银行会计第七章.ppt

1、第八章支付结算业务核算,第一节支付结算业务概述1、支付结算的概念P167（131）2、支付结算的原则3、结算纪律（银行结算纪律）P1694、扣款顺序5、结算方式P169,支付结算业务概括为：“三票一卡、三方式”三票：汇票本票支票,银行汇票与商业汇票,票据结算,一卡：信用卡三方式：汇兑托收承付委托收款,第二节同城支付结算的核算,同城支付结算方式,支票,本票,一、支票结算的核算P176（135）1、支票的概念,支票,现金支票转账支票普通支票,2、转账支票会计核算P178,转账支票结算流程图：,出票人开户行,持票人开户行,持票人,1,送存,2,提出票据交换,3付款,出票人与持票人不在同一银行开户？,

2、出票人,出票人、持票人在同一行处开户：借：活期存款出票人户贷：活期存款持票人户或：借：吸收存款活期存款出票人户贷：吸收存款活期存款持票人户,出票人、持票人不在同一行处开户：1、持票人开户行受理持票人交存支票：,借：存放中央银行款项贷：活期存款持票人户,2、出票人开户行受理出票人交存支票：,（收款）,借：活期存款出票人户贷：存放中央银行款项,（主动付款）,二、银行本票的核算,（一）银行本票的概念银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票结算的有关规定P183!（139）,申请人,收款人（持票人）,申请人开户行（出票人）,收款人（持票人）开户

3、行（代理付款人）,申请签发,出票,1,2,持往收款人结算,3,提示本票,4,付款入帐,银,行,间,清,算,6,5,（三）银行本票的账务处理P1841、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申请书”，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传票。会计分录为（转账交付）：借：活期存款申请人户（吸收存款？）贷：本票定额本票（不定额本票）户申请人交现金办理的：借：现金贷：本票定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）,“本票”科目?,（存入保证金？）,2、银行本票的兑付兑付他行签发的本票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款收款人户兑付本行签发的本票。会计分录为：借：本票定额本

4、票（或不定额本票）户结清！贷：活期存款收款人户如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。会计分录为：借：本票定额本票（或不定额本票）户贷：现金,3、银行本票的结清只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。他行兑付本行签发的本票：借：本票定额本票（或不定额本票）户贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）4、银行本票退款。本票未用退回P187（143）,例1，工商银行红桥支行，9月20日收到欣悦商厦银行本票申请书，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦。,解1,借：活期存款欣悦商厦25000贷：本票25000,例2，21日

5、红桥支行收到在本行开户的津西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额25000元，审查无误，予以入账。,解2,借：本票25000贷：活期存款津西工厂25000,例3，25日收到王强先生交来银行本票申请书，申请签发能提取现金的银行本票50000元，款项从其活期储蓄存款户收取。当即签发“现金”字样的本票，交付王先生。,结清,解3,借：活期储蓄存款王强50000贷：本票50000,例4，28日，周密先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50000元，申请人为王强先生，审查无误，当即支付现金50000元。,解4,借：本票50000贷：现金50000,结清,第三节异地支付结算核算,主要有

6、汇兑、银行汇票、托收承付结算。一、汇兑结算（一）汇兑的概念P188（144）（二）汇兑结算有关规定（三）信汇（邮寄凭证方式将款项汇给外地收款人）1、汇出行的处理填制一式四联信汇凭证，以第二联为借方凭证，会计分录为：借：活期存款汇款人户（代收款）贷：联行存放款项（联行往账）（或：存放中央银行款项）,汇兑,信汇,电汇(目前只有电汇),如交现金汇款时：（1）收取现金借：现金贷：应解汇款汇款人户（2）汇款借：应解汇款汇款人户贷：联行存放款项（联行往账）,2、汇入行的处理汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证，区别不同情况进行处理。,（其他应付款？）,（1）收款人在汇入行开户的。分录为：借：存放联行款项

