初级审计师考试审计准则专项训练题库及答案

初级审计师考试审计准则专项训练题库及答案第1页共1页初级审计师考试审计准则专项训练题库及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在执行函证程序时，如果被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，审计人员首先应当采取的措施是？A.立即要求被函证单位更正B.与被函证单位管理层沟通了解差异原因C.直接认定银行存款余额存在错误D.暂不处理，等待审计报告发出后再处理参考答案：B2.审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察的内容不包括？A.存货的物理状况B.存货的存放环境C.存货的账实核对情况D.存货的采购价格参考答案：D3.审计人员在审查某公司固定资产时，若发现存在部分固定资产未入账，正确的处理方式是？A.直接要求公司补记固定资产B.记录该事项，并在审计报告中披露C.忽略该事项，因为金额可能较小D.与公司管理层协商处理方案参考答案：B4.审计人员在执行审计程序时，若发现某项内部控制存在缺陷，应当记录的方式是？A.在审计工作底稿中记录B.向公司管理层口头汇报C.直接向监管机构报告D.忽略该事项，因为不影响审计意见参考答案：A5.审计人员在审查某公司财务报表时，若发现存在部分收入确认存在异常，首先应当采取的措施是？A.直接认定财务报表存在重大错报B.与公司管理层沟通了解收入确认政策C.立即要求公司调整收入确认D.暂不处理，等待审计报告发出后再处理参考答案：B6.审计证据的充分性是指审计人员获取的证据足以支持其审计意见的程度，以下哪项不属于审计证据充分性的要求？A.证据的数量足够B.证据的质量可靠C.证据的来源广泛D.证据的时效性强参考答案：D7.内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，以下哪项不是内部控制测试的目的？A.识别内部控制缺陷B.评估内部控制风险C.确认内部控制设计有效D.替代实质性程序参考答案：D8.函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据，以下哪项不是函证程序的作用？A.核实账户余额的真实性B.评估账户余额的完整性C.识别账户余额的异常情况D.直接认定账户余额不存在错报参考答案：D9.存货监盘程序的主要目的是验证存货的存在性和完整性，以及评估存货计价的合理性，以下哪项不是存货监盘程序的目的？A.观察存货的盘点过程B.抽查存货的数量和状况C.核对存货的账实情况D.确定存货的采购成本参考答案：D10.固定资产盘点的主要目的是验证固定资产的存在性和完整性，以及评估固定资产的折旧政策合理性，以下哪项不是固定资产盘点程序的目的？A.观察固定资产的存放情况B.核对固定资产的账实情况C.评估固定资产的折旧政策D.确定固定资产的维修费用参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察存货的______和______。参考答案：数量质量2.审计证据的适当性是指审计证据的______和______。参考答案：相关性可靠性3.内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的______和______。参考答案：健全性有效性4.函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的______。参考答案：审计证据5.存货监盘程序的主要目的是验证存货的______和______。参考答案：存在性完整性6.固定资产盘点的主要目的是验证固定资产的______和______。参考答案：存在性完整性7.审计人员在执行函证程序时，若发现被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，应当______。参考答案：与被函证单位进行核实8.审计人员在执行审计程序时，若发现某项内部控制存在缺陷，应当______。参考答案：记录并报告内部控制缺陷9.审计人员在审查某公司财务报表时，若发现存在部分收入确认存在异常，应当______。参考答案：与被审计单位进行沟通10.审计人员在进行存货监盘程序时，应观察存货的______过程，并抽查部参考答案：盘点三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察存货的盘点过程，并抽查部分存货的盘点记录。