初级审计师考试审计实务知识点巩固习题及答案

初级审计师考试审计实务知识点巩固习题及答案第1页共1页初级审计师考试审计实务知识点巩固习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计过程中，审计人员判断审计证据可靠性的重要依据是（）A.证据的充分性B.证据的关联性C.证据的客观性D.证据的主观性参考答案：C2.审计工作底稿编制的基本原则不包括（）A.客观性原则B.完整性原则C.及时性原则D.趣味性原则参考答案：D3.审计人员在进行审计程序时，保证审计证据充分性的方法是（）A.减少审计程序的数量B.提高审计证据的质量C.降低审计证据的相关性D.减少审计证据的数量参考答案：B4.审计证据的关联性是指（）A.证据与审计目标的相关程度B.证据与被审计单位财务状况的相关程度C.证据与审计人员的相关程度D.证据与审计程序的相关程度参考答案：A5.在审计过程中，审计人员处理无法获取充分、适当审计证据的情况时，不应采取的措施是（）A.扩大审计范围B.改变审计方法C.降低审计标准D.撤销审计意见参考答案：C6.审计工作底稿的复核应由（）进行A.审计项目负责人B.审计项目组成员C.被审计单位负责人D.财政部门负责人参考答案：A7.在审计过程中，审计工作底稿的主要作用不包括（）A.记录审计过程B.支持审计意见C.提高审计效率D.增加审计费用参考答案：D8.审计人员通过分析财务报表来评估审计风险时，主要关注（）A.财务报表的格式B.财务报表的编制方法C.财务报表的审计意见类型D.财务报表的关联交易参考答案：D9.审计独立性的三个主要保障措施中，不包括（）A.职业道德规范B.职业后续教育C.内部控制制度D.职业责任保险参考答案：C10.审计过程中，审计人员获取审计证据的主要方法不包括（）A.查阅文件记录B.询问相关人员C.观察实物资产D.进行市场调研参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计人员通过查阅被审计单位的会议记录来获取审计证据，这种证据的来源是______。参考答案：内部证据2.下列哪种情况会导致审计证据的可靠性降低？______。参考答案：被审计单位管理层故意隐瞒信息3.审计证据的充分性是指______。参考答案：审计证据的数量和质量4.审计人员通过分析被审计单位的财务报表数据来发现异常情况，这种证据的获取方法是______。参考答案：分析性复核5.审计工作底稿中记录的审计证据应当满足的基本要求不包括______。参考答案：审计人员的个人意见6.审计证据的适当性是指______。参考答案：审计证据与审计目标的相关程度7.在审计过程中，审计人员判断审计证据可靠性的重要依据是______。参考答案：证据的来源和性质8.审计工作底稿编制的基本原则不包括______。参考答案：审计人员的个人偏好9.在审计过程中，审计人员在进行审计程序时，保证审计证据充分性的方法是______。参考答案：扩大审计程序的范围10.审计证据的关联性是指______。参考答案：审计证据与审计目标的相关程度三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计人员在进行函证时，应当考虑被审计单位的内部控制环境是否健全。参考答案：√2.审计工作底稿的编制应当遵循相关性原则，所有与审计目标相关的信息都应记录在底稿中。参考答案：×3.审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的基本特征。参考答案：×4.在审计过程中，审计人员无法判断审计证据的可靠性，只能依赖外部机构的评估。参考答案：×5.审计工作底稿的复核应当由审计项目负责人进行，确保底稿质量。参考答案：√6.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见。参考答案：√7.审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。参考答案：√8.审计人员在进行函证时，应当考虑函证的时间、方式和内容。参考答案：√9.审计证据的关联性是指审计证据与审计目标的相关程度。参考答案：√10.审计过程中，审计人员应当如何处理无法获取充分、适当审计证据的情况，这是审计程序设计的重要环节。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计工作底稿的基本要素。参考答案：①审计工作底稿的标题；②审计人员姓名和日期；③审计证据的来源；④审计过程记录；⑤审计结论。2.说明审计证据相关性的含义及其在审计中的应用。参考答案：①审计证据与审计目标的相关程度；②审计证据能够证明审计事项的基本特征；③审计证据与审计目标之间应当存在逻辑关系。