7、（联行来账）或：借：存放中央银行款项贷：活期存款收款人户（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：借：存放联行款项（联行来账）或：借：存放中央银行款项贷：应解汇款收款人户,应解汇款?,需向收款人支取现金时：借：应解汇款收款人户贷：现金,（三）电汇（P192）与信汇处理方法相同。,例1，五星公司提交转账支票230000元，申请办理信汇，收款人为在异地系统内银行开户的悦达公司。,解1：借：活期存款-五星公司230000贷：联行存放款项230000（联行往账）,例2，工商银行和平支行收到未在本行开户的刘先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，及现金20000元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。

8、,解2：借：现金20000贷：应解汇款刘先生20000同时：借：应解汇款刘先生20000贷：联行存放款项20000（联行往账）,例3，收到工商银行保定支行寄来的邮划给海河工厂货款的信汇凭证一份，金额为52000元。审查无误，予以入账。,解3：借：存放联行款项（联行来账）52000贷：活期存款海河工厂52000,例4，4月18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为30000元，付款人为李强，收款人为王芳。审查无误，予以入账，并通知收款人王芳来行办理取款手续。,例,例5，4月20日，王芳小姐前来办理提款手续，审查无误，当即支付其现金30000元。,解4：借：存放联行款

9、项（联行来账）郑州支行30000贷：应解汇款30000,解5：借：应解汇款30000贷：现金30000,二、银行汇票核算,(一)银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票结算的有关规定（见P195）（150）（三）银行汇票账务处理签发、兑付、结清三环节,银行汇票结算流程：,承兑申请人开户行,承兑申请人（付款人）,持票人（收款人）,持票人开户行,向银行提出申请,1,2,银行出票,申请人将汇票交持票人,3,4,将汇票交给银行,5,通知划付信息,（代理付款行）,1、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写银行汇票申请书

10、，。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金汇票。会计分录：借：活期存款申请人户贷：汇出汇款申请人交现金办理的：借：现金贷：汇出汇款,汇出汇款?,（存入保证金？）,2、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：借：存放联行款项（联行往账）贷：活期存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开户的处理。借：存放联行款项（联行往账）贷：应解汇款持票人户,持票人需要支取现金的：借：应解汇款原持票人贷：现金,（其他应付款？）,3、银行汇票的结清。出票行收到代理付款行寄来的联行借方报单，可分别情况处理。（1）汇票全额解付的：借：汇出汇款（汇票）贷：联行存放款项（联行来账）（2）汇票有多余款的：

11、借：汇出汇款贷：联行存放款项（联行来账）活期存款申请人户（退还）,应付款,（3）如果申请人未在出票行开立账户的：借：汇出汇款贷：联行存放款项（联行来账）其他应付款同时：借：其他应付款贷：现金,4、银行汇票的退汇处理。（见P200）,例1,工商银行红桥支行，收到万达公司开出转账支票13000元，要求办理银行汇票，持往异地购买一批材料。,例2,五一公司持银行汇票及送款单办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为50000元。,解1：（签发）借：活期存款万达公司13000贷：汇出汇款13000,解2：（银行代付款）借：存放联行款项（联行往账）50000贷：活期存款五一公司50000,例3例4,上

12、月12日，兴旺公司签发的银行汇票70000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项63000元，余款退还兴旺公司。,某公司采购员刘某交来现金字样银行汇票8000元，要求第一次支取现金4000元，经审核同意办理。,借：汇出汇款70000贷：联行存放款项（联行来账）63000活期存款申请人户7000,解3：（洁清）,借：存放联行款项（联行往账）8000贷：应解汇款刘某8000借：应解汇款刘某4000贷：现金4000,解4：,三、托收承付核算（P202）（157）(一)托收承付的定义托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（

13、二）托收承付的有关规定（见P203）（三）托收承付账务处理1、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。（无需作分录）,2、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。（1）付款人全额付款。借：活期存款等付款人户贷：联行存放款项（联行往账）,（2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并划给收款人。赔偿金计算方法：赔偿金金额=逾期付款金额逾期天数5,代联行收款,（3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款，填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部分，还要办理划款手续。,3、托收款划回（1）全额划回

