2026年注会模拟试卷及参考答案

2026年注会模拟试卷及参考答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业会计准则规定，下列哪种情况不应当计提减值准备？()A.存货跌价B.长期股权投资可收回金额低于账面价值C.固定资产可收回金额低于账面价值D.无形资产可收回金额低于账面价值2.某公司采用完工百分比法核算合同收入。截至2026年1月31日，该合同累计实际发生成本为800万元，累计合同收入为1200万元，预计合同总成本为1400万元。该合同2026年1月应确认的收入为多少万元？()A.400B.440C.480D.5003.企业从银行借入一年期借款500万元，年利率为5%，到期一次还本付息。不考虑其他因素，该笔借款在借入时产生的利息费用为多少？()A.500万元B.25万元C.100万元D.75万元4.某公司以公允价值计量模式核算金融资产，持有期限超过一年。若该金融资产公允价值变动，应如何处理？()A.直接计入当期损益B.计入其他综合收益C.作为递延所得税负债或资产D.不作任何处理5.企业在计提固定资产折旧时，下列哪种折旧方法不考虑固定资产预计净残值？()A.直线法B.年限平均法C.双倍余额递减法D.工作量法6.某企业销售一批商品，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。若企业采用一般纳税人的简易计税方法，应缴纳的增值税为多少？()A.13万元B.11.4万元C.13.2万元D.11.6万元7.企业以分期收款方式销售商品，合同约定的收款期为三年。第一年应收款项已收回，第二年应收款项未收回。该企业应如何确认收入？()A.在第一年确认全部收入B.在第二年确认全部收入C.每年按比例确认收入D.根据实际收款情况确认收入8.企业将一项无形资产出租给其他企业使用，租期一年。出租无形资产的收入应当在何时确认？()A.租赁开始日B.租赁期结束日C.租赁协议签订日D.租赁收入收到日9.企业因产品质量问题发生退货，下列哪种情况不应计入营业外支出？()A.产品退回成本B.产品退回造成的损失C.产品退回的增值税D.产品退回的应收账款坏账准备10.企业在计算应纳税所得额时，下列哪种支出不得扣除？()A.利息费用B.税收滞纳金C.罚款D.研发费用二、多选题(共5题)11.下列哪些属于企业应计提的减值准备？()A.存货跌价准备B.长期股权投资减值准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备E.应收账款坏账准备12.下列哪些属于企业的负债？()A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.应交税费E.实收资本13.下列哪些属于企业收入确认的条件？()A.收入已实现或可实现B.收入已赚取C.收入已收到或应收D.收入已计量E.收入已记录14.下列哪些属于企业财务报表的组成部分？()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.管理层讨论与分析15.下列哪些属于企业内部控制的目标？()A.保证财务报告的可靠性B.促进经营效率和效果C.防范和化解风险D.确保遵守相关法律法规E.提高员工满意度三、填空题(共5题)16.企业按照会计准则的要求，对长期股权投资采用权益法核算时，应当将投资企业的初始投资成本与享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额之间的差额计入（）。17.某固定资产的原价为200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元。按照双倍余额递减法计提折旧，第一年应计提的折旧为（）万元。18.根据企业会计准则的规定，企业取得政府补助时，下列（）情形，应当计入递延收益。19.在一般纳税人的简易计税方法下，企业销售自产货物应缴纳的增值税税额为（）。20.企业在计算应纳税所得额时，下列（）项目不计入营业收入。四、判断题(共5题)21.企业以公允价值计量模式核算的金融资产，公允价值变动时，应直接计入当期损益。()A.正确B.错误22.企业在计算应纳税所得额时，发生的营业外支出可以在税前扣除。()A.正确B.错误23.企业采用分期收款方式销售商品，应当在发出商品时全额确认收入。()A.正确B.错误24.固定资产折旧的计算方法中，双倍余额递减法不考虑固定资产的预计净残值。()A.正确B.错误25.企业将一项无形资产出租给其他企业使用，出租收入应当计入其他业务收入。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：简述企业收入确认的条件。27.问：企业对外提供担保应当如何进行会计处理？28.问：简述资产负债表的作用。29.问：企业进行内部研究开发活动发生的支出，应如何进行会计处理？30.问：企业如何进行存货的期末计量？

