2025年全国税务人员执法资格考试练习题及答案

2025年全国税务人员执法资格考试练习题及答案一、单项选择题（共25题，每题1分，共25分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.法律不溯及既往原则C.税收法定原则D.实质课税原则2.2025年第二季度，某位于市区的增值税小规模纳税人（按季纳税，未放弃相关减免优惠）发生以下业务：销售自产货物取得含税收入26.26万元，出租闲置办公用房（非住房）取得含税租金收入6.3万元，已知该纳税人当季无其他增值税应税行为，其二季度应缴纳增值税税额为（）元。A.0B.5600C.3000D.9483.53.某从事通用设备制造的居民企业2024年度从业人数季度平均值为220人，资产总额季度平均值为4200万元，实现年度应纳税所得额290万元，已知该企业从事行业为国家非限制禁止行业，无其他纳税调整事项，其2024年度应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.72.5B.29C.14.5D.584.某税务机关2025年税务检查中发现，辖区内某企业2021年因财务核算计算错误少缴企业所得税12万元，无证据证明该企业存在偷税、抗税、骗税主观故意及相关行为，下列关于该笔税款追征的说法，正确的是（）。A.已超过追征期，税务机关不得追征B.税务机关可以追征税款，但不得加收滞纳金C.税务机关可以追征税款和滞纳金，追征期最长为5年D.税务机关可以无限期追征税款和滞纳金5.根据税务行政处罚“首违不罚”相关规定，下列情形中，适用“首违不罚”的是（）。A.纳税人首次虚开增值税普通发票，票面金额累计1200元，在税务机关检查前主动冲红纠正B.纳税人未按规定将财务、会计制度报送税务机关备查，首次发生、危害后果轻微，在税务机关责令限改期限内改正C.扣缴义务人首次采取伪造账簿方式少缴已扣个人所得税5万元，在税务机关送达检查通知书后补缴税款D.纳税人首次骗取出口退税款8000元，在税务机关立案前主动退回已退税款6.下列事项中，属于当前我国税务行政许可保留事项的是（）。A.对纳税人延期申报的核准B.增值税防伪税控系统最高开票限额审批C.对纳税人变更纳税定额的核准D.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定7.下列关于全面数字化的电子发票（数电票）管理要求的说法，错误的是（）。A.数电票的法律效力、基本用途与纸质增值税发票相同B.数电票无需加盖销售方发票专用章C.数电票开票方需要使用专用税控设备开具发票D.数电票实行开票总额度动态管理，无需单独办理发票票种核定8.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的用于职工食堂的食材C.购进的用于生产应税产品的原材料D.因管理不善霉烂变质的购进货物对应的进项税额9.2025年1月，居民个人王某取得单位发放的全年一次性奖金12万元，王某选择不将该笔奖金并入当年综合所得单独计税，已知全年一次性奖金适用月度税率表：超过3000元至12000元的部分税率10%、速算扣除数210，超过12000元至25000元的部分税率20%、速算扣除数1410，王某就该笔奖金应缴纳个人所得税（）元。A.11790B.24000C.3480D.2259010.下列合同中，属于印花税应税凭证、应缴纳印花税的是（）。A.企业与会计师事务所签订的会计咨询合同B.电网与居民用户之间签订的供用电合同C.企业之间签订的货物买卖合同D.商业银行与小型企业签订的同业拆借合同11.下列情形中，承受方应当缴纳契税的是（）。A.夫妻因离婚分割共同财产发生房屋权属变更B.法定继承人通过继承承受房屋权属C.企业以自有房产作价投资于另一家制造业企业取得对应股权D.城镇职工按规定第一次购买公有住房12.下列情形中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.房产所有人将房屋产权无偿赠与直系亲属B.房地产开发企业将开发的商品房用于对外投资C.非房地产企业在改制重组时将自有房产转移至被投资企业D.居民个人转让自有居住用住房13.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.采取赊销方式销售货物，书面合同约定收款日期的，为合同约定收款日期当天B.采取直接收款方式销售货物，货物未发出的，为货物发出当天C.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款当天D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移当天14.某白酒生产企业2025年2月销售白酒10吨，取得不含税销售额100万元，已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，该企业当月应缴纳消费税（）万元。A.20B.21C.20.5D.2215.纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，有权批准其延期缴纳税款的税务机关是（）。A.县（区）税务局B.市（州）税务局C.省、自治区、直辖市、计划单列市税务局D.国家税务总局16.税务机关在税务检查过程中，需查询从事生产经营的纳税人银行存款账户的，应当经批准，批准权限人为（）。A.税务所所长B.县以上税务局（分局）局长C.设区的市以上税务局稽查局局长D.设区的市以上税务局局长17.下列行政处罚种类中，不属于税务行政处罚的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.