参考答案：√2.函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据。参考答案：√3.存货监盘程序的主要目的是验证存货的存在性和完整性，以及评估存货的价值。参考答案：×4.固定资产盘点的主要目的是验证固定资产的存在性和完整性，以及评估固定资产的价值。参考答案：√5.审计证据的充分性是指审计人员获取的证据足以支持其审计意见的程度。参考答案：√6.审计证据的适当性是指审计证据的可靠性和相关性。参考答案：√7.内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性。参考答案：√8.审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察存货的存放环境和保管条件。参考答案：√9.审计人员在执行函证程序时，若发现被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，应立即进行调查并记录。参考答案：√10.审计人员在审查某公司固定资产时，若发现存在部分固定资产未入账，应建议公司进行补充入账。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计证据的充分性是指什么？A.审计人员获取的证据数量足够多B.审计人员获取的证据质量足够高C.审计人员获取的证据足以支持其审计意见D.审计人员获取的证据覆盖面足够广参考答案：C2.简述函证程序的主要作用是什么？A.获取银行存款、应收账款等项目的审计证据B.验证存货的存在性和完整性C.评估被审计单位内部控制的健全性和有效性D.确定固定资产的权属和折旧情况参考答案：A3.简述存货监盘程序的主要目的是什么？A.验证存货的存在性和完整性B.评估存货的计价和成本结转C.了解被审计单位存货管理的内部控制D.确定存货的物理数量和存放地点参考答案：A4.简述固定资产盘点的主要目的是什么？A.验证固定资产的存在性和完整性B.评估固定资产的折旧政策合理性C.了解被审计单位固定资产管理的内部控制D.确定固定资产的权属和使用状况参考答案：A5.简述内部控制测试的主要目的是什么？A.评估被审计单位内部控制的健全性和有效性B.确定被审计单位是否需要进一步实质性程序C.验证被审计单位财务报表的公允性D.评估被审计单位的经营风险和财务风险参考答案：A6.简述审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察哪些内容？A.存货的盘点过程是否规范B.存货的存放环境和保管条件C.存货的计量和数量核对D.存货的过户和转移手续参考答案：ABC7.简述审计证据的适当性是指什么？A.审计证据的可靠性和相关性B.审计证据的数量和质量C.审计证据的充分性和广泛性D.审计证据的客观性和主观性参考答案：A8.简述审计人员在执行函证程序时，若发现被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，应当如何处理？A.直接认定银行存款存在错误B.进一步核实差异产生的原因C.忽略差异并继续进行审计工作D.立即中止审计程序参考答案：B9.某审计机构对A公司进行年度财务报表审计时，发现该公司部分固定资产未在账面上反映。审计人员查阅了A公司的固定资产管理台账和采购合同，但未找到这些固定资产的入账记录。根据审计准则，审计人员应采取哪些进一步审计程序来验证这些固定资产的存在性和完整性？请详细说明每一步程序的目的和操作要点。参考答案：C10.在对B公司进行存货监盘时，审计人员注意到部分存货存放环境潮湿，且保管措施不到位。审计人员担心这可能导致存货发生霉变或损坏。根据审计准则，审计人员应如何处理这种情况？请说明应观察哪些具体内容，并阐述如何评估存货的存放环境和保管措施是否适当。参考答案：A11.审计人员在审查C公司的内部控制制度时，发现该公司在采购环节存在内部控制缺陷，即采购审批流程不完善。审计人员担心这可能导致公司采购成本过高或存在舞弊风险。根据审计准则，审计人员应如何进行内部控制测试来评估该缺陷的影响？请说明测试程序的设计思路和预期结果。参考答案：A12.在执行函证程序时，审计人员收到银行回函，确认D公司银行存款余额存在差异。审计人员进一步核实了相关凭证和记录，但仍无法解释差异的原因。根据审计准则，审计人员应如何进一步调查这一差异？请说明调查程序和可能的原因分析。