审计与鉴证业务概论课件

1、审计和鉴定业务概论，欢迎来到审计学世界，王晓红，审计和鉴定业务概论，会计学专业必修的核心课程，审计学，授课教师：王晓红授课对象： 06会计本经管学院会计系，审计和鉴定业务概论，审计学课程介绍，作为审计、独立性的经济监督活动在经济建设中政府审计范围广，审计结论决定权威，不得削弱。 随着现代企业制度的建立，现代内部审计已经成为管理机构提供效率、效果和节约建议的主要智囊团。 国际资本一体化为我国民间审计提供了更广泛的执行领域，对我国注册会计师提出了更高的执行要求。 审计学是大学本科学历教育中会计学、审计学专业的统一必修课，是明确审计学的基本原理和方法的科目。 通过本课程的学习，学生掌握了审计学的基础

2、知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。审计和鉴定业务概论、教材使用、主要教材： 1、秦荣生、人民代表大会2、CPA、财政部参考教材： 1、朱荣恩、高教2、人民代表大会3、阿尔文艾伦、财务、审计和鉴定业务概论、教材特征、审计学作为专业主干科目，理论知识部分概念多，规范条款因此，我们制作了这个课件总结理论内容，总结规则和方法，以生动简洁清晰的，比如概念的定义正确，简洁为目标的知识点清晰，让学生可以通融。 作为应用学科的审计，应该重视理论联系，我们在详细说明为什么审计、审计之后，大量引进审计案例，培养学生的问题分析和问题解决能力，实现学生如何审计、提高实践能力。监察和鉴定业

3、务概论，平时成绩： 30%中，上班成绩10%的工作成绩20%，期末成绩： 70%，监查和鉴定业务概论，目录(上) 第一章审计和鉴定业务概论第二章审计职业规范和审计是第三章审计目标和审计过程第四章审计证据和工作原稿第五章业务接受和审计计划第六章内部控制体系及其审查第七章审计技术和方法的发展、审计和鉴定业务概论、目录(下) 第八章销售和收款循环监查第九章购买和支付循环监查第十章生产费用循环监查第11章资金筹措和投资循环监查第12章货币资金监查第13章监查业务和监查报告第14章其他鉴定业务第15章政府监查和内部监查、监查和鉴定业务概论、监查案例(上) 案例一肇庆市长离职事故74亿欺诈事件的案例二监查

4、岚催生更生机制的专家说明责任机制的案例三中注协副秘书长李爽谈银广夏事件案例四监查业务约定书案例五分析的研究运用案例六监查盘法的运用案例八预想监查工费表、监查和鉴定业务概论、监查案例(下) 判例九审计员工作安排表判例十“应收账款”真实性的审计判例十一虚列应付款的审计判例十二标准审计报告判例十三中国第一个否定意见审计报告判例十四中国第一个意见审计报告判例十五会计政策变更的审计判例十六利益预测审计案例“红”公司利益预测审计和鉴定业务概论、审计实例(上)、 例1政府审计的发展过程例2注册会计师审计的发展演变例3中国政府审计的沿革例4中国注册会计师审计的发展过程例5惊人的统计数值例6会计师事务所收入新趋

5、势例7“4大”国际会计公司的数据、审计和鉴定业务概论、审计例(下) 例八美国公认审计标准例九中美独立审计标准的比较例十风险评价财务欺诈风险例十内部控制描述的文本说明法例十内部控制描述的问卷法例十三内部控制描述的流程图法、审计和鉴定业务概论、注册会计师审计的模型PWC公司称， 普华永道国际会计公司原普华国际会计公司和永道国际会计公司于1998年7月1日合并，在世界上150多个国家设有办事处，其合并创造了全美最大的政府咨询公司之一。 150个国家的766个事务机构在2008年全球收入281亿美元，排名第一。 现在世界上有合作伙伴8979人，专家42949654人，雇用155，693人，世界上有工作