责令限期改正18.根据个人所得税专项附加扣除最新政策，下列关于专项附加扣除标准的说法，错误的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除B.子女教育支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.住房贷款利息支出，按照每月1500元的标准定额扣除D.赡养老人支出，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除19.下列税务行政争议中，属于税务行政复议必经复议范围的是（）。A.税务机关作出的罚款处罚决定B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的加收滞纳金决定D.税务机关作出的停止发售发票决定20.下列关于税收优先权的说法，正确的是（）。A.税收优先于所有无担保债权B.纳税人欠缴税款发生在财产抵押之后的，税收优先于抵押权执行C.税收优先于行政机关作出的没收违法所得处罚D.税收优先于所有民事债权21.某企业位于县城，2025年3月实际缴纳增值税50万元、消费税30万元，被税务机关查补增值税10万元、加收滞纳金2万元、处以罚款5万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.4.5B.4.85C.6.3D.6.7522.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定比例扣除的是（）。A.烟草企业发生的烟草广告宣传费B.企业按规定缴纳的财产保险费C.企业向投资者支付的股息红利D.企业之间支付的管理费23.下列关于税务执法监督的说法，正确的是（）。A.税务执法监督属于外部行政监督B.税务稽查属于典型的税务执法监督行为C.税务执法督察属于内部执法监督范畴D.纳税人对税务机关的监督属于内部执法监督24.纳税人发生下列虚开发票行为中，虚开金额超过1万元的，税务机关应当处以5万元以上50万元以下罚款的是（）。A.虚开增值税专用发票B.虚开增值税普通发票C.虚开用于骗取出口退税发票D.所有虚开发票行为统一适用该处罚标准25.自2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业企业所得税实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.20%二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于增值税征税范围及税率适用的说法，正确的有（）。A.电力销售属于增值税销售货物范畴，适用13%税率B.基础电信服务适用9%税率，增值电信服务适用6%税率C.不动产租赁服务适用9%税率D.有形动产租赁服务适用6%税率E.销售无形资产全部适用6%税率2.根据企业所得税法及相关政策规定，小型微利企业的判定条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.设立时间不超过3年3.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为书据所列金额，不包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为证券交易成交金额E.货物买卖合同的计税依据包括合同列明的增值税税款4.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱、成本资料残缺不全难以查账的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的5.下列关于税务行政处罚裁量权行使规则的说法，正确的有（）。A.对当事人的同一个税收违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚B.不满14周岁的未成年人有税收违法行为的，不予行政处罚C.税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当及时移送司法机关，不得以行政处罚代替刑事处罚D.当事人主动消除或者减轻税收违法行为危害后果的，应当依法从轻或者减轻行政处罚E.对情节复杂或者重大违法行为给予较重行政处罚的，税务机关负责人应当集体讨论决定6.下列个人所得项目中，属于综合所得范围、应当在年度终了后汇算清缴的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得7.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对省级税务局的具体行政行为不服的，应当直接向国家税务总局申请行政复议，不得向地方人民政府申请E.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议8.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业销售新建房，允许扣除取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发企业销售新建房，允许扣除房地产开发成本C.房地产开发企业销售新建房，允许扣除按取得土地使用权支付金额和开发成本之和加计20%的扣除额D.企业转让旧房，允许扣除旧房的评估价格E.企业转让旧房，已缴纳的契税一律不得作为扣除项目扣除9.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.超豪华小汽车E.卷烟10.根据税收征管法规定，纳税申报的方式包括（）。