企业战略与企业价值变现及大财务思维降本增效基本路径即大数据处理

《企业战略与企业价值变现及大财务思维—降本增效的基本路径即数据化管理》【中国总会计师协会专家项目组成员—某著名企业一年亏损178亿？损哪去了？某著名企业作为我国的某著名企业，从2020年公布的财报数据来看，2020年全年企业营收为2万亿元，但企业亏损却高达178亿元。随着我国基础设施的不断完善，我国现在不通电的地区几乎很少。那么为何我国庞大的14亿人口都养不起这个企业呢？某著名企业的178亿元到底亏在哪里了呢？1、电力产品的性质从我国电力产品的性质来看，我国的电力产品是具有很强的公益性。电力产品作为保障我国居民生产和生活的重要产品，它在国民经济中发挥着重要的作用。因此从这个角度来看，我国的电力产品更多的偏向于是一种民生产品。从这个角度上来看，民生产品价格的涨幅并不是那么容。以我国居民用电来看，若某著名企业想对电费进行上涨的话，其流程是相当复杂的，它需经相关部门进行多次审核后才能涨价。从今年来看，我国原材料成本在不断上涨的情况之下，其电力产品的涨价也是相对小的。从本世纪初，我国居民用电长期执行的价格在0.6元左右，这个价格多年并没有明显变化。但从过去的10年来看，我国的通货膨胀率持续上涨。显然在这种情况之下，某著名企业的的各种原材料成本必然是不断上涨的。2、相关成本的不断上涨从目前某著名企业发电来看，煤炭发电仍是某著名企业发电的主要选择。近些年随着原材料成本的不断上涨，某著名企业的发电成本也是处在不断上涨的。电力收入作为某著名企业收入的最重要来源，居民电费价格上涨幅度相对较小，在这种情况之下，某著名企业出现亏损也是意料之中的了。此外某著名企业的某著名企业性质决定了这个企业要承担的社会责任要比传统的民营企业要高很多，它需替国家承担更多的民生和基础建设功能，这也是造成其亏损的一个重要原因。3、企业性质所决定在上世纪60-70年代，我国村基本上是处在不通电的情况，当时的人们大多通过蜡烛来照明。而到了今天，即使在我国贫困落后的西部大山地区，也基本实现了全部通电。我国快速发展的背后离不开某著名企业的付出，近些年来，某著名企业在完善我国农村的基层通某著名企业络的建设上可谓说是不计成本的投入。这才有了今天全国多地实现通电的情况，但在某著名企业不计成本的投入下，却是企业的严重亏损。要知道，在这些基础投资的背后，某著名企业所投入的人力、物力、财力等等都是非常高的。这部分的成本却只能由企业进行自我消化，在这种高投资低产出的情况之下，某著名企业不亏可能呢？此外随着这2年，国家提出节能减排的政策，以减少煤炭燃烧对我国环境造成的破坏。某著名企业也是积极地顺应国家的政策，大力发展风力发电、太阳能发电等新型发电方式。可在这些新型发电方式的背后，却是某著名企业的持续性投入。从回报率来看，这些新型发电恐怕回报率是非常低的吧。某著名企业虽是我国的某著名企业，但和中国某著名企业等某著名企业相比，某著名企业却是处在严重的亏损之中，造成这种亏损情况出现的原因是多方面的。某著名企业的高投入，尤其是在基础建设上的投资，是非常大的。而电费作为某著名企业的最重要来源，我国电费又长期处在低水平之中。所以从这种情况来看，某著名企业亏损是属于必然的。但对以某著名企业为代表的某著名企业来说，其背后又担负着民生，担负着国家基础设施建设的工作。因此在这种民生工程和盈利之间如何实现2者之间的平衡，是需相关部门认真思考的一项工作。火电某省市公司概要1、华能国际（600011.S某省市值583.00亿元；2、浙能电力（600023.S某省市值499.15亿元；26、华电能源（600726.S某省市值43.46亿元；27、金山能源股份（600396.S某省市值36.52亿元。华能国际公司简介如下：公司是中国最某省市发电公司之一，实施多元化扩，主要业务是利用现代化的技术和设备，利用国内外资金，在国内外开发、建设和运营大型发电厂、分布式能源项目及其配套煤矿、港口、航运、管输、增量配某著名企业等设施，销售电力、热力产品及物流服务予其各自所在地的某著名企业运营企业及工业、居民用户，并向用户提供综合能源服务。从华能国际某省市并盈利某省市值583.00亿元营运收入总额高达2046,80亿元202*年净利润高达59.13亿元。稳居我国火电某省市公司的第一名。【202*年收入构成为：电力产品86.86%；煤炭销售产品7.1%；热力4.18%；其他业务2.6%；化工产品1.66%；其他产品0.11%；抵销-2.51%。】（1）我们必须搞明白什么是企业的价值变现。（2）企业战略某省市值的变现有非常直接的关系。特别是疫情爆发以后我们电力行业的企业面临如此状况，更加举步维艰，困难重重。我们电力行业的财务人员：必须要居安思危，未雨绸缪，必须改变观念，强化学习意识，以创新的思维方式，识别和控制企业面临的各种风险，全方位提升自己的能力。做智慧空间，资源会计，价值会计。能为我们的企业做增值服务，才能适应当下新经济形态时代的要求，否则必定会被时代淘汰。2022年管理型会计师们最应该做的事提思维；练绝活；升维度；混圈子；识贵人。这五项做好，完成财务转型，未来可期！【1】提思维，就是提升商业思维、布局思维、破局思维，借局思维，全局思维，然后按部就班，系统操作。【2】练绝活，就是将一招融会贯通，懂一万招，不如将一招练到杀敌于无形。【3】升维度，就是破除自己原有的思考维度，重塑新的思考维度破旧立新。【4】混圈子，就是融入能带给你价值的圈子，用资源不为你所有，为你所用的思维，成就自己。【5】识贵人，就是找到愿意教你、带你、助你的人，用互托共生的思维去开始铺设自己要走的路径！！！什么是财务转型？财务转型就是财务人员由核算型向管理型和战略型转换财务类型c核算型财务管理型财务战略型财务财务功能财务内容财务体系记录与报告支持与控制运作与规划会计核算财务报告财务分析财务信息化财务档案日常资金管理投、融资管理存货/应收账款管理固定资产管理盈余、税收管理参与交管理预算管理成本管理内控/风险管理审计管理财务治理资本运营并购重组战略管理财务信息管理体系资金资本管理体系财务控制管理体系财务战略管理体系保障体系：财务组织/财务人员管理A

