小微企业涉及的税务问题

1、中小企业相关税收问题解释企业所得税法执行令(条例第92条)上市日期：2012-08-01资料来源：河南国税厅符合本条例第92条企业所得税法第28条第1款规定的条件的小利润企业是从事国家非限制及禁止产业，并符合以下条件的企业：(一)工业企业，年收入在30万元以下，从业人数在100人以下，资产总额在3000万元以下；(二)其他企业，年收入在30万元以下，从业人数在80人以下，资产总额不超过1000万元。该条款是关于享有低税率优惠的小规模小利企业的明确定义。一、小型利润企业识别标准国际上通常使用企业的年度销售收入(或营业收入)、资产总额和员工数作为定义中小企业的指标。联合国(UNCAD 1993)规

2、定，中小企业是员工人数少于500人的企业。美国利用营业收入和职员数两个指标来衡量企业的规模。英国根据员工、年度销售额和年度资产负债表金额定义中小企业。法国基本上把人数作为区分大企业的标准。德国根据年销售额和员工数量定义中小企业。日本根据资本和从业者的数量定义中小企业。考虑到按企业规模划分，税收优惠不够全面，容易被剥夺，规模不大，但收益高的企业越不一定要给予税收优惠，因此，只有小企业中收益弱的企业才是最需要税法关怀的对象。另外，定义小额信贷企业的承认标准时要注意的问题是小额信贷企业要考虑国家的税收利益。如果小额信贷企业的定义过于宽泛，企业所得税法中规定的法定税率25%可能会被虚报。如果定义得太严

3、格，享受小额收益企业税收优惠范围的企业数就较少，可能无法真正实现小额收益企业的税收优惠政策功能。因此，从国际经验中吸取教训，结合我国企业的实际构成结构，充分平衡国税利益和企业利益，在此基础上，本条款将索威里企业的承认标准分类如下：第一，产业企业中，小威利企业是年应纳税收入额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的企业。工业包括采矿业、制造业、电力、天然气、水生产业等。年度应纳税收入计算企业纳税年度取得的企业所得税法以及根据本条例的有关规定缴纳企业所得税的取得额。就业人数，一般在纳税年度内与企业形成劳动关系的平均或相对固定的工人人数；资产总额是企业拥有的所有资产总量的

4、表示法，是企业所有者的权利和负债的总和。第二是指其他企业中，小额企业每年应纳税收入额不超过30万韩元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万韩元的企业。除了产业企业外，服务企业、商业流通企业等其他类型的企业还适用本条款规定的小额信贷企业认定标准，认定标准年度应纳税收入、从业者、资产总额等概念与第一款相关概念的含义一致。第二，不能享受法人税法下的低税率优惠的零税事业体企业所得税法第28条规定，是可以享受赤税率20%优惠的合格小型利润企业。这里的“合格”除了在小威里企业本身的承认标准限制外，实施规定还可以规定其他条件。因此，本条第2款规定，即使是符合本条例第1款规定标准的小利润企业，从事国

5、家限制及禁止行业的企业也不能享受20%的低税率优惠。该条款规定，从事国家管制和产业禁令的企业即使符合本条款规定的小利润企业的承认标准，也不享受低税率优惠。税法上，小威里企业只是一个狭窄的小英企业。年应纳税对象不超过30万元的产业企业等根据企业所得税法实施条例第92条规定的小威企业、产业企业从业人员100人，资产总额不超过3000万元，其他企业、年应纳税对象收入不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。也就是说，并不是所有具有广义的中小企业都能享受税制优惠。中小企业所得税方面1.小威里企业优惠政策，哪些企业属于小威里企业？答：中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共

6、和国国务院令第512号)第92条规定，小威里企业是从事国家非限制及禁止产业，满足以下条件的企业：(一)工业企业，年收入在30万元以下，从业人数在100人以下，资产总额在3000万元以下；(二)其他企业，年收入在30万元以下，从业人数在80人以下，资产总额不超过1000万元。2.小额企业的企业所得税税率是多少？答：中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第28条规定，合格小额信贷企业按20%的税率征收企业所得税。3.小额收益企业如果目前应纳税收入额低于20万，可以扣除50%，享受征税收入所强加的优惠政策吗？答：规定，从2010年1月1日到2017年12月31日，年应纳税收入在2

7、0万元(包括20万韩元)以下的小利润企业的收入扣除额以50%反映在应纳税收入中，按20%税率缴纳企业所得税。前项的小威里企业是遵守财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(以下企业所得税法)及其执行令规定的小威里企业。因此，企业可以从2015年开始享受这一政策，但在2014年结算清算时，年应纳税收入额低于10万元(包括10万元)的小利企业将收入扣除额作为50%，对应纳税收入实行20%税率缴纳企业所得税的政策。4.2015年新成立的小威里企业，如何享受所得税预付时的优惠政策？答：中华人民共和国企业所得税法(国家税务总局公布2015年17日)第3(4)条规定，本年度新开设的新世纪企

8、业所得税预付时，实际利润额累计或应纳税收入不超过20万元的情况下，可以享受反消费税政策。20万韩元以上，停止享受减半征税政策。因此，2015年新建的企业可以享受累计实际收益额或应纳税收入额不超过20万韩元的反征税政策。20万元以上，停止享受其中一半的税收政策；超过30万韩元的零税企业所得税优惠政策停止。5.合格的小额企业、从业人数、资产总额具体如何计算？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(财政和税收2015 34)第2条规定，企业所得税法执行令第92条(1)款和第2款所称的从业者数包括与企业建立劳动关系的职员数和企业接收的劳务派遣雇用者。从