A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报E.简并征期11.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收C.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票E.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票12.下列关于税收保全措施和强制执行措施的说法，正确的有（）。A.税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人和纳税担保人B.采取税收保全措施前，应当责令纳税人限期缴纳应纳税款C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全和强制执行措施范围之内D.税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金可以同时强制执行E.税务机关可以对纳税人的单价1万元以下的其他生活用品采取强制执行措施13.下列社会保险费项目中，由税务机关负责征收的有（）。A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.失业保险费D.工伤保险费E.生育保险费14.下列契税收优惠政策中，说法正确的有（）。A.国家机关、事业单位承受土地、房屋权属用于办公的，免征契税B.因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的，免征或者减征契税C.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属的，免征或者减征契税D.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税E.个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的，减按2%税率征收契税（北上广深地区暂不适用）15.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.对进口货物缴纳的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税纳税义务发生时间一致E.城市维护建设税按纳税人所在地不同，设置7%、5%、1%三档差别比例税率16.下列关于税款征收方式的说法，正确的有（）。A.对账务健全的纳税人，实行查账征收B.对生产经营规模小、无建账能力的小型纳税人，实行定期定额征收C.对账务不健全但能控制原材料或进销货的纳税人，实行查定征收D.对零星分散、流动性大的税源，实行查验征收E.税务机关委托有关单位代征零星分散税款属于委托代征方式17.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的B.2024年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的C.年度汇算需补税金额不超过400元的D.已预缴税额与汇算应纳税额一致的E.符合汇算退税条件但不申请退税的18.下列关于卷烟消费税征收环节的说法，正确的有（）。A.卷烟在生产销售环节征收从价加从量的消费税B.卷烟在批发环节加征一道从价加从量的消费税C.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以扣除已含的生产环节消费税税款D.卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支E.批发企业向其他批发企业销售卷烟不缴纳批发环节消费税19.根据“首违不罚”制度的适用要求，必须同时满足的条件包括（）。A.纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项B.违法行为危害后果轻微C.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正D.违法行为涉及税款金额不超过1万元E.违法行为人不存在主观故意20.下列关于纳税信用管理的说法，正确的有（）。A.纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级B.年度评价指标得分90分以上的纳税人为A级纳税人C.纳税信用评价周期为一个纳税年度D.对D级纳税人，税务机关应当加强出口退税审核E.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不得评为A级纳税人三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.纳税人兼营不同税率的增值税应税项目，未分别核算销售额的，从高适用税率征收增值税。2.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额25%的，免征土地增值税。3.对税务机关作出的税收强制执行措施不服的，纳税人必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼。4.应税合同印花税的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。5.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。6.