3.分析函证在审计程序中的作用及适用范围。参考答案：①函证可以获取外部独立证据，提高审计证据的可靠性；②函证适用于核实银行存款、应收账款等项目的余额；③函证可以确认被审计单位是否存在未披露的负债或或有负债。4.简述审计人员保持职业怀疑态度的重要性。参考答案：①保持职业怀疑态度有助于审计人员发现审计风险；②职业怀疑态度可以提高审计证据的质量；③职业怀疑态度有助于审计人员形成客观公正的审计意见。5.列举获取审计证据的常用方法，并简述其特点。参考答案：①询问；②检查；③函证；④重新执行；⑤分析程序。6.简述审计工作底稿的作用及其编制的基本要求。参考答案：①审计工作底稿是审计工作的记录和证据；②审计工作底稿是审计意见的基础；③审计工作底稿是审计质量控制的重要手段。7.说明审计证据充分性的概念及其与审计风险的关系。参考答案：①审计证据充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；②审计证据充分性与审计风险成反比；③审计人员应当根据审计风险的需要，获取足够的审计证据。8.简述审计证据适当性的含义及其判断标准。参考答案：①审计证据适当性是指审计证据能够证明审计事项的基本特征；②审计证据适当性包括可靠性和相关性；③审计人员应当根据审计目标的需要，获取适当的审计证据。9.某公司内部控制环境薄弱，管理层缺乏诚信，审计人员计划实施进一步审计程序以获取审计证据。请分析说明，审计人员可以采取哪些具体措施来评估内部控制设计的健全性和执行的有效性？（请至少列举三种措施并简述其目的）参考答案：①审计工作底稿的标题；②审计人员姓名和日期；③审计证据的来源；④审计过程记录；⑤审计结论。10.审计人员在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损、变质等情况。请分析说明，审计人员应如何处理这些情况，并说明在什么情况下可能需要考虑实施存货计价测试程序？参考答案：①审计证据与审计目标的相关程度；②审计证据能够证明审计事项的基本特征；③审计证据与审计目标之间应当存在逻辑关系。11.审计人员通过函证程序获取了银行存款的审计证据，但在函证过程中发现部分银行存款未在银行对账单上反映。请分析说明，审计人员应如何进一步调查这些未反映的银行存款，并判断其可能存在的风险？参考答案：①函证可以获取外部独立证据，提高审计证据的可靠性；②函证适用于核实银行存款、应收账款等项目的余额；③函证可以确认被审计单位是否存在未披露的负债或或有负债。12.审计人员在审查某公司固定资产时，发现存在部分固定资产未入账的情况。请分析说明，审计人员应如何进一步调查这些未入账的固定资产，并判断其可能存在的风险？参考答案：①保持职业怀疑态度有助于审计人员发现审计风险；②职业怀疑态度可以提高审计证据的质量；③职业怀疑态度有助于审计人员形成客观公正的审计意见。13.审计人员在执行审计程序时，发现某项内部控制存在缺陷。请分析说明，审计人员应如何评估该内部控制缺陷的影响，并说明在什么情况下需要考虑实施实质性程序以获取审计证据？参考答案：①询问；②检查；③函证；④重新执行；⑤分析程序。14.审计人员在审查某公司财务报表时，发现存在部分收入确认存在疑虑。请分析说明，审计人员应如何进一步调查这些收入确认的疑虑，并判断其可能存在的风险？参考答案：①审计工作底稿是审计工作的记录和证据；②审计工作底稿是审计意见的基础；③审计工作底稿是审计质量控制的重要手段。15.审计人员在执行审计程序时，发现某项审计证据的可靠性存在疑问。请分析说明，审计人员应如何评估该审计证据的可靠性，并说明在什么情况下需要考虑获取其他审计证据以替代该审计证据？参考答案：①审计证据充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；②审计证据充分性与审计风险成反比；③审计人员应当根据审计风险的需要，获取足够的审计证据。16.审计人员在执行审计程序时，发现某公司存在关联方交易。请分析说明，审计人员应如何进一步调查这些关联方交易，并判断其可能存在的风险？参考答案：①审计证据适当性是指审计证据能够证明审计事项的基本特征；②审计证据适当性包括可靠性和相关性；③审计人员应当根据审计目标的需要，获取适当的审计证据。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：C解析：本题考查审计证据的可靠性。审计证据的可靠性是指证据的真实性、客观性和相关性。其中，客观性是判断证据可靠性的重要依据，因为客观性强的证据不易受到主观因素的影响，更能反映被审计单位的实际情况。充分性、关联性、主观性都不是判断证据可靠性的重要依据。故选C。2.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿编制的基本原则。