甲供材(营改增)

1、营改后建筑企业“a供应材料”税收相关风险控制合同签订技术“a供应材料”是指工程承包方(甲方)自行购买的设备、材料、动力的全部或部分，建设公司(乙方)用于建设、安装、装饰和装饰的一种建设工程。甲供工程是指设备、材料、动力的全部或部分由工程承包商自行采购的建设工程。据建设企业运营改编后的税收费201636号介绍，建设企业可以对“a供应品”项目选择增值税一般计税方法或简单计税方法。这两种计税方法的选择包括建筑企业税负的高低，为了节省税负，与合同当事人签订“a供应材料”合同时，必须考虑甲方在整个工程中消耗的比重，考虑选择增值税的计税方法。否则，甲和乙的增值税负担将增加。一、分析“a供应材料”的增值税法

2、律基础1、“a供应材料”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据与分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知“财政和税收201636号”附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定第1(7)条“建筑物住宅”第2款：“一般纳税人为a项目提供的建设服务可以应用简单的计税方法来计税。“该文件明确指出了两个特别重要的词语“是”，即，只要出现“a供”现象，建设企业就可以选择增值税计税方法，也可以选择增值税一般计税方法或增值税简单计税方法。2、“a供”建筑企业增值税销售决策标准及分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财政和税收2016 36号)附件1: 营业税改征增值

3、税试点实施办法第37条规定：“销售是指纳税人通过征税行为获得的整体价格和价格外费用，财政部及国家税务总局另有规定的情况除外。”与此同时，2016 36号财政和税制附件2: 营业税改征增值税试点有关事项的规定第1(3)款(9)项规定：“示范纳税人为建筑劳务服务提供了简单的计税方法，以取得的全部价格和价格外费用扣除转包后的余额为销售额。”根据上述方针，在“a供应”中，建设企业计算增值税的销售表现在两个方面。一是建设企业选择一般计税方法计算增值税，销售额是建设企业发生建筑征税行为时对承包商或所有者征收的全部价格和价格外费用。二是建设企业选择简单的计税方法计算增值税，销售额为建设企业对业主收到的全部价

4、格和价格外费用扣除分包后余额。例如，甲房地产公司与乙建设企业签订的甲工程材料合同合同合同总额为1亿元(包括增值税)，甲方购买自己主持的2000万元，则选择一般计税方法计算增值税的乙建筑公司做出了增值税销售额为8000万元的承诺。二、“a供应材料”中建筑企业增值税计税方法的选择与分析税收费201636号附件2 营业税改征增值税试点有关事项的规定第1(7)条建筑物房屋2款的规定，一般纳税人可以选择为甲供工程的建设服务用简单的计税方法计算税款。根据本规定，建设企业是否选择用一般的计税方式计税，或者选择用简单的方法计税，这取决于税负的临界点计算。租税费2016 36号)附件1: 营业税改征增值税试点实

5、施办法指出，建设服务的适用税率为11%，设备、材料、动力的适用税率一般为17%。因此，在“a供应材料”中，可以粗略计算建筑企业增值税计税方法选择的临界点。假设甲方供应合同约定的总设计价格税(甲方购买的材料和设备除外)为a，则甲方供应中，建设企业根据一般计税方法和简单计税方法计算增值税如下：1、按一般计税方法计算的增值税如下：增值税=a11% (1 11%)-建设企业采购物料的进项税=9.91% a-从建设企业采购物料的进项税2、增值税的简单方法如下：Vat=a3% (1 3%)=2.91% a3、两种方式与税负相同的临界点：9.91% a-建设企业采购原物料原物料的进项税=2.91% a推断如

6、下：建设企业采购原物料原物料的进项税=7% a4、一般来说，建筑企业购买材料的适用税率一般为17%，因此导出了临界点：建筑企业采购物料的进项税额=建筑企业采购物料的材料总价17% (1 17%)=7% a5、临界点计算：建筑企业采购材料总材料价格税=48.18% A6、结论a在供应模式下，建筑公司选择一般计税方法或简单计税方法的临界点参考值如下：建设企业采购材料价格税合计=48.18%在“a供应材料”合同中商定的工程总价税具体来说：(1)建设企业采购材料价格税总额 48.18%“a供应材料”合同约定的工程总价，一般计税方法有利；(2)建设企业购买材料时材料价格税总额 48.18%选择“a供应材

7、料”合同约定的工程总价税、一般计税方法分析；江苏省一家企业委托中国轻工业公司进行主题公园项目。工程项目合同费1000万韩元，材料部分600万韩元，其中“甲方供应材料”为200万韩元。安装部分400万韩元。中国经艺将其中100万元的机电安装工作转包给了中艺健研究公司。(假设购买资料取得仅限vat发票的17%)；1、按一般计税方法计算的增值税如下：增值税=(1000-200)11%(1 11%)-(600-200)17%(1 11%)10011%(1 11%)。=79.27-(61.26 9.9)=8.11(万韩元)2、增值税的简单方法如下：增值税=(1000-200-100) 3% (1 3%)

8、=20.38(万韩元)因此，建设公司就物料采购价格总计422400万元(1 11%) 48.18%在“供应a”合同中达成的工程总价700万元=385万4400元，选择一般计税方法计算增值税，则选择简单计税方法计算增值税(12万2700元)案例2:建筑企业采购原物料的材料价格税总计48.18%在a供给合约中达成的设计价格税总计，选取简单税捐计算方式分析江苏省一家企业委托中国轻工业公司进行主题公园项目。工程安装合同费1000万韩元，材料部分600万韩元，甲方供应品500万韩元，部分400万韩元。中国经艺将其中100万元的机电安装工作转包给了中艺健研究公司。(假设所有购买资料都获得仅限于增值税的发票的17%)1、按一般计税方法计算的增值税如下：增值税=(1000-500)11%(1 11%)-(600-500)17%(1 11%)10011%(1 11%)。=49.55-(15.31 9.9)=24.33(万韩元)2、增值税的简单方法如下：增值税=(1000-500-100) 3% (1 3%)=11万6500