企业管理的核心是财务管理B沟通的需要

财务语言是国际商务的通用语言

财务语言在企业中的作用是巨大的

层次不同沟通的内容有差异C财务是企业追求的最终结果（君子爱财

，取之有道）

D要以财务的思维管理公司（最直接、最有效、最全面）财务的大思维主要包括：（1）顺势而为（最大的势？跟党走）

（2）财务结果导向（例如：利润=收入-费用）（3）让数据说话（管理企业就是管理数据—报表—财务报表是核心）

（4）财务竞争力（企业战略体系）（5）现金为王（财务定律之一：成功的企业各有各自的成功，破产的企业只有一个原因：现金流断裂。经营现金净流量—“”）（6）要形成全员企业文化的思维—上行下效第一部分：企业战略管理与企业价值变现

1、什么是企业战略：

某省市场经济、竞争激烈的环境中，在总结历史经验、调查现状、预测未来的基础上，为谋求生存和发展而做出的长远性、全局性的谋划或方案。企业战略管理是：A为实现战略目标，B制定战略决策，C实施战略方案，D控制战略绩效的动态管理过程。战略回答三个问题企业能做什么？企业拟做什么？企业如何做好？2、企业战略的特征企业战略具有全局性—企业战略最根本的特征；企业战略具有长远性—谋求企业的长远利益；企业战略具有纲领性—洞察方向，原则性和概括性；企业战略具有抗争性—应付环境的威胁、压力和挑战；企业战略具有风险性—基于未来的不确定性。3、战略管理要素1965年，安索夫在其著作《企业战略论》一书中，把企业战略管理要素概括为四个方面：A某省市场领域：获利能力的范围。B成长方向：获利能力的扩展方向。C竞争优势：获利能力的保证。D协同效应：获利能力的进一步挖潜。安索夫认为：四种要素可以在企业中形成一种合力，形成企业的共同经营主线。4、企业战略层次（1）企业战略层次的主要结构

企业规模不同，企业战略层次也会不同。多元化大型企业的战略层次战略内容应该做什么业务和怎样去发展这些业务（某省市场领域、成长方向）怎样在特定某省市场上实现可持续竞争优势（竞争优势）怎样具体操作实施上述两层次战略,以有效实现战略意图（协同效应）公司

事业部1事业部2事业部3生产营销财务

研究开发人事战略层次公司战略

竞争战略职能战略

战略管理层次公司战略（CorporateStrategy）首席执行官、总经理竞争战略(SBUStrategy)财务、营销、R&D、生产、人力资源、信息系统等主管职能战略(FunctionalStrategy)工厂经理、销售经理、生产和部门经理等应该做什么业务和怎样做这些业务在给定的某省市场上怎样实现可持续竞争优势按职能分解的竞争战略

成长型战略稳定型战略紧缩型战略混合型战略

成本领先战略

差异化战略

集中化战略

产业结构与竞争战略市场营销战略财务战略

研究与开发战略人力资源战略生产作业战略（2）企业战略层次的具体内容一般说来，一个现代化企业的战略可以划分为三个层次：公司战略：事业领域、资源分配、协同效果、进入或退出、公司宗旨和目标。竞争战略（事业战略）：某省市场范围；地理范围；纵向一体化程度；竞争优势；职能（活动）支持与配合；事业宗旨与战略目标。职能战略（政策）：根据事业战略，各职能部门如生产、营销、人力资源、技术、财务为实行事业战略而确定的政策与主要行动。（3）企业战略层次的特点

三个层次战略的比较

特点战略层次公司级事业级职能级性质观念型中间执行型明确程度抽象中间确切可衡量程度以判断评价为主半定量化通常可定量频率定期或不定期定期或不定期定期时期长期中期短期所起作用开创性中等改善增补性对现状的差距大中小承担的风险较大中等较小盈利潜力大中小代价较大中等较小灵活性大中小资源部分具备部分具备基本具备协调要求高中等低战略层次的互动过程5、企业战略体系企业的公司战略、竞争战略与职能战略的有序组合形成了企业的战略体系。战略体系清楚地反映了企业战略的层次以及各层次之间的关系。战略体系：

