第四章 税收征收管理法.ppt

1、1，第5章税收征收管理法第1节概述，2，1，税收征收管理法适用范围1，仅适用于税务机关的18项事业税2，不适用的税：农业税，牧税，耕地占用税，拖欠税，关税，进口环节上的增值税，以及3、增加教育费：税务机关征收，但不是一种税。征管法 ii，合规主体1，征税机构2，纳税人，扣缴义务人及其他相关单位3，其他单位和部门(如各级政府)，3，第三，税收征管权利和义务的设定1，税务机关及税务师的权利：负责税收征管工作，以及依法有权申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等。，有权举报、举报税务机关、税务员的违法行为。4，3，纳税人、扣缴义务人的义务：，依法纳税，依法预扣，逆向收费，按规定如实向税务机关提供纳

2、税和代扣代缴，逆向收费信息。依法接受税务当局的税务检查。4、地方各级政府、有关部门和单位的权利，加强本行政区域内税收征管工作的领导(地方税)或调整(国税)，支持税务机关执法。各有关部门和单位支持、协助、支持税务机关依法履行职责。所有机关和个人都不得违法违反税法、行政法规、5，5、地方各级政府、有关部门和部队的义务、违反税法、停止、减免、免除、补充等税法的决定。纳税登记是税收征收管理的第一部分，具有应纳税收入、应纳税财产或征税行为的各类纳税人必须依法进行纳税登记。第二，税务登记处理要求和适用范围(a)开放登记，7，从事生产管理的纳税人，取得营业执照后30天内持有相关文件和资料，向税务机关申报登记

3、。税务机关自收到申请书之日起30天内，审查并发放纳税登记文件。(二)变更登记纳税人纳税登记内容发生变更的，在经营当局处理变更登记后30天内，持有关文件向税务机关申报变更纳税登记。(三)停止再就业登记定期定额征收方式的纳税人在营业许可批准的营业期限内需要停业或复业的，向税务机关申请，经税务机关审查后办理停业或复业税务登记。8.营业停业期间纳税人发生纳税义务的，应当按照税法、行政法规的规定申报缴纳的税款。如果因停止营业而不能及时恢复生产经营，应提前向税务机关提交停止营业登记延期申请。否则，税务机关将被认为已经作为转业征税和管理。(四)注销登记纳税人在解散、破产、撤销和其他情况下，依法需要终止纳税义

4、务的，纳税人在向工商管理机关申请注销登记之前，必须向税务机关申报注销登记。纳税人在将应纳税单据和资料提交给税务机关，结算应纳税税、欠款和罚款，处置发票、纳税登记证和其他税务单据，经税务机关批准后，必须通过取消纳税登记程序。9，(5)检验登记生产、经营纳税人外部县(市)临时从事生产经营活动时，必须向企业税务机关申请检验登记。第三，商业登记证管理1。定期认证制度。税务机关一般每三年实施一次营业登记证定期兑换制度。2.年度检查制度。税务机关通常一年实行一次营业登记证年度检查制度。3.国家和地方税务局共同处理税务登记制度。税务机关积极推进国税厅、地方税务局的纳税登记制度，方便纳税人，加强管理家庭合作。

5、10，4。部门合作系统。为了推进综合社会治安税，税务行政管理法规定工商管理机关登记注册，颁发营业执照，定期通知税务机关。银行或其他金融机构应当在生产、经营的纳税人帐户中登记纳税登记证件号码，并依法向税务机关查询纳税者账户开立情况，予以配合。5.卡补充制度。纳税人、预扣义务人丢失纳税登记文件的，应当在规定的期限内按照程序向主管税务机关申请补发纳税登记证明。四、非法处理，十一、纳税人按规定处理、不使用登记卡；纳税人开户银行和其他金融机构未按照税收征管法在生产、经营的纳税人帐户中登记纳税登记证号码代码，或者未按照规定在纳税登记证上登记纳税人帐户的，税务机关责令限期改正，根据情况给予相应的罚款等行政处

6、罚。第12、3节帐簿和传票管理1，具体规定帐簿由纳税人、扣缴义务人连续记录各种经济事业的帐簿和部门。证明是纳税人用于记录各种经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿上记载的书面证明材料。税务部门按照税法、行政法规、财务会计制度的规定，对纳税人的帐套和证明等进行管理和监督，是税收征管的重要环节。(一)从事纳税人财务会计制度记录制度生产经营的纳税人必须取得营业执照，并在十三、十五日内将相应的财务、会计制度或财务、会计处理方法和会计软件提交主管税务机关备案。使用计算机簿记的人在使用该簿记软件、使用说明及相关资料之前，也要提交税务机关记录。企业财务会计系统和税务规定不一致的处理方法。纳税人执行的财务、会