6、机构1183人，其总部注册在百慕大。 主要的国际客户有埃克森公司、IBM公司、日本电报电话公司、约翰逊公司、美国电话电报公司、英国电信公司、戴尔计算机公司、福特汽车公司、雪佛兰公司、科伯计算机公司、诺基亚公司等。 中国大陆、香港、澳门有员工8，000人。 其中包括约330名伙伴，在内陆城市设立了办事处。 包括北京、重庆、大连、广州、青岛、上海、深圳、苏州、天津、宁波、厦门、西安。 在中国大陆的经营实体名称是普华永道中天会计师事务所。 审计和鉴定业务概论，李金华：审计岚席卷中央各部委，1998年对违反粮食系统纪律进行了调查。 立项2268件，1302人受党纪政纪处分的1999年，对三峡移民资金和

7、移民建设资金进行了审计，对挪用现象严重的2000年，16省市自治区1999年国债重点建设项目资金的使用情况进行了审计，发现了挪用国债资金的4.7亿元，2001年， 对贵州省国债资金进行审计，贵州省交通厅厅长卢万里在国债项目招标中造假，国家建设资金损失达9800万元以上。2002年，中国建设银行广州地区发现8家分店10亿元虚假贷款的中国农业发展银行投资8.1亿元资金到股市，所得收益失踪2003年审计局在人事部、铁道部、中国国际贸易促进委员会、 中国外国语出版发行事业局四部委2003年度预算执行审计结果中存在的严重问题集中暴露了2004年审计局暴露了医院违反费用问题的财政部等49个部门单位的200

8、6年度预算执行和其他财政收支审计结果中存在的问题。审计和鉴定业务概论、李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量，审计岚卷入长江淮河审计岚奔向省部级官员，2004年作为反腐败的重要措施之一的省部级高官的经济责任审计考试静静地开始，目前控制着大企业的副部级官员中央五部委员会经济责任审计的第三次联合会议提出，将党政治领导干部的经济责任审计范围扩大到地厅级，在得到党中央委员会批准后，从2005年开始执行。 堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位购买建设和监理单位，用各种手段造假，偷工减料，向水中护岸扔石头少，水上保护坡块薄厚，工程质量令人担心。 调查了5个指标，水底放石量为16.54万立方米，占监理确

9、认的放石量的20.4%，工程款为1000万元，目前发现堤坝部分缺水平台已倒塌的一个重点危险区域，发现水上区块的石坡工程在这项工程建设管理中，有关人员以权利要求私欲，大肆受贿。 这个事件现在有21人被逮捕。 审计了淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救济资金，发现部分地方非法收缴，并且挪用私分的问题很严重。 阜南县3个乡镇17名干部采用重报、移民户口多报等手段，筹措了受灾地区居民住房建设补助资金. 36亿元，欺骗了阜南县3个乡镇干部，在国家蓄滞洪区运用了20万元补偿资金，严重侵害了农民利益。 审计和鉴定业务概论，第一章审计和鉴定业务概论，第一节审计和鉴定业务的发生和发展，审计的意义审计的起源和发展

10、，审计和鉴定业务概论，第一章审计的意义，审计的理由审计和鉴定业务概论，审计和鉴定业务概论审计由独立的专业机构和人员接受委托，根据批准，审查国家行政事业单位和企业单位及其经济组织的会计报告和其他资料及其反映的经济活动，发表意见。审计和鉴定业务概论、审计要素的构成和三者关系、审计主体、审计授权人(委托人)、审计对象、审计标准、审计和鉴定业务概论，为什么会发生审计，1 .客观基础财产的私有制度人类社会的财产私有制度是所有社会监督制度产生的客观基础。 2、直接原因受托责任相关财产所有权和经营权分离，产生受托经济责任。 审计的发生扎根于生产力的发展、两权分离、深化经济责任关系、经济监督的需要。监查和鉴定

11、业务概论：，监查的原因，生产力的发展，经济监督，监查的发展，政府监查，内部监查，民间监查的发生，经济责任关系的深化，监查和鉴定业务概论，二，监查的起源和发展，(一)西方政府监查的起源和发展奴隶制度下的审计员以“听证”(audit )方式对国家财产和负责税的官员进行审查和审查，成为审计性的经济监督工作。 在资本主义时期，多数西方国家在议会下设立专门的审计机构，经议会和国会批准，独立审计监督政府和国有企业事业单位的财政收支。美国于1921年成立的审计局(GAO )，属于国会独立的经济监督机构，审计长被国会提名，经参议院同意后被任命为总统。 总审计局和总审计长属于总统管辖之外，独立行使审计监督权限。