企业战略

公司战略

竞争战略

职能战略成长型战略稳定型战略紧缩型战略

成本领先战略差异化战略集中化战略产业结构与竞争战略市场营销战略人力资源战略

研究与开发战略生产作业战略财务战略【企业实施稳定性战略其风险实战控制案例】这个案例给我们财务人员要有效进行结合战略决策与激励带来的启示是什么？R电力新能源集团子公司，经理领导层做出如下决策：该集团子公司一直自制全套风力发电设备，该公司整套风力发电机的核心设备即多种型号的发电机【该集团企业实施稳定性战略】，依据财务部门提供数据，该发电机自制成本为每台12000元，若采购世界一**著名的风力发电机p供应商，该供应商的发电机报价为每台10000元而且该发电机品质优良，有利于提升全套火力发电设备的整体功能。【外购发电机每台可降低成本12000—10000=2000元】该集团假定企业预算年产量**套风力发电设备需要多型号50万台发电机配套，采用外购发电机的形式可创造利润=【12000—10000】

*50万元=10亿元。于是R集团领导层决定：自己不再自制发动机，采取外购。该集团的财务总监极力反对经理领导层这条决定，认为这样决策形成风险很大，这是为什么？某著名企业集团子公司经理领导层决定执行一年后，确导致集团亏损12个亿。该子公司集团财务总监，应采取什么方案，来解决集团亏损问题。这个问题存在反映了企业风险管理流程存在哪些问题？如何从制度层面完善解决？第一步、战略风险识别（风险识别清单）1.运营风险涉及采购风险点如下：【即采购半成品质量能否保证，因为发电机属于本企业核心产品，有严格的质量保证体系】【由某省市场不可控和机会成本等因素影响，导致外购发动机成本定价不合理】【重新选择发电机供应商，可能引起物流供应商的重新选择，加大物流成本】【外部因素可能引起对企业供应链的冲击】第二步、战略风险评估：财务总监用通俗数据，说明此亏损产生的根本原因。1.自制发电机成本12000元中，有8000元是材料成本和人工费，实际是这个自制发电机每台的成本，另外4000元是厂房及生产设备的耗费，及贷款利息的支出，及一部分管理层人员的工资等。【实际是企业的固定成本也就是风险的机会成本】采用外购发电机一台价格10000元，则每台节约的成本=8000-10000=【—2000元。】另外P电动机供应商要求支付电动机后续维修服务费用，所以导致我们亏损12个亿。【冲供应链风险】第三步、出具战略风险应对方案财务总监提供解风险控制补救决方案一：仍执行原采购合同，但细节商谈修订，为了保证商品电动机的质量，要求对方支付质量风险抵押金1000元/每台，在保修期内电动机机质量合格可以退还，若质量不合格此抵押金还可以用于电动机后续维修费用。将原本集团的电动机生产线整体出租，最低租金为=年预算产量万台*4000元/每台将原生产线的个人及车间管理人员通过技能培训，转产以减低人工成本。这样可实现盈利约10亿元的目标。风险控制补救方案二：风险应对方案修订原采购电动机合同，要求该电动机每台价格下降为9500元/每台，500元为我购买方预提的保修期售后维修费，由我方专业人员负责维修。某省市场调研将我企业电动机机生产改造为大型农用联合收割机电动机和民用大型载重卡车电动机生产线，和本企业研发部门调研约投入5000万元的设备改造费及人工培训费即可，当年投产即可收回投资额。通过数据计算可盈利11亿元第四步：该企业战略风险管理评价结果：某著名企业战略决策决失误，导致经营亏损的原因：该R企业领导层，没有风险意识，在管理企业过程中风险管理完全失控。不重视财务人员在企业价值链管理中的作用，使财务总监无法履行自己职责。该R企业在营运中，缺乏一整套企业供产销各环节的风险防范制度。该R企业稳定型战略定位中缺乏抗风险文化定位，整体严重缺乏风险意识。第五步：按照R集团子公司的绩效管理相关制度规定对财务人员奖励。本着P—（绩效管理系统计划）—D（系统实施）—A（系统评估）—C（绩效评价结果）该**集团财务总监***于本年底获得效益型奖金11万元【汇总缴纳个税】（体现绩效管理中的薪酬激励制度体现）第二部分实施成本优化战略有效提升成本效益—降本增效的基本路径即数据化处理。

有效提高成本效益，降本增效的具体方法：

A、竞争战略的正确选择（竞争战略：高差异、低成本——成本优势、专业化—

聚焦）；

B、开源节流

；C、避免或减少盲目投资；

D、加强应收帐款及存货的有效管理

；

E、提高设备利用率

；F、处理不良资产；

G、合理地利用财务杠杆，有效地控制财务风险；【H】采用强化的企业全面预算来对企业的成本，费用，收益，毛利，现金流，净利润

率等项目进行数据化有效控制。财务人员有关成本控制降本增效的新思路；在成本竞争战略的构建与实施条件下（1）精准成本控制的基础（2）精准成本核算（3）精准成本分析与控制（4）以成本效益为导向的价值分析和管理（5）全面预算管理的刚性管理。其核心要点：通过有效的企业全面预算刚性预算，有效的控制成本，达到企业降本增效的目标，体系企业成本竞争战略落地。【以实战案例讲解】如何理解企业全面刚性预算？