税务人员在征收税款、查处税收违法案件时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。7.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在企业所得税税前扣除。9.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。10.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。四、综合实务题（共2题，第1题13分，第2题12分，共25分。涉及计算的列明计算步骤，按步骤给分）1.某市市区一增值税一般纳税人（制造业企业，企业所得税按季预缴）2025年3月发生以下经营业务：（1）销售自产甲产品一批，开具增值税专用发票注明不含税价款200万元、增值税税额26万元；同时收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还，单独记账核算），另收取优质费3.39万元，未单独开票核算。（2）将自产乙产品一批用于职工福利，该批产品生产成本10万元，成本利润率10%，无同类产品市场销售价格，产品适用增值税税率13%、消费税税率10%。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税价款100万元、增值税税额13万元；当月因管理不善，该批原材料的20%发生霉烂变质无法使用。（4）进口生产用设备一台，关税完税价格50万元，关税税率10%，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，注明的增值税税额已按规定勾选抵扣。（5）当月销售自产应税消费品丙产品，取得不含税销售额80万元，适用消费税税率15%。（6）当月发生不含税销售费用30万元（其中广告宣传费支出20万元）、管理费用20万元（其中业务招待费支出5万元）、财务费用5万元，相关支出均取得合法有效凭证。已知：该企业上月无增值税留抵税额，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；企业当年无其他业务，广告宣传费和业务招待费的扣除比例按企业所得税法统一标准执行（广告宣传费按当年销售（营业）收入15%扣除，业务招待费按发生额60%且不超过当年销售（营业）收入0.5%的部分扣除）。根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业当月增值税销项税额；（2）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额；（4）计算该企业当月应缴纳的消费税税额；（5）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计额；（6）计算该企业当月实现的会计利润额；（7）计算该企业当月广告宣传费、业务招待费的纳税调整金额（按月预缴企业所得税时，按当月经营数据计算调整额）。2.某县税务局2025年4月开展日常税务检查，发现辖区内个体工商户张某（2024年1月办理税务登记，为增值税小规模纳税人，按季申报纳税）存在以下涉税问题：（1）2024年第四季度张某经营的餐饮店取得餐饮服务含税收入41.2万元，未计入营业收入申报缴纳相关税费，经核实少缴增值税4079.21元、城市维护建设税及附加489.51元、个人所得税1523.42元。张某该行为系财务核算疏漏导致，无伪造、变造账簿等主观偷税故意，检查过程中张某主动配合，在检查期间将少缴的全部税费补缴入库。（2）张某2024年度未按规定保管营业账簿，导致部分记账凭证丢失，税务机关发现后向其送达《责令限期改正通知书》，张某在限改期限内完成了账簿规范整理和资料补全，经核实该行为系张某办理税务登记以来首次发生税收违法行为，危害后果轻微。（3）县税务局实施检查过程中，安排2名具备执法资格的检查人员开展工作，检查时出示了税务检查证和《税务检查通知书》；拟作出处罚决定前，依法向张某送达了《税务行政处罚事项告知书》，告知了拟作出处罚的事实、理由、依据，以及其享有的陈述申辩、申请听证权利。县税务局拟作出如下处罚决定：对张某少缴税款的行为处少缴税款1倍的罚款，共计6092.14元；对其未按规定保管账簿的行为处2000元罚款。张某收到告知书后明确表示不申请听证，但认为处罚过重，拟申请行政复议。根据上述资料，回答下列问题：（1）分析县税务局对张某少缴税款的行为加收滞纳金的起算时间和计算标准；（2）分析县税务局对张某未按规定保管账簿的行为能否适用“首违不罚”规定，说明理由；（3）说明张某申请行政复议时的被申请人和行政复议机关；（4）分析县税务局本次作出行政处罚的程序是否合法，说明理由；（5）若张某在法定期限内既不申请行政复议、也不提起行政诉讼、又不履行处罚决定，县税务局可以采取哪些执行措施。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B。解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则；税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。2.答案：B。解析：根据财政部税务总局2023年第19号公告（执行至2027年12月31日），按季纳税的小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税，3%征收率项目减按1%征收增值税，5%征收率项目不适用减征政策。该企业当季销售货物不含税销售额=262600÷(1+1%)=260000元，出租不动产不含税销售额=63000÷(1+5%)=60000元，合计季度销售额320000元，超过30万元免税标准。