参考答案：A13.审计人员在审查E公司的财务报表时，发现部分收入确认存在异常。审计人员怀疑这可能存在收入虚增或确认不当的问题。根据审计准则，审计人员应采取哪些审计程序来验证这些收入的真实性？请详细说明每一步程序的目的和操作要点。参考答案：A14.审计证据的适当性是指审计证据的可靠性和相关性。请结合审计准则，解释什么是审计证据的可靠性和相关性，并说明如何评估审计证据的适当性。参考答案：ABC15.内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性。请结合审计准则，解释什么是内部控制的健全性和有效性，并说明如何进行内部控制测试。参考答案：A16.函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据。请结合审计准则，解释函证程序的作用机制，并说明如何设计函证程序来获取可靠的审计证据。参考答案：B标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查函证程序的基本流程。当被函证单位回函确认银行存款余额存在差异时，审计人员首先应当与被函证单位管理层沟通了解差异原因，而不是立即要求更正、直接认定错误或暂时不处理。因此，选项B是正确的。2.参考答案：D解析：本题考查存货监盘程序的重点观察内容。审计人员在执行存货监盘程序时，应重点观察存货的物理状况、存放环境和账实核对情况，以评估存货的存在性、完整性和计价准确性。存货的采购价格属于历史成本信息，通常在存货监盘程序中不是重点观察的内容。因此，选项D是不包括在内的。3.参考答案：B解析：本题考查固定资产未入账的处理方式。当审计人员在审查某公司固定资产时，若发现存在部分固定资产未入账，正确的处理方式是记录该事项，并在审计报告中披露。审计人员不能直接要求公司补记固定资产，也不能忽略该事项或与公司管理层协商处理方案。因此，选项B是正确的。4.参考答案：A解析：本题考查内部控制缺陷的记录方式。当审计人员在执行审计程序时，若发现某项内部控制存在缺陷，应当记录的方式是在审计工作底稿中记录。审计人员不能仅口头汇报、直接向监管机构报告或忽略该事项。因此，选项A是正确的。5.参考答案：B解析：本题考查收入确认异常的处理方式。当审计人员在审查某公司财务报表时，若发现存在部分收入确认存在异常，首先应当采取的措施是与公司管理层沟通了解收入确认政策。审计人员不能直接认定财务报表存在重大错报、要求公司调整收入确认或暂时不处理。因此，选项B是正确的。6.参考答案：D解析：本题考查审计证据充分性的要求。审计证据的充分性要求证据的数量足够、质量可靠和来源广泛，但并不要求证据的时效性强。证据的时效性可能影响证据的相关性，但不是充分性的要求。因此，选项D不属于审计证据充分性的要求。7.参考答案：D解析：本题考查内部控制测试的目的。内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，包括识别内部控制缺陷、评估内部控制风险和确认内部控制设计有效。内部控制测试不能替代实质性程序，因为实质性程序是直接测试账户余额或交易是否存在错报的审计程序。因此，选项D不是内部控制测试的目的。8.参考答案：D解析：本题考查函证程序的作用。函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据，包括核实账户余额的真实性、评估账户余额的完整性和识别账户余额的异常情况。函证程序不能直接认定账户余额不存在错报，因为函证结果需要与其他审计程序的结果综合分析才能得出结论。因此，选项D不是函证程序的作用。9.参考答案：D解析：本题考查存货监盘程序的目的。存货监盘程序的主要目的是验证存货的存在性和完整性，以及评估存货计价的合理性。审计人员在执行存货监盘程序时，应观察存货的盘点过程、抽查存货的数量和状况，并核对存货的账实情况。存货的采购成本属于历史成本信息，通常在存货监盘程序中不是重点评估的内容。因此，选项D不是存货监盘程序的目的。10.参考答案：D解析：本题考查固定资产盘点程序的目的。固定资产盘点的主要目的是验证固定资产的存在性和完整性，以及评估固定资产的折旧政策合理性。审计人员在执行固定资产盘点程序时，应观察固定资产的存放情况、核对固定资产的账实情况，并评估固定资产的折旧政策。固定资产的维修费用属于费用支出信息，通常在固定资产盘点程序中不是重点评估的内容。因此，选项D不是固定资产盘点程序的目的。二、填空题1.参考答案：数量质量解析：本题考查存货监盘程序。