A预算管理是企业管理实行计划经济的需要

B预算是企业利用现有的资源进行最佳的资源配置或资源整合（例如：田忌赛马）

C预算是对企业经营管理者责任、权力、利益的科学分配

D预算是企业沟通协调的重要平台

E预算是数字化的计划（数字就是目标，要有依据；计划是方案，一定要有措施）

F建立精细化大成本的概念是企业推行有效刚性全面预算的基础条件。

预算是花的需要

预算是对企业未来经营管理活动的彩排或者预演或模拟。

（1）企业成本控制对象是什么？（2）在企业总成本里面：哪些是该花的成本？哪些是不该花的成本？（3）在不该花的成本里面：哪些是质量损失成本？哪些是效率损失成本？哪些是资金占用成本？哪些是风险损失成本？哪些是安全损失成本？建立精细化大成本的概念因管理上的错误而造成的人为浪费或损失：质量损失成本效率损失成本风险损失成本安全损失成本环境破坏成本资金占用成本非增值作业成本（过程）其他浪费（4）什么是管理不善成本产品缺陷->质量损失成本过量生产->资金占用成本过量库存->资金占用成本等待时间->效率损失成本无效运输->效率损失成本 低效工序->效率损失成本错误动作->效率损失成本或质量损失成本（5）风险损失成本说明：->表示对应产生的成本人员流失率高->人力资源成本部门之间管理上不协调->效率损失成本投资失误或盲目扩张->风险损失成本产能剩余或浪费->效率损失成本新产品设计某省市场要求->风险损失成本原材料库存跌价损失->风险损失成本应收帐款->资金占用成本应收帐款坏帐->风险损失成本安全事故->安全损失成本破坏环境->环境损失成本（6）其他管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本管理不善成本直接材料费用直接人工费用制造费用（7）基本产品成本构成成本项目平均每月金额比例总金额1846万元100%产品纯生产成本:1565.7884.82%正常材料费用1476.8080%正常人工和制造费用88.984.82%管理不善成本:66.823.62%质量成本30.981.68%效率成本16.990.92%资金占用成本18.851.02%销售地区成本183.499.94%人力资源成本14.580.79%其他成本15.330.83%【案例】WMC公司预算整体成本的构成【案例】《**企业如何采用全面预算的方式来推进企业成本优化战略目标落地即降本增效的优化数据管理》该案例出自**地区**能源股份集团下属D子公司【独立核算】，其性质为国有企业实施转制成股份制形式企业，母子公司均已经某省市。

该D子公司主营业务是生产水利发电设备的关键配套零件，即供集团母公司使用，但大部分外销某著名企业，实施总体的稳定性战略。（但案例数据我们依照D企业的原则做了一些调整)但案例确实是真实的企业的实操案例。

采用规范化，标准化，数据化的流程如下：（1）企业目标

（2）预算的编制（3）预算的执行（4）预算调整

（5）预算考核（6）预算的评价【附】D子公司上一期报表首先我们项目组成员配合该**能源集团D子公司，财务部及内审等相关部门，在取得上一年度企业报表及全面预算执行结果的数据基础上进行精准的分析。为该企业提供上一年度的《201*年度全面预算执行情况的分析报告》【该报告数据不真实为模拟数据，只为说明企业财务存在的实际问题】为企业下一步做本年度全面刚性预算，重点解决企业现金流问题做准备。《201*年度D子公司全面预算执行专项分析报告。》

由中国总会计师协会专家项目组成员—司财务部门合作撰写。

某著名企业经现将201*年度的财务预算执行情况专项分析作如下报告：一、第201*年财务预算执行情况如下：

在D子公司董事会，监事会，总经理领导层及下属财务部、生产部、销售部、物流部、采购部等的领导下，在工商行政部门、税局等的监督支持下，D子公司认真贯彻落实公司会计制度、财务规章制度、生产部门规章制度，采购部门规章制度，严格按照有关会计法律法规，努力增收节支，强化预算管理，本年度销售情况良好，但由于成本费用居高，利润较低，全年企业预算执行情况出现偏差。

【1】第201*年企业收支总体情况

本年度我企业收入完成854.761万元，比上年增加557.761万元，增长185.59%，完成预算的94.93%。主要收入科目为主营业务收入。

第八年营业成本完成528.17万元，比上年增加312.17万元，增长144.52%，超过预算18.59％；主要支出为产品成本。

其他需要说明的有：

销售费用支出113.49万元，完成预算的86.58%；管理费用支出212.93万元，超过预算481.61％；财务费用支出0万元，完成预算的0％【2】主要经济指标的执行情况分析（一）主要业务量指标预算执行分析，包括预算完成情况。

表一销售收入完成情况项目\指标单位本年预算本年累计完成年度预算（%）业务量万899.4854.7694.93%本年度D子公司销售收入量预算为899.4万元，最后执行为854.76万元，完成年度预算的94.93%，执行情况与预算情况相差不大，说明预算执行情况良好。（二）效益指标预算执行分析1.营业收入、营业成本预算执行情况分析如下表：表2营业收入、营业成本预算执行情况

