2027年税务师考试中级财务会计全真模拟卷

2027年税务师考试中级财务会计全真模拟卷考试时间：120分钟满分：100分一、单选题1.企业销售商品时，如果销售价格高于成本，那么会计上应如何处理其利润？A.将利润计入其他业务收入B.将利润计入主营业务收入C.将利润计入营业外收入D.将利润计入投资收益2.下列哪种情况不会引起固定资产折旧计提的调整？A.固定资产预计使用寿命的变更B.固定资产预计净残值的变更C.固定资产增加或减少D.固定资产原值的变更3.企业接受投资者投入的无形资产，在会计处理时，以下哪种做法是正确的？A.按公允价值计量B.按评估价值计量C.按投资合同或协议约定的价值计量D.按历史成本计量4.企业在进行短期投资时，若投资目的为短期获利，应采用的会计科目是？A.长期股权投资B.短期投资C.长期债权投资D.短期债权投资5.企业从银行取得长期借款，发生的利息费用应计入哪个科目？A.财务费用B.营业外支出C.销售费用D.管理费用6.企业在进行会计核算时，以下哪种做法会导致虚增资产？A.按成本与市价孰低计量存货B.对应收账款计提坏账准备C.对固定资产采用加速折旧法D.对无形资产进行摊销7.下列哪种情况会导致企业利润增加？A.提高销售成本B.降低管理费用C.增加财务费用D.提高销售费用8.企业购买原材料时，以下哪种情况不会影响原材料成本？A.原材料的运输费用B.原材料的采购价格C.原材料的储存费用D.原材料的保险费用9.企业采用先进先出法进行存货核算，当市场价格上涨时，以下哪种说法是正确的？A.发出存货的成本低于市价B.发出存货的成本高于市价C.发出存货的成本等于市价D.发出存货的成本无法确定10.企业以公允价值计量金融资产时，以下哪种说法是正确的？A.不需要考虑金融资产的市场风险B.需要考虑金融资产的市场风险，但不影响公允价值计量C.需要考虑金融资产的市场风险，并相应调整公允价值D.公允价值计量不考虑金融资产的风险二、多选题1.关于长期股权投资的核算方法，以下哪些说法是正确的？A.投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算B.投资企业对被投资单位具有控制权的长期股权投资，应采用成本法核算C.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应采用成本法核算D.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的长期股权投资，应采用公允价值计量E.无论投资企业对被投资单位具有何种控制程度，长期股权投资都应采用成本法核算2.以下关于固定资产折旧方法的描述，哪些是正确的？A.双倍余额递减法不考虑固定资产预计净残值B.年数总和法在固定资产使用后期折旧费用较高C.直接使用年限法计算简单，但无法反映固定资产使用效率的变化D.工作量法适用于使用年限不确定的固定资产E.固定资产折旧方法的选择不影响折旧总额3.以下关于无形资产摊销的会计处理，哪些说法是正确的？A.无形资产的使用寿命有限时，应采用直线法摊销B.无形资产的使用寿命不确定时，不应摊销C.无形资产的摊销金额应计入当期损益D.无形资产的摊销不影响其账面价值E.无形资产的摊销方法一经确定，不得随意变更4.以下关于负债的会计处理，哪些说法是正确的？A.负债的确认应同时满足与该负债有关的经济利益很可能流入企业，且该负债的金额能够可靠地计量B.负债的计量应当以负债的未来现金流量现值为基础C.负债的偿还应遵循先偿还到期负债、再偿还长期负债的原则D.负债的偿还方式包括现金、实物资产、提供劳务等E.负债的确认和计量不遵循历史成本原则5.以下关于收入确认的原则，哪些是正确的？A.收入应当在企业履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品的控制权时确认B.收入的确认应当与相关的成本或费用同时确认C.收入的确认应当考虑收入与成本或费用的因果关系D.收入的确认应当遵循历史成本原则E.收入的确认不应当考虑收入与成本或费用的因果关系三、判断题1.企业的存货在会计核算中采用先进先出法时，其成本计算较为简单。（）2.长期股权投资在持有期间，如果被投资单位实现净利润，投资企业应按其持股比例确认投资收益。（）3.企业对外投资时，如果投资金额较大，可以采用权益法核算，以反映投资企业对被投资单位的影响。（）4.固定资产折旧方法的选择不会影响企业的净利润。（）5.企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，在会计核算中应计入当期损益。（）四、填空题1.已知企业2027年1月1日购入一台设备，其原始价值为______万元，预计使用年限为5年，预计净残值为______万元，采用直线法计提折旧。2.