9、业人数和资产总额指标应该定为整个企业的季度平均值。具体的计算公式如下：季度平均值=(季度起始值季度终止值)2年度qatd=年度qatd总计4在年度中间开业或运营结束时，使用实际营业时间作为纳税年度确定这些相关指标。上述计算方法从2015年1月1日开始实施，财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财政和税收2009 69)第7条同时停止运行。6.企业符合小额利益相关条件。2015年第一季度提前申报时是否可以自动申报？不用去主管税务机关申报吗？答：财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知(国家税务总局公布2015年17日)第2条规定，符合规定的小额企业在分期、

10、每月缴纳企业所得税时，无需税务当局的审核批准，可以自行享受小额企业所得税优惠政策。小威里企业在预付及汇款结算时，将填写所得税申报单“从业者、资产总额”等记载程序，不另行记录。在2015年修改企业所得税预付纳税申报书之前，小额收益企业提前申报暂时不需要提供“从业者、总资产”情况。因此，企业必须按照上述规定执行。7.征收企业审计2015年享受小额信贷企业优惠政策有什么要求？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2015年17号)第3(1)条规定，检查征收的小威里企业。上一纳税年度符合小额收益企业条件，年应纳税收入在20万元(含)以

11、下的情况下，分别处理：如下1.本年度按实际利润额缴纳企业所得税的情况，如果累计实际利润额不超过20万韩元，可以获得小额利润企业所得税的一半金额征税政策。必须停止享受20万韩元以上税金半价政策。2.根据上一年应纳税收入的季度(或月)平均收入，可以得到预付法人税的今年小额收益企业的减半征税政策。第5款规定，根据公司今年的生产及运营情况，预计今年符合小额企业条件，在分期、每月预付企业所得税时，可以享受小额企业所得税优惠政策。因此，企业必须按照上述规定执行。8.授权征收企业可以享受小额信贷企业的税收优惠政策吗？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国

12、家税务总局公布2015年17日)第1条规定，小额企业无论是否批准征收或征收方式，都可以享受小额企业所得税优惠政策。企业所得税减免20%的税率下调(以下税率下调政策)和税收2015 34文件中规定的优惠政策(以下半税政策)在内的小额企业所得税优惠政策。因此，小额收益企业即使采取借贷方式或批准征收方式，也可以享受小额收益企业的所得税优惠政策。9.批准征收企业，享受2015年小额信贷企业优惠政策有什么要求？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公布2015年第17号)第3(2)条是规定正率征税的小威里企业。过去纳税年度符合小额收益企业条

13、件，在年度纳税对象20万韩元以下、本年度缴纳法人税时，如果累计纳税额在20万韩元以下，可以享受减半征税政策。超过20万元，不享受减半征税政策。第5款规定，根据公司今年的生产及运营情况，预计今年符合小额企业条件，在分期、每月预付企业所得税时，可以享受小额企业所得税优惠政策。10.企业不符合2014年小额收益相关条件，但2015年第一季度符合相关条件。季度申报的时候可以享受相关的洗涤剂优惠吗？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公布2015年17日)第3(5)条规定，企业根据本年度的生产经营情况，符合今年小额信贷企业条件，在分期、每

14、月预付企业所得税时，可以享受小额企业所得税优惠政策。11.企业按季度申报时，符合小额企业相关条件，但在年度结算清算时超过标准值的情况下，是否会追加征收税金？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2015年17号)第4条规定，企业预缴时享受小额信贷企业优惠政策，但如果年度估算贷款超过规定标准，就要按规定补税。因此，企业在提前缴纳时接受小额贷款企业优惠政策，但如果年度折算贷款超过规定的标准，就要按照规定补充税收。12.如果新成立的企业想了解小额信贷企业优惠政策，可以参考什么文件的规定？见建议：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小

15、型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(中华人民共和国主席令第63号)第28条，中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国国务院令第512号)第92条，中华人民共和国企业所得税法实施条例(财政和税收2015第34号)，财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知()中小企业增值税1.中小企业什么时候开始实行月销售额低于3万韩元的免税政策？一般纳税人适用这项政策吗？答：财政部 国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第57号)第1条规定，增值税小规模纳税人和销售税纳税人、月销售额或销售额在3万元以下的情况

16、下，按照上述文件免除增值税或销售税。其中以第一季度为纳税期间的增值税小规模纳税人和销售税纳税人、季度销售额或销售额不超过9万元的，根据上述文件免除增值税或销售税。第4条规定，本公告将从2014年10月1日开始实施。国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(国税厅公告2013年第49号)、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告(国税局信函2003 1396号)也将被废除。因此，中小企业从2014年10月1日开始实施了月销售额不到3万韩元的免税政策。这项优惠政策只适用于小规模纳税人，不适用于普通纳税人。2.小规模纳税人目前有3万韩元以下的销售业绩，可以获得vat豁免政策。代替专用发票缴纳的税可以申请报销吗？答：国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复(国家税务总局公告2014年第57号)第3条规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(每季度9万元)，此时代替增值税(包括货物运输业增值税)专用发票缴纳的税，在所有专用发票关联的收帐或红字专用发票开票后，向主管税务机关缴纳。因此，月销售额在3万韩元以下的小规模纳税人是代替货物运输业增值税(vat)专用发票缴纳的税，专用发票全部逾期，或者按照规定，在发行朱码专用发票后