单位：万元项目\指标单位本年预算本年累计完成年度预算（%）营业收入万899.4854.7694.93%

营业成本万429.97528.17118.59%

毛利率

52.19%38.14%73.07%本年度D子公司营业收入预算为899.4万元，最后执行为854.76万元，完成年度预算的94.93%，少于预算，但相差不大，对利润未产生较大的不良影响；营业成本预算为429.97万元，最后执行为528.17万元，超过预算18.59%,对利润产生了不良影响，在下一年的工作中应严格控制营业成本的增加。2.成本费用指标预算控制情况。表3期间费用预算执行情况

单位：万元项目\指标本年预算本年累计完成年度预算（%）销售费用131.08113.4986.58%管理费用36.6212.93581.78%财务费用4.500%销售费用占收入比重14.57%13.29%91.23%成本费用总额占收入比重68.08%104.52%153.53%D子公司销售费用预算执行情况分析（1）

201*年度年销售费用预算为131.06万元，最后执行为113.49万元，完成预算的86.58%，执行情况良好，未超过预算。（2）管理费用预算执行情况分析。201*年度管理费用预算为36.6万元，最后执行为212.93万元，为预算的581.78%，过度超出预算，对利润产生了极大的不良影响，直接减少了最后的利润，同时也说明该年度对管理费用的控制严重失调，管理费用的把控将成为工作的重中之重。3.利润总额预算执行情况分析

单位万元项目\指标本年预算本年累计完成年度预算（%）利润总额219.037533.1615.14%成本费用利润率35.77%3.71%10.39%201*年度D子公司的利润总额仅完成预算的15.14%，成本费用利润率极低，仅3.71%，完成预算的10.39%，造成这一结果的原因就是成本费用较高，对该公司预算年的利润造成极大的不利影响。三、融资预算完成情况分析（一）年度融资预算执行情况，201*年，D子公司预算向银行借款400万，执行情况为向**银行借了一笔两年期的款项，322万元，完成年度借款预算的80.5%；经公司全体股东决议，决定将公司的38%的股份转让给租赁公司，以获得租赁公司等值430万元的设备使用权，完成的215%使D子公司的股权结构发生对企业不利的变化。四、薪酬预算执行情况分析及差异说明指标全年预算年度执行完成比例薪酬319.98458.29143.22%人员260400153.85%由上表可见，201*年度薪酬预算为319.98万元，年度执行为458.29万元，超过预算43.22%；人员也比预算增加了140人。薪酬的大幅度增加的同时使财务压力加大，也对本年度的经营成果产生负的作用。五、全面预算执行情况表6全面预算执行指标表

单位：万元指标全年预算本年累计完成比例资产总额2097.11412168.22103.39%负债总额11411314.28115.19%净资产983.1141853.9386.86%营业收入899.4854.7695.04%利润总额292.0544.2115.14%净利润219.0433.1615.14%如上表所示，资产总额执行情况与预算相差不大，完成情况较好；负债总额比预算多200.28万元，主要体现在应付税费、应付职工薪酬科目上，201*年末的银行存款足以支付，因此负债的增加不会造成资金不足的情况；净资产完成预算的86.86%，完成情况良好；201*年度营业收入预算为899.4万元，最后执行为854.76万元，完成年度预算的94.93%，少于预算，但相差不大，对利润未产生较大的不良影响；201*年度的利润总额仅完成预算的15.14%，成本费用利润率极低，仅3.71%，完成预算的10.39%，造成这一结果的原因就是成本费用较高，对公司第八年的利润造成极大的不利影响；净利润与利润总额完成情况相差不大，不做分析。六、存在的问题和建议：

1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议公司领导要引起重视，成立清收小组，积极回收。2．营业利润有减无增，净利润较少。建议领导要加强对公司进行整顿、管理，做好扭亏转盈工作。3.成本费用总额过高，其中营业成本和管理成本占较大比重，建议下年注重把控这两项的支出，减少成本和费用，增大获利空间。4建议该D子公司重建《企业全面预算的流程》强化预算管理，通过刚性全面制度执行，实现企业的各项经营目标，彻底解决企业资金链短缺，严重影响企业资金问题，使企业步入良性发展的轨道，提升企业核心竞争力。什么是预算？正式的预算制度《包含税务预算要求》应该是企业的一部宪法，是企业资金平台搭建的根本途径。还应是企业完成战略目标推进器,它能帮助企业进行综合的风险管控吗？你编制预算吗？为什么实现企业税预算管理及价值在造及搭建资金平台应靠预算来完成。