2026年注会模拟试卷及参考答案一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】根据企业会计准则，固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应计提减值准备。其他选项均为应当计提减值准备的情况。2.【答案】C【解析】完工百分比法下，合同收入的确认比例=800/1400=57.14%，2026年1月应确认的收入=1200*57.14%=480万元。3.【答案】B【解析】由于借款为到期一次还本付息，因此在借入时产生的利息费用为500*5%=25万元。4.【答案】B【解析】按照公允价值计量模式，金融资产公允价值变动计入其他综合收益。5.【答案】C【解析】双倍余额递减法在计算折旧时不考虑固定资产的预计净残值。6.【答案】B【解析】简易计税方法下，增值税税额=不含税销售额*税率=100*13%=11.4万元。7.【答案】C【解析】采用分期收款方式销售商品，企业应根据合同约定的收款期按比例确认收入。8.【答案】A【解析】出租无形资产的收入应当在租赁开始日确认。9.【答案】C【解析】产品退回的增值税不属于营业外支出，应计入应交税费科目。10.【答案】B【解析】根据税法规定，税收滞纳金和罚款不得在计算应纳税所得额时扣除。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCDE【解析】企业会计准则规定，对于存货、长期股权投资、固定资产、无形资产和应收账款等资产，当其可收回金额低于账面价值时，应计提相应的减值准备。12.【答案】ABCD【解析】负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。应付账款、长期借款、预收账款和应交税费均属于企业的负债。实收资本属于所有者权益。13.【答案】ABDE【解析】企业收入确认应满足以下条件：收入已实现或可实现、收入已赚取、收入已计量和收入已记录。收入收到或应收不是收入确认的条件。14.【答案】ABCD【解析】企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。管理层讨论与分析不属于财务报表的组成部分，而是财务报表附注的一部分。15.【答案】ABCD【解析】企业内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、促进经营效率和效果、防范和化解风险以及确保遵守相关法律法规。提高员工满意度不属于内部控制的目标。三、填空题(共5题)16.【答案】长期股权投资的调整额【解析】当采用权益法核算长期股权投资时，投资企业初始投资成本大于享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额应增加长期股权投资；反之，则减少长期股权投资，并确认为营业外收入。17.【答案】40【解析】采用双倍余额递减法计提折旧时，第一年的折旧额=固定资产原价×折旧率=200×2/10=40万元。18.【答案】与收益相关的政府补助【解析】企业取得的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，如果规定分期确认收入的，在取得时应当确认为递延收益，以后分期计入当期损益。19.【答案】销售额×税率【解析】简易计税方法下，增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率。这里的销售额不含税。20.【答案】投资收益【解析】应纳税所得额的计算基础为会计利润，会计利润中的投资收益不计入营业收入。营业收入主要是指销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权所取得的收入。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】按照公允价值计量模式，金融资产的公允价值变动直接计入当期损益，具体是计入其他综合收益或公允价值变动损益。22.【答案】正确【解析】营业外支出包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等，在符合税法规定的情况下，可以在计算应纳税所得额时扣除。23.【答案】错误【解析】企业采用分期收款方式销售商品，收入的确认应按照合同约定的收款期按比例确认，而不是在发出商品时全额确认。24.【答案】错误【解析】双倍余额递减法在计算折旧时考虑了固定资产的预计净残值，但最后两年改为直线法，将净残值摊销完毕。25.【答案】正确【解析】企业将无形资产出租取得的收入，属于其他业务收入，应计入其他业务收入科目。五、简答题(共5题)26.【答案】收入确认的条件包括：(1)收入已实现或可实现；(2)收入已赚取；(3)收入已计量；(4)收入已记录。【解析】收入确认是会计处理的重要环节，需满足上述四个条件，确保会计信息的真实性和可靠性。27.【答案】企业对外提供担保时，不确认相关损益，仅在担保合同签订时，按照预计可能承担的损失金额，计提预计负债。【解析】企业对外提供担保可能会产生或有负债，按照会计准则，应在担保合同签订时计提预计负债，并在实际发生损失时计入当期损益。28.【答案】资产负债表的作用包括：(1)反映企业在某一特定日期的财务状况；(2)提供企业资产、负债和所有者权益的结构和规模信息；(3)帮助分析企业的偿债能力、运营能力和盈利能力。【解析】资产负债表是企业财务报表的核心，通过该报表可以全面了解企业的财务状况，是评估企业信用风险和投资价值的重要依据。29.【答案】企业内部研究开发活动发生的支出，应当根据研究开发活动的性质和结果进行会计处理。对于研究阶段支出，应在发生时计入当期损益；