7、计制度或方法违反纳税规定的情况下，按照相关纳税规定计税。(b)帐簿设置要求纳税人根据需要设置总帐、明细分类帐、日记帐(尤其是现金日志和银行存款日记帐)和其它辅助帐簿。(三)要求使用会计凭证的会计凭证必须合法有效。是合法的，意味着按照法律和行政法规的规定取得填写证书，不得使用非法证书。要求有效、取得及填写的证明内容是真的，要素齐全。(四)账簿和凭证的保管，纳税人必须按照会计档案管理办法的规定保管账簿、簿记证明、纳税证明等相关资料，不得伪造、改造或擅自毁损。(五)使用税收控制装置，税务部门应按照税收管理的要求，积极宣传税收控制装置。纳税人必须按照规定安装、使用税收控制装置，不能损坏或随意变更税收控

8、制装置。(六)纳税人不按照规定设置、存档或存档帐簿、浮标及相关资料，不按照规定向税务机关提交会计制度或方法及会计软件，按照规定安装税务控制装置，非法打印税务证明，税务机关规定期限修改，根据情况给予相应罚款等行政处分。第二，发票管理发票是购买商品、提供和接受服务、其他业务活动中生产、业务实体和个人签发和收取的付款证明。根据发票使用范围，分为两类：仅限于增值税的发票和普通发票。税务机关是负责打印、购买、发放、获取、存档、管理和监督发票的发票机关。(a)发票打印发票一般是税务机关统一的设计风格，专人负责打印和管理，并加盖全国统一发票打印印章制作。其中增值税专用发票由国税厅指定的企业打印。一般发票可以

9、由各省、自治区、直辖市国税厅、地方税务局指定企业打印，对于某些特殊事业行业，各主管部门可以统一设计发票格式、内容，并向主管税务机关请求审计同意，发布“发票打印通知”。未经上述税务机关的指定，任何单位或个人不得擅自打印发票。(b)收到发票1。依法处理纳税登记的单位和个人，收到纳税登记文件后，可以提交相关资料，向主管税务机关申请购买发票。对非固定经营场所或财务管理系统不健全的纳税人申请购买发票，主管税务机关有权要求保证人，如果不能提供保证人，可以根据需要提供保障，按期归还发票。2.纳税人根据自己的需要履行必要的程序后，可以申请购买普通发票。申请购买增值税专用发票的单位和个人必须是增值税一般纳税人。

10、但是，增值税一般纳税人会计不健全，不能向税务机关准确提供增值税销售税、进项税、应纳税额和其它增值税税务信息。销售物品都属于免税项目。税收征管法规定的违反税收的行为、税务机关拒绝处理的行为或者下列行为之一，税务机关责令限期更正，尚未更正的，不能购买增值税专用发票：准予增值税专用发票。个人发票个人打印。向税务机关以外的单位和个人购买特别发票。借别人的个人发票。没有按照规定开特别发票。特殊发票和特殊设备不按规定存档。未按照规定申请变更和发行防伪税控系统。没有按照规定接受税务机关检查。3.临时从事本省、自治区、直辖市以外经营活动的单位和个人，除了有关收到发票的一般条件外，还应具备所在地税务机关签发的外

11、出经营证明，按照规定提供保证人，或者缴纳1万元以下保证金，向事业单位主管税务机关申请售货发票，按期处置。4.税务部门对纳税人收到采购发票，实行旧的先入为主，旧的先入为主，大规模供应方式。14，(3)开票方应按照规定填写发票。买方必须按照规定取得发票。纳税人必须为电子商务开票或取得发票。发票必须全部填写一次，严禁开具“销尾”发票。发票不能跨省、直辖市、自治区使用，要开具发票，必须加盖财务印章或发票印章。开票后，如果退货销售需要红字发票，则应收回原始发票，贴上“无效”的字样，或取得对方的有效证明。如果发生销售折扣，请收回原始发票，标记为“撤消”，然后重新签发发票。增值税一般纳税人销售货物和应税劳务

12、，除非另有规定，否则应向买方开具增值税专用发票。15，(4)取得发票的管理单位和个人，在购买货物、接受商业服务或支付其他商业活动时，必须按照规定开立法律发票。发票本身不符合规定(白色或伪造的假发票、作废的发票等)、发票不符合规定、发票来源不符合规定的情况下，任何单位和个人均有权拒绝。(e)发票保管和销售税务机关内部或票务单位和个人必须建立严格的发票个人保管制度、特别库保管制度、院长登记制度、保管转移、定期盘点系统，以确保发票安全。使用或未使用的发票按照规定提交给税务机关，税务机关应当按照规定一律销毁使用或未使用的发票。，16，(6)违反发票管理规定，不按规定打印发票或生产防伪专用品，不按规定购

