进口跨境电商的税收问题

1、进口跨境电子商务的税收问题近日，海关总署表示，正积极与财政部等相关部委合作，按照有利于促进国内消费、公平竞争、促进发展和加强进出口税收管理的原则，制定跨境电子商务零售进口税收政策。事实上，国务院先前发布的关于促进跨境电子商务健康快速发展的指导意见已经明确指出：关于跨境电子商务零售进口税收政策，财政部将根据有利于刺激国内消费、公平竞争、促进发展和加强进口税收管理的原则，会同海关总署和税务总局另行制定。换句话说，跨境电子商务进口的税收政策肯定会调整。第一部分：进口跨境电子商务税收政策现状我们知道进口跨境电子商务包括直接购买和保税进口。在直接购买进口模式下，货物直接从国外发送给国内消费者，货物的状态

2、在整个过程中被定义为“货物”。在保税进口模式下，货物分批进入国内保税区，然后分发给国内消费者。货物的状态在进入该区时被定义为“货物”(海关监管代码1210)，在离开该区时被定义为“货物”。根据海关规定，货物按邮政税征税，而货物按一般贸易征税。但是，在跨境电子商务的进口中，无论是直接购买进口还是保税进口，都要征收邮政税。换句话说，邮政税是目前跨境电子商务进口的税收政策。邮政税是行李和邮件进口税的简称。“线路”是指旅客入境时随时携带的物品，“邮件”是指从国外邮寄到中国的物品。前者的税收政策文件是海关总署2010年第54号公告关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜，而后者的税收政策文件是海关总署2

3、010年第43号公告关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜。在跨境电子商务中，它涉及“邮件”而不是“旅行”。因此，关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜是当前跨境电子商务进口的税收指导文件。本文件包含五篇文章，全文如下：一、海关依法对个人邮寄的进口货物征收进口关税，但进口关税金额在50元(含50元)以下的，海关予以免征。二、个人物品往来香港、澳门和台湾，每件限额为800元人民币；从其他国家和地区发送或发往其他国家和地区的文章一次不得超过1000元人民币。三、个人邮件进出境货物超出规定限额的，应按规定办理退运或海关手续。但是，如果包裹中只有一件物品，且该物品不可分割，超过规定的限量，经海

4、关查验后供个人使用的，可以按照个人物品的规定办理通关手续。四、进出口商业邮件，应按规定办理货物通关手续。五、本公告内容自2010年9月1日起实施。原海关总署关于调整进出境邮件中个人物品的限值和免税额的通知(监察部1994774号)同时废止。这份文件的核心是两点：(1)50元的税收优惠。换句话说，如果发现应纳税额低于50元(含)，将予以免税。(2)限制。港澳台地区，限800元；香港、澳门和台湾以外的，限额为1000元。对于属于合理自用的单个不可分割物品，可以超过限额。至于税率，将按照中华人民共和国进境物品进口税率表执行。海关总署修订了税率表(见2011年第6号总局公告第关于调整进境物品税税目税率

5、号)。修订后的税率如下：但是，在实际操作中，还需要指定完税价格。完税价格是指海关根据有关规定审核后确定的价格。它是海关征收关税的基础。在一般贸易中，这个价格通常是发票上标明的交易价格。然而，进口货物的完税价格要复杂得多。首先，海关已经确认了两个f中不同项目的完税价格最后，对于实际购买价格是中华人民共和国进境物品归类表所列完税价格的2倍或以上，或者是中华人民共和国进境物品完税价格表所列完税价格的1/2或以下的货物，货主应向海关提供真实的交易购买发票或收据，海关将根据实际价格确定完税价格。例如，根据完税价格表，鲍鱼干的完税价格是5000元/公斤。如果实际购买价格为10000元/公斤或以上，或250

6、0元/公斤或以下，海关将根据实际价格确定最终完税价格。因此，在计算对进口跨境电子商务征税的金额时，完税价格并不完全等于申报价格。以上是对跨境电子商务进口现行税收政策的阐述。对于大多数商品，印花税的税率低于一般贸易进口的税率。此外，旅行税中还有50元的津贴。所有这些都使得跨境电子商务比普通贸易更具吸引力。第二部分：进口跨境电子商务税收政策的未来趋势目前，无论是直接购买进口还是保税进口，都实行邮政税。在50元的免税政策下，许多企业在进口过程中成功逃税。换句话说，通过跨境电子商务渠道，许多企业无需缴纳任何关税。其后果是：一方面，国家关税有一定的损失；另一方面，这对一般贸易进口企业来说是非常不公平的。

7、因此，国家决心调整跨境电子商务进口的税收政策。从公平的角度来看，未来跨境电子商务进口税率可能调整如下：在保税进口模式下，邮政税将被取消，取而代之的是综合税。综合税包括增值税和关税，增值税为17%，关税为0-5%。这样，根据不同的商品，保税进口的综合税率为17%-22%，接近一般贸易税率。在直接购买进口模式下，仍将按照邮政税征税，但取消50元的免税。为了做出上述预测，我们的预测基于以下原因：(1)与一般贸易相比，保税进口具有几乎相同的物流成本。如果要保证公平，税收也应该接近一般贸易。(2)在直接采购进口中，物流成本已经远远高于一般贸易，因此邮政税将继续实施，以使两者的流通成本(税收和运费)接近。(3)直