企业全面预算《包括税务预算》其实是量化的经营目标，是用数量、金额表述的经营计划。

同时预算出企业应缴纳的各税种及如何控制税负率。达到企业价值再造，及有效管控资金链的目的。《结合企业全面预算制定税收业务预算管理细则》第一章

总

则1、为了加强公司税务日常业务管理工作，保证公司合法正确纳税，合理控制税务风险，特制定本管理细则。2、本细则包括日常业务管理、纳税申报、档案管理、业务培训、考核等内容。第二章：日常业务管理1、发票的购买和开具，取得和保管等必须严格按照《发票管理办法》和当地税务机关的相关规定执行；各子公司接结合本公司的业务流程，对于销项发票的开具应在公司建立发票开具申请审批流程，对于销售发票从开出到客户的签收环节，以及进项发票的取得和保管应建立过失责任追究机制，明确各环节相关责任人的责任，避免某一环节出错或脱节给公司带来损失。2、涉税业务的会计核算必须遵循《企业会计准则》对于税金类会计科目的规定，并选择正确的对方科目；会计主管及会计师必须对此类业务进行严格复核。3、税金的计提和缴纳必须履行必要的审批手续；严格按集团规定的审批流程逐级审批，各级审批人员严格履行复核职责，财务经理、各级会计师及税务师严格据财务帐面发生额复核纳税的正确性，实直接审批。第三章：纳税申报1、无论当期有无应税收入、所得及其他应税项目，或无论有无代扣业务，均应在当地税务机关所确定的纳税期限前办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减免税期间也应按照规定办理纳税申报。2、财务部在办理纳税申报时应如实申报当期应缴纳的各项税种，办税人员应以当地税务机关指定的税务申报软件以网络申报的形式进行申报并及时获取纳税申报回执，需要报送纸质报表和相关资料的必须按照当地税务机关的规定报送。3、每年末应按企业所得税汇算清缴口径填报所得税汇算清缴报表，经集团计财中心审核后方可进行年度所得税的纳税申报。4、如年度内出现重大财产损失，应严格按税法规定留存报损证据，应在发生损失的次年，在企业所得税汇算清缴申报期内向主管税务机关递交财产损失税前扣除的申请。如需聘请中介机构提供鉴定报告，应依法取得财产损失鉴定报告，及时报送税务机关，获得税前扣除的批文。5、各公司应积极争取和利用国家税收优惠政策（如高新技术相关优惠政策）或当地财政返还政策，及时申报相关资料，妥善保管相关批文。税收优惠期届满前应及时提醒相关部门和人员争取优惠延期或重新申请。第三章罚责及奖励1、各公司税务预算管理工作的效果纳入集团对子公司财务经理的绩效考核。2、涉税人员的工作标准与要求纳入绩效考核3、对于未尽到勤勉责任造成公司税务损失、本应享受税收优惠实际未享受及因纳税申报延误造成被税局罚款等，应追究相关责任人的经济责任。4、对于成功为公司申请税务优惠和减免，为公司带来重大经济利益的、表现突出的税务管理人员，按集团有关规定对相关个人进行表彰，以资鼓励。■什么是全面预算《包含税务预算》管理？●预算管理是实现预算目标的管理活动，它包括：预算制定、预算实施和实施预算过程中的预算控制多方面的内容。企业预算是量化的经营目标，是用数量、金额表述的经营计划。

同时预算出企业应缴纳的个税种及如何控制税负率。达到企业价值再造，及有效管控资金链的目的。会计报表数据在经营管理缺陷

1、会计报表只披露过去信息，不披露未来信息；2、会计报表只披露数量信息，不披露质量信息；3、会计报表只披露总括信息，不披露细节信息；4、会计报表只披露结果信息，不披露原因信息；5、会计报表只反映会计需求，不反映运营需求。6、不能真实客观反映企业纳税情况，导致风险很大。战略计划长期目标短期目标预算包含税务预算短期计划反馈

监控实际活动比较实际与计划结果调查纠正措施计划控制■预算管理步骤和过程预算制定预算实施预算控制

目标

实际—

差异=

分析反馈控制措施目标管理过程示意图■预算管理的作用：●企业战略定位,绘制愿景，明确企业社会责任，制定年度经营目标，有效提高企业执行力。●控制日常活动，搭建资金流管控平台，促使资金流最大限度增值。●考核员工业绩,完善薪酬管理制度体现绩效驱动。●协调部门关系，进行企业资源整合提升资源利用率,有效完成税务管理预算及风险防控■预算委员会●是企业编制预算不可缺少的组织机构●委员会组织、部门经理、总会计师等《含税务预算》预算委员会提出目标制订草案

批准实施

职能部门自上而下自下而上再自上而下

预算编制程序图《包括税务预算》全面预算编制程序10月上旬，预算委员会确定目标利润及初步要求下发会议通知10月中旬召开预算准备会12月初，财务部门制订本企业（公司）预算草案12月中旬，草案报预算委员会审批

次年1月1日正式实施通知

兹定于201*年10月11日上午9：00，在办公楼主楼三层小会议室召开201*年预算《包含企业税务预算》准备会（第一次会议），讨论确定201*年经营目标。请下列部门负责人及相关人员届时参加，全部列席，不并带本部门准备的相关文件与资料。参加人员有：总经理、副总经理、财务总监、生产总监、设备部门负责人、采购部门负责人、库管部门负责人、人事部门负责人、科技部门负责人。以上部门负责人、信息提供人或分析人,均携相关资料到会。请接到通知后在回执上签字。