审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察存货的数量和质量，以确保存货的真实性和完整性。2.参考答案：相关性可靠性解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即证据必须与审计目标相关，并且能够被审计人员信赖。3.参考答案：健全性有效性解析：本题考查内部控制测试的目的。内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，以判断内部控制是否能够合理保证财务报告的可靠性。4.参考答案：审计证据解析：本题考查函证程序的作用。函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据，以验证这些项目的真实性和完整性。5.参考答案：存在性完整性解析：本题考查存货监盘程序的目的。存货监盘程序的主要目的是验证存货的存在性和完整性，以评估存货的真实性和完整性。6.参考答案：存在性完整性解析：本题考查固定资产盘点的主要目的。固定资产盘点的主要目的是验证固定资产的存在性和完整性，以评估固定资产的真实性和完整性。7.参考答案：与被函证单位进行核实解析：本题考查审计人员处理函证差异的方法。审计人员在执行函证程序时，若发现被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，应当与被函证单位进行核实，以确定差异的原因。8.参考答案：记录并报告内部控制缺陷解析：本题考查审计人员处理内部控制缺陷的方法。审计人员在执行审计程序时，若发现某项内部控制存在缺陷，应当记录并报告内部控制缺陷，以提醒被审计单位改进内部控制。9.参考答案：与被审计单位进行沟通解析：本题考查审计人员处理收入确认异常的方法。审计人员在审查某公司财务报表时，若发现存在部分收入确认存在异常，应当与被审计单位进行沟通，以确定收入确认的真实性和合理性。10.参考答案：盘点解析：本题考查存货监盘程序。审计人员在进行存货监盘程序时，应观察存货的盘点过程，并抽查部分存货，以确保存货监盘程序的有效性。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查存货监盘程序的基本要求。审计人员在执行存货监盘程序时，确实需要重点观察存货的盘点过程，并抽查部分存货的盘点记录，以验证存货的存在性和完整性。2.参考答案：√解析：本题考查函证程序的主要作用。函证程序的主要作用确实是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据，以验证这些项目的真实性和准确性。3.参考答案：×解析：本题考查存货监盘程序的主要目的。存货监盘程序的主要目的是验证存货的存在性和完整性，评估存货的质量和状况，而不是评估存货的价值。4.参考答案：√解析：本题考查固定资产盘点的主要目的。固定资产盘点的主要目的确实是验证固定资产的存在性和完整性，以及评估固定资产的价值。5.参考答案：√解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性确实是指审计人员获取的证据足以支持其审计意见的程度，以确保审计意见的可靠性。6.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性确实是指审计证据的可靠性和相关性，以确保审计证据的质量和有效性。7.参考答案：√解析：本题考查内部控制测试的主要目的。内部控制测试的主要目的确实是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，以识别内部控制缺陷。8.参考答案：√解析：本题考查存货监盘程序的重点观察内容。审计人员在执行存货监盘程序时，确实需要重点观察存货的存放环境和保管条件，以评估存货的状况和风险。9.参考答案：√解析：本题考查函证程序的处理要求。审计人员在执行函证程序时，若发现被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，确实应立即进行调查并记录，以确定差异的原因和性质。10.参考答案：√解析：本题考查固定资产审查的建议。审计人员在审查某公司固定资产时，若发现存在部分固定资产未入账，确实应建议公司进行补充入账，以确保财务报表的完整性和准确性。四、简答题1.