企业2027年销售商品一批，收入为______万元，成本为______万元，销售费用为______万元，增值税税率为13%，则应交税费——应交增值税（销项税额）为______万元。3.企业2027年12月31日应收账款余额为______万元，坏账准备计提比例为5%，则计提坏账准备前应收账款净额为______万元。4.企业2027年购入原材料一批，增值税专用发票注明金额为______万元，增值税税率为17%，则应交税费——应交增值税（进项税额）为______万元。5.企业2027年1月1日投资于其他企业，投资成本为______万元，占被投资企业30%的股份，采用权益法核算。2027年12月31日被投资企业实现净利润______万元，则企业应确认的投资收益为______万元。五、简答题1.某企业2026年12月31日进行存货盘点时，发现库存商品A存在盘亏现象，盘亏金额为50000元。经调查，该盘亏是由于仓库管理员疏忽导致的自然损耗。假设该企业采用实际成本法核算存货，且未计提存货跌价准备，请问该企业应如何进行会计处理？2.某市税务局在日常检查中发现，某企业2026年度在计算应纳税所得额时，错误地将一项长期股权投资的减值损失计入了当期费用，导致少缴企业所得税。该企业已按错误金额进行账务处理。请分析该会计处理是否正确，并说明应如何调整。参考答案单选题1.B企业销售商品时，销售价格高于成本产生的利润应计入主营业务收入。其他选项不符合会计准则对主营业务收入的规定。2.C固定资产增加或减少是固定资产数量上的变化，不会引起折旧计提的调整。其他选项都是引起折旧计提调整的因素。3.A根据会计准则，接受投资者投入的无形资产应按公允价值计量。其他选项不符合会计准则。4.B短期投资是指短期获利为目的的投资，应通过'短期投资'科目进行核算。其他选项不符合短期投资的定义。5.A企业从银行取得长期借款的利息费用应计入'财务费用'科目。其他选项不符合会计准则。6.C加速折旧法会导致固定资产折旧计提更快，从而虚增资产。其他选项不会导致虚增资产。7.B降低管理费用可以减少企业的费用支出，从而增加利润。其他选项会导致利润减少。8.C原材料的储存费用通常计入管理费用，不会影响原材料成本。其他选项都会影响原材料成本。9.A先进先出法下，当市场价格上涨时，发出的存货成本低于市价。其他选项不符合先进先出法的原理。10.C以公允价值计量金融资产时，需要考虑金融资产的市场风险，并相应调整公允价值。其他选项不符合公允价值计量的要求。多选题1.ABCD解析：长期股权投资的核算方法取决于投资企业对被投资单位的影响程度。A、B、C、D选项分别描述了不同情况下的核算方法，均为正确选项。E选项错误，因为并非所有情况下长期股权投资都采用成本法核算。2.ABCD解析：A、B、C、D选项均正确描述了固定资产折旧方法的特点。E选项错误，因为不同的折旧方法会导致不同年份的折旧费用不同，从而影响折旧总额。3.ABCE解析：A、B、C、E选项均正确描述了无形资产摊销的会计处理。D选项错误，因为无形资产的摊销会减少其账面价值。4.ACD解析：A、C、D选项正确描述了负债的确认、偿还方式和原则。B选项错误，因为负债的计量应当以负债的现值为基础，而非未来现金流量现值。E选项错误，负债的确认和计量同样遵循历史成本原则。5.ABC解析：A、B、C选项正确描述了收入确认的原则。D选项错误，因为收入确认并不总是遵循历史成本原则。E选项错误，收入确认时应当考虑收入与成本或费用的因果关系。判断题1.正确先进先出法下，存货成本的计算较为直接，因为最先购入的存货先被出售，所以成本计算相对简单。2.正确根据长期股权投资准则，投资企业应按其持股比例确认被投资单位实现的净利润。3.正确权益法适用于投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，可以更准确地反映投资企业的投资收益。4.错误固定资产折旧方法的选择会影响企业的折旧费用，进而影响企业的净利润。5.正确根据会计准则，销售费用、管理费用和财务费用均属于期间费用，应计入当期损益。填空题1.100；5根据直线法计算，年折旧额为(100-5)/5=18万元。2.100；80；10；13.6销项税额=100×13%=13万元，应交税费——应交增值税（销项税额）=13+10×13%=13.6万元。3.200；190坏账准备=200×5%=10万元，计提坏账准备前应收账款净额=200-10=190万元。4.100；17进项税额=100×17%=17万元。5.300；100；30投资收益=100×30%=30万元。简答题1.借：待处理财产损溢50000贷：库存商品50000；借：管理费用50000贷：待处理财产损溢50000根据会计准则，存货盘亏属于非正常损失，应通过'待处理财产损溢'科目进行核算。企业首先需确认盘亏金额，并将其从库存商品转入待处理财产损溢。随后，根据盘亏原因，确定责任归属，若属于管理责任，则计入管理费用