应纳税额=260000×1%+60000×5%=2600+3000=5600元。3.答案：C。解析：根据财政部税务总局2023年第12号公告（执行至2027年12月31日），符合条件的小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负5%。该企业符合小型微利企业判定条件，应纳税额=290×25%×20%=14.5万元。4.答案：C。解析：根据《税收征管法》第五十二条，因纳税人计算错误等失误未缴少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款、滞纳金；少缴税款累计10万元以上的特殊情形，追征期延长至5年；偷税、抗税、骗税的可无限期追征。本题企业少缴税款12万元，属于特殊情形，追征期5年，2021年税款在追征期内，可追征税款及滞纳金。5.答案：B。解析：税务行政处罚“首违不罚”适用于清单内所列事项，且满足首次发生、危害后果轻微、限期内改正三个条件。虚开发票、偷税、骗税不属于首违不罚清单范围，不适用该制度。6.答案：B。解析：根据国家税务总局2022年第18号公告，目前税务行政许可仅保留“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”1项，原延期申报核准、变更纳税定额核准、其他预缴方式核准均调整为其他权力事项，不再作为行政许可管理。7.答案：C。解析：数电票依托电子发票服务平台开具，无需使用专用税控设备，无需领用纸质发票，法律效力与纸质发票一致，无需加盖发票专用章，实行开票额动态授信管理。8.答案：C。解析：购进贷款服务、用于集体福利的购进货物、非正常损失的购进货物对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，购进用于生产应税产品的原材料进项税额准予抵扣。9.答案：A。解析：居民个人全年一次性奖金单独计税的，以奖金全额除以12个月确定适用税率和速算扣除数。120000÷12=10000元，适用10%税率、速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元。10.答案：C。解析：会计咨询合同、电网与用户签订的供用电合同、金融机构同业拆借合同不属于印花税应税凭证范围；企业之间的货物买卖合同属于买卖合同税目，应缴纳印花税。11.答案：C。解析：选项ABD均属于契税法定免税情形，以房产作价投资发生权属转移，承受方应按规定缴纳契税。12.答案：B。解析：房产赠与直系亲属、非房地产企业改制重组转移房产、个人销售住房均属于土地增值税不征税或免税范围；房地产开发企业将开发产品对外投资，应视同销售缴纳土地增值税。13.答案：B。解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。14.答案：B。解析：白酒实行复合计税，应纳税额=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=100×20%+10×2000×0.5÷10000=20+1=21万元。15.答案：C。解析：纳税人因特殊困难申请延期缴纳税款的，需经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准，最长延期不超过3个月。16.答案：B。解析：查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人银行存款账户，需经县以上税务局（分局）局长批准；查询涉嫌人员储蓄存款需经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。17.答案：D。解析：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销发票准印证等，责令限期改正属于行政命令，不属于行政处罚。18.答案：C。解析：住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元定额扣除，不是1500元。19.答案：C。解析：征税行为（包括确认纳税主体、征税范围、减税免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税款征收方式、征收税款、加收滞纳金、代扣代收代征行为）属于必经复议范围，必须先复议再诉讼；行政处罚、税收保全、发票管理行为属于选择复议范围，可直接提起行政诉讼。20.答案：C。解析：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；欠缴税款发生在抵押、质押、留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权执行；税收优先于罚款、没收违法所得。21.答案：A。解析：城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税（含查补税额）为计税依据，滞纳金和罚款不作为计税依据；县城适用5%税率。应纳税额=(50+30+10)×5%=4.5万元。22.答案：B。解析：烟草企业的烟草广宣费一律不得税前扣除；向投资者支付的股息红利、企业之间支付的管理费不得税前扣除；企业缴纳的财产保险费准予按规定扣除。23.答案：C。解析：税务执法监督是税务系统内部监督，执法督察、内部审计属于内部监督范畴；税务稽查是外部执法行为，不属于执法监督；纳税人监督属于外部监督。24.答案：B。