审计工作底稿编制的基本原则包括客观性原则、完整性原则、及时性原则、重要性原则和清晰性原则。趣味性原则不是审计工作底稿编制的基本原则。故选D。3.参考答案：B解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据的数量和质量能够支持审计意见的程度。保证审计证据充分性的方法包括扩大审计范围、提高审计证据的质量、增加审计程序的数量等。减少审计程序的数量、降低审计证据的相关性、减少审计证据的数量都会降低审计证据的充分性。故选B。4.参考答案：A解析：本题考查审计证据的关联性。审计证据的关联性是指证据与审计目标的相关程度。审计证据必须与审计目标相关，才能有效地支持审计意见。证据与被审计单位财务状况的相关程度、证据与审计人员的相关程度、证据与审计程序的相关程度都不是审计证据关联性的定义。故选A。5.参考答案：C解析：本题考查审计过程中处理无法获取充分、适当审计证据的措施。在审计过程中，如果审计人员无法获取充分、适当的审计证据，可以采取扩大审计范围、改变审计方法、寻求专家意见等措施。降低审计标准会降低审计质量，不利于审计工作的开展。故选C。6.参考答案：A解析：本题考查审计工作底稿的复核责任。审计工作底稿的复核应由审计项目负责人进行。审计项目负责人对审计项目的质量负总责，因此需要对审计工作底稿进行复核，确保审计工作的质量。审计项目组成员、被审计单位负责人、财政部门负责人都不是审计工作底稿的复核责任人。故选A。7.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的主要作用。审计工作底稿的主要作用包括记录审计过程、支持审计意见、提高审计效率、加强审计质量控制等。增加审计费用不是审计工作底稿的主要作用。故选D。8.参考答案：D解析：本题考查审计人员评估审计风险的主要关注点。审计人员通过分析财务报表来评估审计风险时，主要关注财务报表的关联交易。关联交易可能存在利益输送、信息不对称等问题，增加审计风险。财务报表的格式、编制方法、审计意见类型都不是审计人员评估审计风险的主要关注点。故选D。9.参考答案：C解析：本题考查审计独立性的保障措施。审计独立性的三个主要保障措施包括职业道德规范、职业后续教育和内部控制制度。职业责任保险不是审计独立性的主要保障措施。故选C。10.参考答案：D解析：本题考查审计人员获取审计证据的主要方法。审计人员获取审计证据的主要方法包括查阅文件记录、询问相关人员、观察实物资产、执行审计程序等。进行市场调研不是审计人员获取审计证据的主要方法。故选D。二、填空题1.参考答案：内部证据解析：本题考查审计证据的来源。审计证据的来源主要包括内部证据和外部证据。内部证据是指被审计单位内部产生的证据，如会计记录、内部控制文件等。外部证据是指由被审计单位外部机构或人员提供的证据，如银行对账单、供应商发票等。本题中，会议记录属于被审计单位内部产生的文件，因此属于内部证据。2.参考答案：被审计单位管理层故意隐瞒信息解析：本题考查影响审计证据可靠性的因素。审计证据的可靠性受多种因素影响，包括证据的来源、性质、获取方式等。其中，被审计单位管理层故意隐瞒信息会严重影响审计证据的可靠性，因为这种情况下，审计人员获取的证据可能不完整或不真实。3.参考答案：审计证据的数量和质量解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计人员获取的审计证据的数量和质量能够支持审计结论的程度。审计证据的数量越多、质量越高，审计结论就越可靠。4.参考答案：分析性复核解析：本题考查审计证据的获取方法。审计证据的获取方法主要包括询问、观察、检查、函证、分析性复核等。分析性复核是指通过分析财务数据之间的关系来发现异常情况的方法，是一种常用的审计证据获取方法。5.参考答案：审计人员的个人意见解析：本题考查审计工作底稿中记录的审计证据应当满足的基本要求。审计工作底稿中记录的审计证据应当满足的基本要求包括客观性、相关性、充分性、适当性等。审计人员的个人意见不属于审计证据，因此不应在审计工作底稿中记录。6.参考答案：审计证据与审计目标的相关程度解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关程度。审计证据必须与审计目标相关，才能有效地支持审计结论。7.参考答案：证据的来源和性质解析：本题考查判断审计证据可靠性的依据。审计人员判断审计证据可靠性的重要依据是证据的来源和性质。一般来说，来自独立第三方的证据比来自被审计单位的证据更可靠。8.参考答案：审计人员的个人偏好解析：本题考查审计工作底稿编制的基本原则。审计工作底稿编制的基本原则包括客观性、完整性、一致性、及时性等。审计人员的个人偏好不属于审计工作底稿编制的基本原则，因此不应作为编制依据。