D子公司董事长；李**

201*年10月7日通知回执

会议通知已收到，我能（不能）准时参加，。

部门负责人签名：

年月日■各部门准备资料●财务部门1、当年财务分析：A、；（包括企业税务预算执行过程中税负率的具体数据）B、外部（企业当年纳税情况分析。）C、各部门指标完成情况，比；部门费用。2、当年主要财务报表；；3、对固定资产使用、折旧情况分析；4、应收账款情况；5、融资能力分析、预测；6、下年目标利润草案。7在预算编制过程中，如何把税款筹划融合到企业全面预算过程中完即做好税款的预算，有效控制企业的税负率。●营销部门

1、当年营业状况；某省市场反馈信息；

2某省市场分析预测，以及目标销售收入规划；

3、到目前为止，已签订、批签订，须下年供货的所有销售合同汇总情况；

4、本年各种销售费用的使用情况；

5、下年促销活动、广告宣传的规划及预计的费用支出情况；

6、下年销售利润率。

●生产部门：1、本年度生产情况，包括生产能力利用情况。

2、本企业产品质量状况；

3、库存情况；

4、对设备、生产能力的评估；

5、对产品合格率的控制；

6、对成本率的控制、分析；

●技术部门：

1、新产品开发情况；

2、技措合技改完成情况；

3、新增的设备；

4、技术发展规划的目标；

5、根据某省市场情况制定开发规划；

6、本年项目计划和概算；

7、项目要求及人力资源需求情况；

8、本年质量检查结果及质量分析。

●设备动力：

1、本年度设备维修、保养情况；

2、设备更新；

3、与同行业、同水平比、与先进水平比；

4、下年度维修、保养、更新规划及费用预算。●人事部门：

1、各部门人员需求情况；

2、各岗位人员素质情况；

3、本年培训情况及下年培训计划；

4、总的人力成本状况；

5、同行业对比6、涉及强化保险征管产生的风险如何改革

人事管理制度，配合财务如何由B2C的招聘模式

转变成为B2D多种模式以合法降低企业人力成本。●采购部门：

某省市场情况分析、预测■预算准备会上向各部门下达任务

●营销部门：确定预算年度各类产品的价格和销量；（总销量和平均单价、经营目标已确定及计划销项税额数）销售费用预算。●生产部门：

重新核对每年产品的单位变动成本；实现最大生产力的规划以及为实现最大生产力所必须的投入；即确定：生产多少产品，这些产品须多少人、多少原材料及计划增值税进项税数据。●采购部门：如何降低采购价格及涉及增值税进项税的计划数据和采购质量的方案；如何降价采购成本的措施。●设备部门：设备、维修预算；设备采购方案。（买什么、多少）●财务部门

确定原材料价格信息表；接到各部门资料后，编制年度预算《包含税务预算》。

二、年度预算■年度预算的种类

●营业预算《含税务预算》

●财务预算■营业预算●销售预算●制造费用预算●生产预算●成本预算●采购预算●期末存货预算●直接人工预算●销售、管理费用预算■财务预算●预计资产负债表●预计损益表●预计现金预算●预计资本支出预算■目标利润规划●项目投资预算给本年度的目标利润●历年及本年度实际经营状况●对预算某省市场分析●量本利分析目标利润=销量×（单价－单位变动本）－固定成本全面预算含税务预算编制结构和系统流程销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算制造费用预算直接人工预算产品成本预算现金预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表长期销售预测销售、管理费用预算资本预算■编制年度财务预算的数据源某省市场营销数据的准备。●如何制作反映结算规律的货款回收数据和货款支付数据。●收付实现制数据是确认收入和编制销售预算的依据。●编制业务预算要考虑存货控制要求。●编制预计资产负债表和预计损益表需用哪些数据？■编制年度财务预算的数据源

年度预算编制

实例（分季度）

营业预算D子公司销售预算（单位：元）

201*年

１季度

２季度

３季度

４季度

年

预计销售量

5000

15000200001000050000预计单价

×¥20

×¥20

×¥20

×¥20

×¥20预计销售额

¥100000

¥300000

¥400000

¥200000

¥1000000预计现金收入表（单位：元）201*年12月31日应收账款

40000

40000一季度销售额

70000

30000

100000二季度销售额21000090000300000三季度销售额280000120000400000四季度销售额

140000140000现金收入合计110000240000370000260000980000注：每季度销售额中70%在当季收到现金，其余30%在下初季度收回，按季度进行所得税及增值税与赋税的控制。表1销售涉税预算表一《单位：元》季度1234全年预计销售量（件）5000

15000200001000050000预计销售价格20元/件20元/件20元/件20元/件*销售收入¥100000

¥300000

¥400000

¥200000

¥1000000价外收入增值税销项税额消费税城建税及教育费附印花税其他税费**********合计现金涉税预算表二《单位：元》季度1234全年期初应收帐款第1季度销售收入第2季度销售收入第3季度销售收入第4季度销售收入现金收入合计税费支出其中：计入成本费用的税费

不能计入成本费用的税费

现金收入净流入表2D子公司生产预算

201*年一季度二季度三季度四季度全年预计销售量(表1)

5000

15000

20000

10000

50000+:期末产成品存货量

+3000

+4000

+2000

+2000

+2000产成品需要量合计800019000220001200052000-:期初产成品存货量-1500

-3000

-4000

-2000

-1500生产量（件）65001600180001000050500

说明:期末产成品存货量按下季销售量的20%储备,年初期末产成品存货量为1500件销货成本=期初产成品存货成本+本期生产成本-期末产成品存货成本生产涉税预算表三季度1234全年预计销售量加：预计期末存货预计需要量减：期初存货预计生产量其中：自行生产