解析：根据《发票管理办法》，虚开增值税普通发票金额1万元以下的处5万元以下罚款，金额超过1万元的处5万元以上50万元以下罚款；虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票达到刑事立案标准的应当移送司法机关。25.答案：B。解析：2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的小型微利企业实际所得税税负为5%。二、多项选择题1.答案：ABC。解析：有形动产租赁服务适用13%税率；销售无形资产中，转让土地使用权适用9%税率，其他无形资产适用6%税率。2.答案：ABCD。解析：小型微利企业判定条件为从事国家非限制禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，与设立时间无关。3.答案：ABCD。解析：印花税应税凭证计税依据为凭证所列金额，不包括单独列明的增值税税款。4.答案：ABCD。解析：纳税人申报计税依据明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定应纳税额；有正当理由的不得核定。5.答案：ABCDE。解析：以上选项均符合税务行政处罚裁量权行使规则要求，遵循一事不二罚、未成年人不予处罚、涉嫌犯罪移送、从轻减轻情节、集体讨论等制度要求。6.答案：ABCD。解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得，不并入综合所得汇算。7.答案：ABCE。解析：对省级税务局具体行政行为不服的，可以选择向国家税务总局申请行政复议，也可以向省级人民政府申请行政复议。8.答案：ABCD。解析：企业转让旧房时，购房时缴纳的契税能提供完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金扣除。9.答案：ABCD。解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税；卷烟在生产和批发环节征收消费税。10.答案：ABCDE。解析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报，实行定期定额征收的纳税人可以适用简易申报、简并征期方式。11.答案：ABCE。解析：小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以自愿使用电子发票服务平台自行开具，不需要到税务机关代开。12.答案：ABCD。解析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不得采取税收保全和强制执行措施。13.答案：ABCDE。解析：目前我国基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育五项社会保险费均已划转税务部门征收。14.答案：ABCDE。解析：以上选项均符合契税优惠政策规定，其中个人购买住房的契税优惠政策北上广深地区部分不适用。15.答案：ABDE。解析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，城建税进口不征、出口不退。16.答案：ABCDE。解析：以上选项均为法定税款征收方式，适用于不同情形的纳税人。17.答案：AB。解析：已预缴税额大于应纳税额申请退税、年度综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元的，必须办理汇算清缴；符合免予汇算条件的，无需办理。18.答案：ABDE。解析：卷烟批发环节计算消费税时，不得扣除生产环节已缴纳的消费税税款。19.答案：ABC。解析：首违不罚适用条件为首次发生清单所列事项、危害后果轻微、限期内改正，无金额限制和主观过错的单独要求。20.答案：ABCDE。解析：以上选项均符合纳税信用管理的相关规定。三、判断题1.答案：√。解析：纳税人兼营不同税率应税项目的，应当分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率。2.答案：×。解析：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。3.答案：×。解析：税收强制执行措施不属于征税行为，纳税人不服的可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼，不属于必经复议范围。4.答案：√。解析：印花税应税合同计税依据不含单独列明的增值税税款。5.答案：√。解析：居民个人综合所得汇算清缴时间为取得所得次年3月1日至6月30日。6.答案：√。解析：税务人员执法过程中存在利害关系的，应当依法回避。7.答案：√。解析：小规模纳税人3%征收率项目减按1%征收增值税的政策执行至2027年12月31日，2025年处于政策执行期。8.答案：×。解析：企业职工福利费支出按工资薪金总额14%的比例在税前扣除，职工教育经费支出按8%比例扣除。9.答案：√。解析：税收违法行为行政处罚时效为5年，优于行政处罚法一般2年时效的规定。10.答案：√。解析：税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。四、综合实务题1.参考答案：（1）当月增值税销项税额：①销售甲产品销项税额26万元；②优质费属于价外费用，需换算为不含税收入计税，销项税额=3.39÷(1+13%)×13%=0.39万元；③自产乙产品用于职工福利视同销售，该产品为消费税应税消费品，组成计税价格=10×(1+10%)÷(1-10%)≈12.22万元，销项税额=12.22×13%≈1.59万元；④销售丙产品销项税额=80×13%=10.4万元。销项税额合计=26+0.39+1.59+10.4=