9.参考答案：扩大审计程序的范围解析：本题考查保证审计证据充分性的方法。保证审计证据充分性的方法包括扩大审计程序的范围、增加审计证据的数量、提高审计证据的质量等。扩大审计程序的范围是一种常用的方法，可以通过执行更多的审计程序来获取更多的审计证据。10.参考答案：审计证据与审计目标的相关程度解析：本题考查审计证据的关联性。审计证据的关联性是指审计证据与审计目标的相关程度。审计证据必须与审计目标相关，才能有效地支持审计结论。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查审计函证程序。审计人员进行函证时，确实需要考虑被审计单位的内部控制环境，因为内部控制环境直接影响函证的有效性和可靠性。健全的内部控制环境可以提高函证信息的质量。2.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿编制原则。审计工作底稿的编制应当遵循客观性、相关性、充分性和适当性原则，并非所有与审计目标相关的信息都应记录在底稿中，还需要考虑信息的必要性和重要性。3.参考答案：×解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的真实性和可靠性，而不仅仅是基本特征。4.参考答案：×解析：本题考查审计证据的可靠性判断。审计人员可以通过专业判断和经验来评估审计证据的可靠性，而不仅仅是依赖外部机构的评估。5.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿复核责任。审计工作底稿的复核确实应当由审计项目负责人进行，以确保底稿的质量和审计工作的合规性。6.参考答案：√解析：本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，这是审计工作的重要原则。7.参考答案：√解析：本题考查审计报告意见类型。审计报告的审计意见类型确实包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见，这是审计报告的基本内容。8.参考答案：√解析：本题考查审计函证程序。审计人员进行函证时，确实需要考虑函证的时间、方式和内容，以确保函证的有效性和可靠性。9.参考答案：√解析：本题考查审计证据的关联性。审计证据的关联性是指审计证据与审计目标的相关程度，这是审计证据的基本要求。10.参考答案：√解析：本题考查审计程序设计。审计过程中，审计人员确实需要考虑如何处理无法获取充分、适当审计证据的情况，这是审计程序设计的重要环节。四、简答题1.参考答案：①审计工作底稿的标题；②审计人员姓名和日期；③审计证据的来源；④审计过程记录；⑤审计结论。解析：本题考查审计工作底稿的基本要素。审计工作底稿是审计人员实施审计程序后形成的审计工作记录和证据，其基本要素包括标题、审计人员姓名和日期、审计证据的来源、审计过程记录以及审计结论。这些要素能够清晰地反映审计工作的过程和结果，为审计意见提供依据。审计工作底稿的编制应当遵循相关法律法规和职业道德要求，确保其真实、完整、清晰。2.参考答案：①审计证据与审计目标的相关程度；②审计证据能够证明审计事项的基本特征；③审计证据与审计目标之间应当存在逻辑关系。解析：本题考查审计证据相关性的含义及其在审计中的应用。审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的相关程度，即审计证据能够证明审计事项的基本特征。审计证据与审计目标之间应当存在逻辑关系，能够直接或间接地支持审计意见的形成。在审计过程中，审计人员应当关注审计证据的相关性，确保所获取的审计证据能够有效地支持审计意见。3.参考答案：①函证可以获取外部独立证据，提高审计证据的可靠性；②函证适用于核实银行存款、应收账款等项目的余额；③函证可以确认被审计单位是否存在未披露的负债或或有负债。解析：本题考查函证在审计程序中的作用及适用范围。函证是审计人员通过向第三方发送函件来获取审计证据的一种方法。函证可以获取外部独立证据，提高审计证据的可靠性。函证适用于核实银行存款、应收账款等项目的余额，可以确认被审计单位是否存在未披露的负债或或有负债。在审计过程中，审计人员应当根据审计目标的需要，合理运用函证程序。4.参考答案：①保持职业怀疑态度有助于审计人员发现审计风险；②职业怀疑态度可以提高审计证据的质量；③职业怀疑态度有助于审计人员形成客观公正的审计意见。解析：本题考查审计人员保持职业怀疑态度的重要性。职业怀疑态度是指审计人员对被审计单位的财务报表和内部控制系统保持质疑和谨慎的态度。保持职业怀疑态度有助于审计人员发现审计风险，提高审计证据的质量，形成客观公正的审计意见。在审计过程中，审计人员应当始终保持职业怀疑态度，确保审计工作的质量。