2026年税务师涉税服务实务模拟试题模拟试卷+解析及答案

2026年税务师涉税服务实务模拟试题模拟试卷+解析及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：()A.购买原材料支付的增值税B.购买固定资产支付的增值税C.购买设备支付的增值税D.购买小汽车支付的增值税2.以下关于企业所得税的表述，正确的是：()A.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的企业B.企业所得税的纳税人是所有在中国境内取得所得的个人C.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的企业以及取得所得的个人D.企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的企业以及取得所得的个人，但不含个体工商户3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以下哪项不属于个人所得税的应税所得项目？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.购买彩票所得4.以下关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是：()A.销售货物，为收到货款或者取得索取货款凭据的当天B.销售服务，为提供服务的当天C.销售无形资产，为取得索取价款的凭据的当天D.销售不动产，为签订合同并收取预付款的当天5.企业发生的下列支出中，不属于增值税应税行为的是：()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.赠送自产货物给客户6.以下关于营业税改征增值税的表述，正确的是：()A.营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳营业税B.营业税改征增值税后，增值税纳税人仍需缴纳营业税C.营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳企业所得税D.营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳个人所得税7.以下关于增值税专用发票的表述，正确的是：()A.增值税专用发票由纳税人自行开具B.增值税专用发票由税务机关统一开具C.增值税专用发票由销售方开具，购买方留存D.增值税专用发票由销售方开具，购买方报送税务机关8.以下关于企业所得税的计税依据，正确的是：()A.企业所得额为企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额B.企业所得额为企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，再减去税前扣除项目后的余额C.企业所得额为企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，再减去税后扣除项目后的余额D.企业所得额为企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，再减去税前扣除项目后的余额，再减去税后扣除项目后的余额9.以下关于个人所得税的税率，正确的是：()A.个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率B.个人所得税的税率分为累进税率和超额累进税率C.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率D.个人所得税的税率分为超额累进税率和累进税率10.以下关于土地增值税的表述，正确的是：()A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的纳税人为购买国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人C.土地增值税的纳税人为取得国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人D.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，但不含个人二、多选题(共5题)11.企业进行下列资产转让时，需要缴纳哪些税种？()A.增值税B.土地增值税C.营业税D.企业所得税E.个人所得税12.以下哪些属于个人所得税的征税范围？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.资产转让所得D.经营所得E.利息、股息、红利所得13.以下哪些费用可以在计算企业所得税前扣除？()A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.捐赠支出D.税收滞纳金E.银行加息14.企业购买固定资产后，下列哪些增值税进项税额可以抵扣？()A.购买设备时支付的增值税B.购买原材料时支付的增值税C.购买房屋时支付的增值税D.购买无形资产时支付的增值税E.购买运输工具时支付的增值税15.以下哪些情形属于增值税的兼营业务？()A.同时销售货物和提供加工服务B.同时销售服务和不属于增值税应税范围的产品C.同时提供两种以上的服务D.同时提供加工和修理服务E.同时提供咨询服务和货物运输服务三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过__元。17.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至__日止。18.个人所得税的税率分为__级超额累进税率和__级超额累进税率。19.土地增值税的征税范围包括转让__、地上建筑物及其附着物。20.增值税专用发票的联次为__联，各联次的内容分别为：发票联、抵扣联和记账联。四、判断题(共5题)21.企业所得税的计税依据仅包括企业的收入总额。()A.正确B.错误22.增值税专用发票可以由购买方开具。()A.正确B.错误23.个人所得税的税率是固定的，不会随着应纳税所得额的增加而调整。()A.正确B.错误24.土地增值税的纳税人是所有在中国境内转让土地使用权的单位和个人。()A.正确B.错误25.增值税的纳税义务发生时间为货物交付的当天。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税申报和缴纳方面的主要区别。27.在企业所得税中，哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？28.个人所得税中，工资、薪金所得的计税方法是怎样的？29.土地增值税的计税依据是什么？30.增值税专用发票的开具和使用有哪些规定？