12、 加拿大的审计公署、英国的审计局(NAO )等也是国家立法部门所属的独立机构，审计结果向议会报告，具有独立的审计监督权限。 这是世界上比较普遍的立法体系国家审计机构，审计和鉴定业务概论，例一政府审计的发展过程是、从属国家审计功能阶段、独立审计功能阶段、审计和鉴定业务概论，(二)民间审计的发生和发展1，注册会计师审计的起源-意大利合作企业制度的16世纪末，1582 2、注册会计师审计的形成-英国股份制企业制度1720年，南海公司破产的事件，现代民间审计事业1844年公布的公司法规定的股份公司应当成立审计员，审查公司的帐簿。 1845年修订公司法的规定后，股份公司可以录用执行会计师协助这项业务。

13、这项规定确实对民间审计的发展起了推动作用。 1853年在苏格兰爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”。 这是世界上第一个专业会计师的专业团体。 1862年，公司法确定注册会计师是法定破产清算人，建立了注册会计师审计的法定地位。 1979年公司法年要求银行接受专利会计师的独立审计。 1985年，公司法要求所有有限公司的年度会计报告都必须通过评审员的审查。 监查和鉴定业务概论、英国民间监查，没有套装的方法和理论依据，以揭发不正当行为为目的，只是逐审大量的账簿记录，是详细的监查。 审查员的法律地位经过法律确认的审计报告用于企业股东。 3、发展注册会计师审计美国资本市场。 (1) 1887年成立了美国会计师

14、协会，1916年改组为美国会计师协会，之后发展为美国注册会计师协会(americaninstituteofcertifiedpublicaccountants，AICPA )，是世界上最大的民间审计专业团(2)1896年，美国通过了注册会计师法案，显示了经济立法的开始(3)1917年，美国公共会计师协会成立了关于资产负债表的备忘录，开始了信用审计的时代。 特征：审计对象从会计帐簿扩大到资产负债表的审计目的是判断企业的信用状况审计方法从详细审计阶段性地转移到抽样审计，审计报告的使用者除股东以外扩大到债权人。 (4)1933年公布的证券法和1934年公布的证券交易法显示法定审计公布，使美国审计进入

15、会计报告审计时代。 审计和鉴定业务概论、特征：审计对象是企业所有的会计报告和相关资料审计的目的是对会计报告提出意见，确定其可靠性即将审计范围扩大到测试相关的内部控制，广泛采用抽样审计的审计报告的使用者被股东、债权人、政府部门及潜在投资者(5)1960年代以后，民间审计走向国际化。 国际会计公司的出现。 包括普华永道、德勤、安永、毕马威等，其机构庞大，人员众多，有统一的工作程序和质量要求，能适应不同国家和地区的工作环境。 通过在世界各地的事务所，在国际经济活动中发挥着重要的作用。 审计技术不断完善。 抽样审计方法普遍运用，制度基础审计方法普及，审计标准逐渐完善，审计理论体系开始建立。 审计业务扩

16、大了。 注册会计师业务扩大到代理纳税、代理收费、可行性研究等业务。、审计和鉴定业务概论，后安安时代的美国民间审计萨班斯牛雷法案1，上市公司会计监督委员会的设立2，对审计员独立性的要求： (1)限制审计员提供非审计服务活动；(2)合作伙伴连续负责公司的审计超过5年评委直接向被审计公司审计委员会报告(4)会计师事务所采用公司首席执行官，最高财务负责人参与该公司审计的，会计师事务所不得在一年内为该公司提供审计服务。 3、公司董事会审计委员会4、定期申报财务报表的公司5、强化财务披露事项6，对违法行为的严厉处罚、审计和鉴定业务概论、实例2注册会计师审计的发展趋势、英式详细(不正当)审计阶段、美国式资产负债表审计阶段、财务报告审计和管理审计阶段、审计和西周初期的初步形成阶段，实例三中国政府审计的沿革，元明清停滞前阶段，秦汉时代审计确立阶段，中华民国发展阶段，隋唐至宋日的健全阶段，审计和鉴定业务概论，实例四中国注册会计师审计的发展阶段，1918年至- 1949年10月1949 1980年12月-1986年，1986年1993年，1994年1月至今，萌芽建立阶段、萎缩中断阶段、稳定发展阶段、重建阶段、规范调整阶段、审计