5.参考答案：①询问；②检查；③函证；④重新执行；⑤分析程序。解析：本题考查获取审计证据的常用方法及其特点。获取审计证据的常用方法包括询问、检查、函证、重新执行和分析程序。询问是指审计人员通过与被审计单位的人员进行沟通来获取审计证据；检查是指审计人员对被审计单位的文件、记录和实物进行审查；函证是指审计人员通过向第三方发送函件来获取审计证据；重新执行是指审计人员对被审计单位的内部控制程序进行重新执行；分析程序是指审计人员通过分析财务数据来获取审计证据。这些方法各有特点，审计人员应当根据审计目标的需要，合理选择和运用。6.参考答案：①审计工作底稿是审计工作的记录和证据；②审计工作底稿是审计意见的基础；③审计工作底稿是审计质量控制的重要手段。解析：本题考查审计工作底稿的作用及其编制的基本要求。审计工作底稿是审计工作的记录和证据，是审计意见的基础。审计工作底稿的编制应当遵循相关法律法规和职业道德要求，确保其真实、完整、清晰。审计工作底稿是审计质量控制的重要手段，有助于提高审计工作的质量。7.参考答案：①审计证据充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；②审计证据充分性与审计风险成反比；③审计人员应当根据审计风险的需要，获取足够的审计证据。解析：本题考查审计证据充分性的概念及其与审计风险的关系。审计证据充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，即审计证据的数量应当足够多，能够有效地支持审计意见的形成。审计证据充分性与审计风险成反比，即审计证据越充分，审计风险越低。审计人员应当根据审计风险的需要，获取足够的审计证据，确保审计工作的质量。8.参考答案：①审计证据适当性是指审计证据能够证明审计事项的基本特征；②审计证据适当性包括可靠性和相关性；③审计人员应当根据审计目标的需要，获取适当的审计证据。解析：本题考查审计证据适当性的含义及其判断标准。审计证据适当性是指审计证据能够证明审计事项的基本特征，包括可靠性和相关性。审计证据的可靠性是指审计证据的真实性和可信度，审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间的相关程度。审计人员应当根据审计目标的需要，获取适当的审计证据，确保审计工作的质量。五、案例分析题1.参考答案：审计人员可以采取以下具体措施来评估内部控制设计的健全性和执行的有效性：（1）访谈被审计单位的管理层和员工，了解其对内部控制的了解程度和执行情况；（2）检查内部控制文档，如内部控制流程图、职责分工说明等，评估内部控制设计的合理性；（3）观察被审计单位的内部控制执行情况，如观察现金收付、存货盘点等程序的实际执行情况。解析：本题考查内部控制评估。审计人员可以通过访谈、检查和观察等方法来评估内部控制设计的健全性和执行的有效性。访谈可以了解管理层和员工对内部控制的了解程度和执行情况；检查内部控制文档可以评估内部控制设计的合理性；观察可以了解内部控制执行的实际情况。这些措施有助于审计人员评估内部控制的有效性，从而确定进一步审计程序的性质、时间和范围。2.参考答案：审计人员应首先与被审计单位管理层沟通，了解存货毁损、变质的原因，并要求管理层采取必要的措施。如果管理层无法提供合理的解释或采取必要的措施，审计人员可能需要考虑实施存货计价测试程序，以获取更可靠的审计证据。解析：本题考查存货监盘和计价测试。审计人员在发现存货毁损、变质时，应首先与管理层沟通，了解原因并要求采取措施。如果管理层无法提供合理的解释或采取必要的措施，审计人员可能需要实施存货计价测试程序，以获取更可靠的审计证据。存货计价测试程序可以帮助审计人员评估存货的价值，从而确定财务报表中存货的准确性。3.参考答案：审计人员应首先与银行沟通，了解未反映的银行存款的具体情况，并要求银行提供相关证明。如果银行无法提供合理的解释或证明，审计人员可能需要考虑实施其他程序，如检查被审计单位的银行对账单、询问管理层等，以获取更可靠的审计证据。解析：本题考查银行存款函证。审计人员在发现未反映的银行存款时，应首先与银行沟通，了解具体情况并要求提供证明。如果银行无法提供合理的解释或证明，审计人员可能需要实施其他程序，如检查银行对账单、询问管理层等，以获取更可靠的审计证据。这些程序有助于审计人员确定未反映的银行存款的真实性和准确性。4.参考答案：审计人员应首先与被审计单位管理层沟通，了解未入账的固定资产的具体情况，并要求管理层提供相关证明。如果管理层无法提供合理的解释或证明，审计人员可能需要考虑实施其他程序，如检查被审计单位的固定资产清单、询问管理层等，以获取更可靠的审计证据。解析：本题考查固定资产审计。审计人员在发现未入账的固定资产时，应首先与管理层沟通，了解具体情况并要求提供证明。如果管理层