2026年税务师涉税服务实务模拟试题模拟试卷+解析及答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】根据增值税法规定，购买固定资产支付的增值税不计入进项税额抵扣范围。2.【答案】D【解析】企业所得税的纳税人是所有在中国境内注册的企业以及取得所得的个人，但个体工商户不属于企业所得税纳税人。3.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》，购买彩票所得不属于个人所得税的应税所得项目。4.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，销售货物，为收到货款或者取得索取货款凭据的当天。5.【答案】D【解析】根据增值税法规定，赠送自产货物给客户不属于增值税应税行为。6.【答案】A【解析】营业税改征增值税后，增值税纳税人不再缴纳营业税。7.【答案】C【解析】增值税专用发票由销售方开具，购买方留存。8.【答案】B【解析】企业所得税的计税依据为企业的收入总额减去成本、费用和损失后的余额，再减去税前扣除项目后的余额。9.【答案】A【解析】个人所得税的税率分为比例税率和超额累进税率。10.【答案】A【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。二、多选题(共5题)11.【答案】ABDE【解析】企业进行资产转让时，通常需要缴纳增值税（如果转让的资产属于应税项目）、土地增值税、企业所得税和可能需要缴纳个人所得税（如果转让的资产是个人所有）。12.【答案】ABCDE【解析】个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，财产租赁所得，财产转让所得，经营所得，以及利息、股息、红利所得等。13.【答案】ABCE【解析】在计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费、捐赠支出和银行加息。税收滞纳金不在允许扣除的范围之内。14.【答案】ACE【解析】企业购买固定资产如设备、房屋、运输工具等时支付的增值税进项税额可以抵扣，但购买原材料时支付的增值税通常在购买原材料时已进行抵扣。无形资产增值税通常不在固定资产范畴内。15.【答案】ABE【解析】增值税的兼营业务是指纳税人同时经营多种业务，包括销售货物和提供加工服务（A），销售服务和不属于增值税应税范围的产品（B），以及提供咨询服务和货物运输服务（E）。提供两种以上的服务（C）和同时提供加工和修理服务（D）虽然也是多种业务的组合，但并不是特指增值税兼营业务。三、填空题(共5题)16.【答案】500万元【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，一般纳税人的认定标准是年应税销售额超过500万元。17.【答案】12月31日【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，与公历年度一致。18.【答案】七、三【解析】个人所得税的税率分为七级超额累进税率和三级超额累进税率，适用于不同收入水平的纳税人。19.【答案】国有土地使用权【解析】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。20.【答案】三【解析】增值税专用发票的联次为三联，各联次的内容分别为发票联、抵扣联和记账联。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】企业所得税的计税依据不仅包括企业的收入总额，还包括减去成本、费用和损失后的余额，以及税前扣除项目后的余额。22.【答案】错误【解析】增值税专用发票只能由销售方开具，购买方只能取得并使用由销售方开具的增值税专用发票。23.【答案】错误【解析】个人所得税采用超额累进税率，税率会随着应纳税所得额的增加而逐级提高。24.【答案】正确【解析】土地增值税的纳税人是所有在中国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。25.【答案】错误【解析】增值税的纳税义务发生时间根据不同情况而定，如销售货物，为收到货款或者取得索取货款凭据的当天；销售服务、无形资产或者不动产，为提供服务、无形资产或者不动产并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税一般纳税人和小规模纳税人在增值税申报和缴纳方面的主要区别包括：

1.纳税申报期限不同：一般纳税人按月申报，小规模纳税人按季申报。

2.税率不同：一般纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人只能适用简易计税方法。

3.进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额。

4.发票管理不同：一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在申报期限、税率、进项税额抵扣和发票管理等方面存在显著区别，这些区别影响了纳税人的税务负担和财务管理。27.【答案】在企业所得税中，可以在计算应纳税所得额时扣除的支出包括：

1.与取得收入直接相关的成本、费用。

2.按照规定可扣除的捐赠支出。

3.按照规定可扣除的罚款、滞纳金。

4.按照规定可扣除的固定资产折旧。

5.按照规定可扣除的职工薪酬。

6.按照规定可扣除的利息费用。

7.按照规定可扣除的其他支出。【解析】企业所得税允许扣除的支出需符合国家相关法律法规的规定，旨在确保企业税收负担的公平性和合理性。28.【答案】个人所得税中，工资、薪金所得的计税方法如下：

1.确定应纳税所得额：工资、薪金所得扣除基本费用扣除标准、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后，为应纳税所得额。

2.确定适用税率：根据应纳税所得额确定适用的税率。

3.计算应纳税额：应纳税所得额乘以适用税率，减去速算扣除数，即为应纳税额。【解析】工资、薪金所得的计税方法包括确定应纳税所得额、适用税率和应纳税额的计算，体现了个人所得税的累进税率和费用扣除原则。29.【答案】土地增值税的计税依据是纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额。增值额是指纳税人转让