参考答案：C解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计人员获取的证据足以支持其审计意见的程度。A选项错误，证据数量多并不一定代表充分；B选项错误，证据质量高是适当性的要求；D选项错误，覆盖面广是广泛性的要求。只有C选项准确描述了充分性的含义。2.参考答案：A解析：本题考查函证程序的主要作用。函证程序的主要作用是获取银行存款、应收账款等项目的审计证据。B选项属于存货监盘程序的目的；C选项属于内部控制测试的目的；D选项属于固定资产盘点程序的目的。只有A选项准确描述了函证程序的主要作用。3.参考答案：A解析：本题考查存货监盘程序的主要目的。存货监盘程序的主要目的是验证存货的存在性和完整性。B选项属于存货计价和成本结转审计的内容；C选项属于内部控制测试的内容；D选项属于存货管理的内容。只有A选项准确描述了存货监盘程序的主要目的。4.参考答案：A解析：本题考查固定资产盘点的主要目的。固定资产盘点的主要目的是验证固定资产的存在性和完整性。B选项属于固定资产折旧审计的内容；C选项属于内部控制测试的内容；D选项属于固定资产管理的内容。只有A选项准确描述了固定资产盘点的主要目的。5.参考答案：A解析：本题考查内部控制测试的主要目的。内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性。B选项属于实质性程序的内容；C选项属于财务报表审计的内容；D选项属于风险评估的内容。只有A选项准确描述了内部控制测试的主要目的。6.参考答案：ABC解析：本题考查审计人员在进行存货监盘程序时应重点观察的内容。审计人员在进行存货监盘程序时，应重点观察存货的盘点过程是否规范（A）、存货的存放环境和保管条件（B）、存货的计量和数量核对（C）。D选项属于存货管理的内容，不是监盘程序的重点观察内容。7.参考答案：A解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据的可靠性和相关性。B选项属于审计证据的充分性的要求；C选项属于审计证据的广泛性的要求；D选项错误，审计证据应该是客观的，而不是主观的。只有A选项准确描述了适当性的含义。8.参考答案：B解析：本题考查审计人员在执行函证程序时发现银行存款余额存在差异的处理方法。审计人员在执行函证程序时，若发现被函证单位回函确认银行存款余额存在差异，应当进一步核实差异产生的原因（B）。A选项错误，不能直接认定错误；C选项错误，不能忽略差异；D选项错误，不能立即中止审计程序。只有B选项准确描述了处理方法。五、案例分析题1.参考答案：审计人员应采取以下进一步审计程序：①向A公司管理层询问未入账固定资产的原因；②检查A公司的固定资产盘点记录，确认是否存在遗漏；③重新执行固定资产的盘点程序，特别是对未入账的固定资产进行重点检查；④检查A公司的采购合同和发票，确认是否存在未入账的固定资产采购记录；⑤必要时，考虑利用专家进行技术鉴定。解析：本题考查审计准则中关于固定资产审计的程序。审计人员需要通过询问管理层、检查盘点记录、重新执行盘点程序、检查采购合同和发票等多种手段，来验证未入账固定资产的存在性和完整性。这些程序有助于发现潜在的错误或舞弊，确保财务报表的准确性。2.参考答案：审计人员应观察以下具体内容：①存货的存放环境，如温度、湿度、通风情况等；②存货的保管措施，如是否采取了防潮、防火、防盗等措施；③存货的标识和分类，确认是否清晰、准确；④存货的盘点过程，观察盘点人员是否认真负责。审计人员应评估存货的存放环境和保管措施是否适当，如发现不适当的情况，应记录并报告给管理层，并考虑调整审计程序。解析：本题考查审计准则中关于存货监盘的程序。审计人员需要通过观察存货的存放环境和保管措施，来评估存货的风险，并决定是否需要调整审计程序。这些观察有助于发现潜在的风险，确保存货的完整性和准确性。3.参考答案：审计人员应进行以下内部控制测试：①设计测试程序，模拟采购流程，检查采购审批是否按照规定执行；②选择样本进行测试，如随机选择采购订单进行测试；③记录测试结果，分析是否存在内部控制缺陷；④评估缺陷的影响，如对财务报表的影响、对经营风险的影响等。审计人员应根据测试结果，评估内部控制缺陷的影响，并决定是否需要进一步审计程序。解析：本题考查审计准则中关于内部控制测试的程序。审计人员需要通过设计测试程序、选择样本进行测试、记录测试结果、评估缺陷的影响等步骤，来评估内部控制缺陷的影响。这些测试有助于发现潜在的风险，确保内部控制的有效性。4.参考答案：审计人员应进一步调查以下方面：①核对银行对账单，确认是否存在未达