个人2023年度在中国境内取得工资薪金所得20万元，境内外其他所得5万元。已知该居民个人2023年度的累计预扣预缴税额为3万元。请问，该居民个人2023年度应补缴的个人所得税是多少万元？请说明计算过程。参考答案：101127.某企业2023年度发生经营亏损50万元，已知企业所得税法规定，企业发生的亏损可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限不得超过5年。请问，该企业最多可以用多少万元的所得弥补2023年度的亏损？请说明依据。参考答案：20238.某企业2023年度发生与生产经营活动有关的合理费用支出80万元，其中包含向关联企业支付的管理费10万元，该管理费不符合税法规定的扣除标准。请问，该企业2023年度可以在企业所得税前扣除的费用支出是多少万元？请说明计算依据。参考答案：161830标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查税务登记变更知识点。根据《税务登记管理办法》规定，纳税人经营地址变更的，应在30日内办理变更税务登记。A、C、D选项的时限均不符合规定。2.参考答案：D解析：本题考查增值税征税范围知识点。根据《增值税暂行条例》规定，不动产租赁服务不属于增值税应税范围，属于营业税征税范围。A、B、C选项均属于增值税应税范围。3.参考答案：D解析：本题考查企业所得税前扣除知识点。根据《企业所得税法》规定，工资薪金支出、职工福利费支出、资产租赁费支出均可在企业所得税前扣除，但股票转让损失属于投资损失，不得在企业所得税前扣除。4.参考答案：C解析：本题考查个体工商户所得税税率知识点。根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率，C选项为20%，属于适用税率范围。5.参考答案：C解析：本题考查不可抗力导致纳税义务无法履行知识点。根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经税务机关批准后，可以延期纳税义务。A、B、D选项均不符合规定。6.参考答案：C解析：本题考查企业所得税纳税义务人知识点。根据《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税义务人是企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业等。A、B、D选项均不属于企业所得税纳税义务人。7.参考答案：D解析：本题考查核定销售额方法知识点。根据《税收征收管理法》规定，税务机关核定销售额的方法包括：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定。D选项不属于核定销售额方法。8.参考答案：D解析：本题考查个人所得税应税所得项目知识点。根据《个人所得税法》规定，个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。D选项属于免税收入，不属于应税所得项目。9.参考答案：A解析：本题考查广告费和业务宣传费扣除知识点。根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予扣除。10.参考答案：B解析：本题考查税务代理特征知识点。税务代理具有自愿性、有偿性、专业性和独立性特征。A选项强制性错误，C选项行政性错误，D选项无偿性错误。B选项有偿性正确。二、填空题1.参考答案：核定征收解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于增值税征收方式的知识点。根据教材内容，纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权核定征收。核定征收是指税务机关根据纳税人的经营情况，按照一定的方法核定其应纳税额的一种征收方式。2.参考答案：与取得收入无关的支出解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于企业所得税前扣除的知识点。根据教材内容，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，下列哪项不得在企业所得税前扣除，答案是“与取得收入无关的支出”。这些支出包括贿赂、赞助、捐赠等。3.参考答案：申请减税或免税解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于税收减免的知识点。根据教材内容，纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经税务机关批准后，可以申请减税或免税。减税或免税是指在一定期限内，对纳税人的应纳税额进行减少或免除。4.参考答案：销售自己使用过的固定资产解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于增值税征税范围的知识点。根据教材内容，下列哪项不属于增值税的征税范围，答案是“销售自己使用过的固定资产”。这类销售行为属于营业税的征税范围。5.参考答案：五级超额累进解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于个人所得税税率的知识点。根据教材内容，个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率。五级超额累进税率是指根据应纳税所得额的不同，适用不同的税率档次进行计算。6.参考答案：中介服务性解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于税务代理的特征的知识点。根据教材内容，下列哪项是税务代理的特征，答案是“中介服务性”。税务代理是指税务师机构接受纳税人委托，为其提供税务咨询、税务筹划、税务申报等服务。7.参考答案：60%解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于广告费和业务宣传费扣除的知识点。根据教材内容，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入60%的部分，准予扣除。8.参考答案：企业解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于企业所得税纳税人的知识点。根据教材内容，下列哪项是企业所得税的纳税义务人，答案是“企业”。企业所得税的纳税义务人是指在中国境内设立的企业，包括公司、合伙企业等。9.参考答案：核定征收解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于增值税征收方式的知识点。根据教材内容，纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关有权核定征收。核定征收是指税务机关根据纳税人的经营情况，按照一定的方法核定其应纳税额的一种征收方式。10.参考答案：利息所得解析：本题考查《税务师考试涉税服务实务操作技能》中关于个人所得税应税所得项目的知识点。根据教材内容，下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目，答案是“利息所得”。利息所得属于个人所得税的应税所得项目，但教材中明确指出不属于应税所得项目的有“偶然所得”等。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查税务登记变更知识点。根据《税务登记管理办法》规定，纳税人发生经营场所、地址变更的，应当自变更之日起30日内，向【主管】税务机关申报办理变更税务登记，而非原税务登记机关。故本题说法错误。2.参考答案：√解析：本题考查增值税征税范围知识点。