委托加工支付加工费增值税进项税额对方代收代缴消费税印花税其他税费表3一季度二季度三季度四季度全年生产量

650016000180001000050500

直接材料单耗（公斤）

×4

×4

×4

×4

×4总耗用量（公斤）

26000640007200040000202000加：期末直接材料存货（公斤）

-6400

-7200

-4000

-5500

-5500总需用量（公斤）

32400712007600045500207500减：期初直接材料存货（公斤）

-5000

-

6400

-7200

-4000

-5000直接材料采购量（公斤）

274006480068800

41500

202500直接材料单价（元）

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5直接材料采购金额（元）

¥

13700

¥32400¥34400¥20750¥101250

说明:期末直接材料存货按下季生产量的40%储备,期初直接材料存货量为5000公斤,直接材料单耗为4元,直接材料单价为0.5元.D子公司生产预算表2材料涉税预算表四单位千克

季度1234全年预计生产量（件）材料单耗预计生产需用量

加：期末存料量预计需要量合计

减：期初存料量预计采购量材料单价（元）预计采购金额（元）采购运费发生的增值税进项税额平销返利金额平销返利金额冲减的增值税进销税额可以抵扣的进项税额不能抵扣的进项税额印花税资源税******其他税费（201*的前一期）年12月31日应付账款9500

9500一季度购料额82205480

13700二季度购料额194401296032400三季度购料额206401376034400四季度购料额1245012450合计现金支出

¥17720

¥24920

¥33600

¥26210

¥102450

注：材料款当季度付６０％，下季度末付４０％。控制企业进项税的管理控制。（管理会计进行税务管理通过预算进行控制，把企业的现金流做强做大实现价值再造。）

（表3附表）预计现金支出表（单位：元）1预计涉税现金支出表五单位：元

季度1234全年预计采购金额期初应收帐款第1季度采购金额第2季度采购金额第3季度采购金额第4季度采购金额本季度支付的各类税金本期抵扣本期发生的进项税额本期抵扣上期发生的进项税额现金支出合计D子公司直接人工预算

201*年

(金额单位:元)

一季度

二季度

三季度

四季度全年生产量（表2）6500

16000

18000

10000

50500单位产品直接人工工时（小时）×0.8

×0.8

×0.8

×0.8

×0.8直接人工工时合计（小时）

52001280014400800040400单位工资×¥5

×¥5

×¥5

×¥5

×¥5直接人工耗费总额¥26000

¥64000

¥72000

¥10000

¥202000

说明:每生产一件产品需要0.8小时,每小时工资率为5元.表4涉税直接人工表六《单位：元》

季度1234全年预计生产量（件）单位产品工时定额（工时）直接人工工时总数（工时）单位工时工资率预计直接人工成本总额相关社会保险费支出工资外劳务费支出个人所得税支出现金流出量

成本项目金额费用分配率计算变动制造费用固定制造费用间接人工费用20800变动费用分配率间接材料费用30000=变动制造费用合计/标准总工时维护费13000=80800/4040水电费170002元/小时合计80800折旧费

25000

固定费用分配率维护费21000=固定制造费用合计/标准总工时管理费15000=101000/40400保险费40000=2.5元/小时合计101000D子公司制造费用预算201*年一季度二季度三季度四季度全年预计直接人工工时（小时）52001280014400800010400变动制造费用分配率（元/小时）22222预计变动制造费用（元）1040025600288001600080800预计固定制造费用（元）16500340003400016500101000预计制造费用（元）26900596006280032500181800减：折旧（元）625062506250625025000现金支出的制造费用（元）20650533505655026250156800表5表4表4

制造费用涉税预算表七单位：元

项目《变动制造费用》金额项目《固定制造费用》金额

间接材料

管理人员工资

间接人工

折旧费

维修费

办公费

水电费

保险费

其他

其他

合计

合计

直接人工工时总数

减：折旧分配率

付现成本涉及的个人所得税支出涉及的增值税进项税额支出涉及的其他税费预计现金支出表八《单位：元》季度1234全年直接人工工时变动性制造费用固定性制造费用相关税金支出其中本期抵扣的增值税进项税额流入现金支出合计

D子公司直接成本预算

201*年

单位成本生产成本期末存货成本销售成本项目（元）（元）（元）单价（元）单耗量（元）成本（元）（50500件）（2000件）（50500件）直接材料（表3）0.5421010004000100000直接人工（表4）50.8420200080002000000变动制造费用（表5）20.81.680800320080000固定制造费用（表5）2.50.821010004000100000合计9.648480019200480000表6甲产品成本含税预算表九

《件数》

成本项目单位用量单价（元）单位成本总成本直接材料直接人工变动性制造费用进入成本的各类税金合计加：在产品及自制半成品期初余额减：在产品及自制半成品期末余额预计产品生产成本加：产成品期初余额减：产成品期末余额预计产品销售成本期末存货含税表十《单位元》项目数量单价金额材料存货产成品存货存货合计预计存货损耗数预计可以所得税税前扣除的各类损失D子公司销售及管理费用预算

201*年

一季度二季度三季度四季度全年预计销售量（表1）5000