13、买、发行、取得、保管发票，非法持有、邮件、运输或空白发票，擅自打印、伪造、伪造、伪造、倒卖发票；第十七节纳税申报第一节概念纳税申报是纳税人根据税法规定的期限和内容向税务机关提交税务问题书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务和承担法律责任的主要依据，是税务机关税务管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。第二，申报的纳税人或扣缴义务人，不管当前期间是否有需要缴纳或缴纳的税款，都要根据税法规定的申报期限、申报内容，如实向管辖税务机关申报纳税。18，3，申报内容的纳税申报内容主要反映在纳税申报单或逆向缴纳的纳税申报单表格中。税捐型态、应税项目、应税项目或代扣、逆向课税、税捐项目、税捐计算基准、可撤销

14、项目与标准、适用税率或税捐金额、可撤销项目与税捐金额、可撤销项目与税捐金额、应税或代扣、逆向课税、逆向课税、逆向课税、税捐所属期间、延期支付税捐、拖欠、税捐纳税人处理纳税申报时，除了如实填写纳税申报单外，还要根据情况发送相关文件、资料。19，4，申报期间纳税人、代扣义务人应当按照法律、行政法规或税务机关依法规定的申报期间认真处理纳税申报，并申报纳税申报单、财务会计报告或代扣代缴、逆向缴纳纳税申报单及税务机关申报的其他纳税资料。第五，申报方法1。直接申报(现场申报)。纳税人和预扣义务人向税务机关自行申报纳税或提交预扣、逆向缴纳申报单的申报方式。20，2。邮政申报。税务机关批准的纳税人、预扣义务人

15、使用统一规定纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理运输手续，从邮政部门取得收据作为申报证明。邮件申报以发送的邮戳日期为实际申报日期。3.电子申报。税务机关批准的纳税人通过电话语音、电子数据交换、网络传输等处理纳税申报的方式。纳税人以电子方式处理纳税申报时，应按照税务机关规定的期限和要求保存相关资料，并定期书面向主管税务机关报告。4.银行店申报。税务机关委托银行代缴税金，纳税人在法定申报期限内向银行店申报。21，5。简单申报。是指实行定期定额征收方式，经税务机关批准，用纳税证明代替申报的纳税人。6.其他方法。纳税人、预扣义务人可以按照税法规定，委托中介机构税务机关申报，代替纳税申报或不足额缴

16、纳期限。6.纳税人申报延期、缴纳义务人不能按期申报纳税、缴纳代扣税、代缴申报书的，可以经税务机关批准延期申报，但应根据缴纳期间实际缴纳的税额或税务机关批准的税额，预缴税款，并在批准的延期内结算纳税。22，(6)纳税人的非法处理、扣缴义务人不按照规定的期限处理纳税申报，税务机关可以责令限期改正，根据情况给予相应的罚款。23，5节征税1，概念征税是税务机关根据国家税法、行政法规规定的标准和范围，是通过法定程序对纳税人纳税款组织进行存款的一系列活动。征税是税收征收管理活动的中心环节，也是纳税人履行纳税义务的表征。第二，征税的主要方法及对象(a)征税税务机关根据纳税人会计账簿等财务会计资料，计算按照税

17、法规定征税的方法。适用于财物，24，服务制度健全，会计严格管制，纳税意识强的纳税人。(二)批准征收税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、原材料消耗、运营成本、平均利润率等确定征税对象金额，并决定按照征收方式征税。大体上适合事业规模小、简单的会计或不做好会计的纳税人。(三)定期定额征收税务机关按照纳税人自行报告和一定的审计审查程序，批准一定期间的应纳税收入和应纳税额，并批准按月或季度征税的方式。一般适用于生产经营规模小，不正确计算销售额和产出的小规模纳税人或个体户。25，(4)逆向收费税务机关按照税法对有逆向收费、预扣和逆向收费义务的机关和个人，在向纳税人收取或支付交易货款的过程中，依法扣除纳税人的应税税款，并申报按照规定的期限和支付方式缴纳的税款征收方式。适用于有代缴、代扣代缴义务的单位和个人。(五)代缴税务机关依法委托有关单位和个人向纳税人征税的方式。主要适用于义卖市场税、车辆税等零