根据《增值税暂行条例》规定，增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，应税行为发生在境外的，不属于增值税征税范围。故本题说法正确。3.参考答案：×解析：本题考查企业所得税前扣除知识点。根据《企业所得税法》规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，包括广告费和业务宣传费，【超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在计算应纳税所得额时扣除】；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故本题说法错误。4.参考答案：√解析：本题考查个人所得税税率知识点。根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的五级超额累进税率。故本题说法正确。5.参考答案：×解析：本题考查税款征收知识点。根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力导致纳税义务无法履行，经【省、自治区、直辖市】税务机关批准后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。故本题说法错误，应为省级税务机关批准。6.参考答案：√解析：本题考查个人所得税居民个人判定知识点。根据《个人所得税法》规定，在中国境内有住所的个人，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为个人所得税的居民个人。故本题说法正确。7.参考答案：√解析：本题考查增值税特殊处理知识点。根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照其同类货物或者应税劳务的销售额计算缴纳增值税。故本题说法正确。8.参考答案：×解析：本题考查个人所得税应税所得项目知识点。根据《个人所得税法》规定，个人所得税应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。故本题说法错误，稿酬所得属于个人所得税应税所得项目。9.参考答案：√解析：本题考查企业所得税广告费和业务宣传费扣除知识点。根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。故本题说法正确。10.参考答案：√解析：本题考查税务代理特征知识点。税务代理的特征包括中介性、法定性、公正性和有偿性。故本题说法正确。四、简答题1.参考答案：ABC解析：本题考查增值税专用发票的基本联次。增值税专用发票一般包括四联：销售方存根联（销售方记账凭证）、购买方记账联（购买方记账凭证）、购买方抵扣联（购买方抵扣进项税额）、税务机关存根联（税务机关备案）。销售方存根联由销售方留存备查；购买方记账联由购买方作为付款凭证；购买方抵扣联由购买方作为抵扣进项税额的凭证；税务机关存根联由税务机关留存备案。选项D不属于增值税专用发票的基本联次。2.参考答案：①在中国境内有住所的个人；②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。解析：本题考查个人所得税居民纳税人的判定标准。根据《个人所得税法》，居民纳税人是指在中国境内有住所的个人，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项①和②均符合居民纳税人的判定标准。3.参考答案：①真实性原则；②相关性原则；③合理性原则；④合法性原则；⑤配比原则。解析：本题考查企业所得税前扣除费用的基本原则。企业所得税前扣除费用必须符合真实性、相关性、合理性、合法性、配比原则。真实性要求费用实际发生；相关性要求费用与取得收入相关；合理性要求费用支出符合常规；合法性要求费用符合国家规定；配比原则要求费用与收入配比。4.参考答案：①中介性；②法定性；③公正性；④有偿性。解析：本题考查税务代理的基本原则。税务代理具有中介性、法定性、公正性、有偿性。中介性指税务代理机构作为中介服务提供者；法定性指税务代理必须依法进行；公正性指税务代理必须公正客观；有偿性指税务代理服务需要收费。5.参考答案：①设立登记；②变更登记；③注销登记；④税务登记证管理。重要性在于保障税收征管秩序，维护纳税人权益。解析：本题考查税务登记的流程及其重要性。税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记、税务登记证管理。设立登记是纳税人开业时进行的登记；变更登记是纳税人登记信息发生变更时进行的登记；注销登记是纳税人停止经营时进行的登记；税务登记证管理是纳税人税务登记证的领取、保管、使用等管理。税务登记的重要性在于保障税收征管秩序，维护纳税人权益。6.参考答案：①申请复议；②复议机关审查；③复议决定；④行政复议决定的履行。解析：本题考查税务行政复议的基本程序。税务行政复议的基本程序包括申请复议、复议机关审查、复议决定、行政复议决定的履行。申请复议是指纳税人对税务机关的具体行政行为不服，向复议机关提出复议申请；复议机关审查是指复议机关对复议申请进行审查；复议决定是指复议机关作出的复议决定；行政复议决定的履行是指纳税人对复议决定不服，可以依法向人民法院起诉。7.参考答案：①罚款；②没收违法所得；③停止办理税务业务；④吊销税务登记证。解析：本题考查税务行政处罚的种类。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理税务业务、吊销税务登记证。罚款是对纳税人违法行为的惩罚；没收违法所得是没收纳税人非法所得；停止办理税务业务是暂停纳税人税务业务；吊销税务登记证是取消纳税人的税务登记资格。8.参考答案：①合法性原则；②合理性原则；③经济性原则；④筹划空间原则。解析：本题考查税务筹划的基本原则。税务筹划的基本原则包括合法性原则、合理性原则、经济性原则、筹划空间原则。合法性原则指税务筹划必须依法进行；合理性原则指税务筹划必须合理；经济性原则指税务筹划必须经济；筹划空间原则指税务筹划必须充分利用税收政策的空间。五、案例分析题1.参考答案：A解析：本题考查企业所得税前扣除费用的基本原则。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务招待费支出，可以在企业所得税前按规定比例扣除。广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。本题中，该企业2023年度广告费支出60万元，未超过销售收入的15%（500万元×15%=75万元），准予全额扣除；业务招待费支出50万元，按照发生额的60%扣除，即50万元×60%=30万元，但最高不得超过当年销售收入的0.5%（500万元×0.5%=25万元），因此准予扣除25万元。所以，该企业2023年度可以在企业所得税前扣除的广告费和业务招待费支出分别是60万元和25万元。2.参考答案：B解析：本题考查个人所得税的计算。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率。本题中，该个体工商户2023年度取得经营所得80万元，根据五级超额累进税率表，应纳税所得额为80万元，适用税率为20%，速算扣除数为5万元。因此，该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（80万元×20%）-5万元=32363万元。3.参考答案：13解析：本题考查增值税的计算。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人销售货物，应纳税额为销售额乘以适用税率。本题中，该纳税人2023年3月销售货物，销售额为1