14、的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录：借：存放联行款项（联行来账）贷：活期存款收款人户（2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205）,例1,工商银行南开支行，7月1日收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。7月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托收款88000。审查无误，予以入账。,借：存放联行款项（联行来账）桂林支行88000贷：活期存款开开公司88000,解：（划回）,例2,工商银行南开支行，7月3日接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一

15、份及交易单据，系太原化工厂向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款人。7月7日，津利工厂3天承付期满，将57600元划转工商银行太原支行。,解：,借：活期存款津利工厂57600贷：联行存放款项（联行往账）太原支行57600,（承付）,第四节同城异地通用支付结算的核算P207信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于同城结算，又适用于异地结算。一、信用卡的核算（一）信用卡概念信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。,（二）信用卡结算的有关规定（见P208）（三）信用卡账务处理1、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请

16、表。发卡银行审查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金和手续费。会计分录：借：活期存款等申请人户或借：现金贷：银行卡存款（信用卡存款）XX单位信用卡户XX个人卡户手续费收入XX手续费收入户,（银行卡存款或信用卡存款？）,单位卡与个人卡,信用卡备用金,（手续费及佣金收入）,2、信用卡付款处理（1）特约单位开户行的处理持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开户行办理转账。特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：借：银行卡存款XX单位银行卡户或借：银行卡存款XX个人银行卡户贷：活期存款特约单位户手续费收入XX手续

17、费户,（手续费及佣金收入）,特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，特约单位开户行向持卡人开户行提出票据交换。会计分录：借：存放中央银行款项贷：活期存款特约单位户手续费及佣金收入,特约单位与持卡人不在同一城市的，要办理联行划款手续寄持卡人开户行。借：存放联行款项（联行往账）贷：活期存款特约单位户手续费及佣金收入,（2）持卡人开户行的处理持卡人开户行收到特约单位开户行同城票据交换或寄来的有关单据，作会计分录：借：银行卡存款单位户银行卡存款个人户贷：联行存放款项（联行来账）贷：存放中央银行款项,异地,同城,（3）信用卡支取现金的处理P210,本行发行的信用卡,同城其他银行发行的信用卡,异地联

18、行发行的信用卡,个人卡可以支取现金,借：银行卡存款贷：现金,借：存放中央银行款项贷：应解汇款借：应解汇款贷：现金,借：存放联行款项贷：应解汇款借：应解汇款贷：现金手续费及佣金收入,例1，工商银行红桥支行，4月1日，收到华兴公司进账单和转账支票各一份，支票金额为50020元，其中50000元为信用卡备用金，20元为手续费，审查无误，发给信用卡。,例2，4月5日，收到王峰先生交来现金8020元，其中20元为办理信用卡的手续费，审查无误，发给信用卡。,解1：借：活期存款华兴公司50020贷：银行卡存款50000（吸收存款信用卡备用金）手续费及佣金收入20解2：借：现金8020贷：银行卡存款8000手

19、续费及佣金收入20,例3，4月10日，收到在本行开户的大欣商厦交来的进账单和签购单，列明华兴公司购物消费9000元，王峰先生购物消费2000元，手续费按3计算，审查无误，予以入账。,解3：借：银行卡存款华兴公司9000银行卡存款王峰2000贷：活期存款大欣商厦10967手续费收入33,例4，4月20日，分别收到在工商银行和平支行开户的持卡人田先生和李先生取现单各一份，金额分别为6000元和4000元。审查无误，支付现金，并将取现单向工商银行和平支行提出票据交换。,解4：借：存放中央银行款项10000贷：应解汇款10000借：应解汇款10000贷：现金10000,同时,二、委托收款P213（166）熟悉委托收款的含义1、付款人开户行：借：活期存款付款人户贷：联行存放款项（联行往账）（异地）存