第31号现金流量表

1、第31号现金流量表，现金流量表的编制及其功能现金流量表基本现金流量表反映了企业现金流量的分类类型现金流量表的编制方法现金流量表的编制例一，现金流量表及其功能，基本概念1，现金流量表：它是一种以现金为基础的财务状况变动表，反映一定时期内现金的流入和流出，表明企业获取现金和现金等价物的能力。2.现金流量是指一定时期内现金和现金等价物的流入和流出。3.净现金流量是指现金流入和流出之间的差额。净现金流可能是正的，也可能是负的。1、现金流量表的作用，评价企业的支付能力、偿债能力和流动性。2.分析企业收入质量和影响现金流量的因素。3.预测企业未来的现金流。(1)概念基础(1)库存现金；2.可随时用于支付的

2、存款。3.其他货币基金。现金等价物是指企业持有的短期、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险较小的投资。比如投资政府债券。(2)理论基础(现金基础)1。当期实际收到的现金，无论是否属于当期，都应视为当期现金流入。2.当期实际支付的现金，无论是否应当由当期承担，都应当作为当期现金流出。3.现金流量表1中反映的业务类型。经济业务的发生只涉及货币资金的变化。现金流量表不反映这类业务。2.经济业务的发生不涉及货币资金的变化。现金流量表的正数不能反映业务；补充信息应反映此类业务中的重要投资和融资活动。3.经济业务的发生涉及货币资金和非货币资金的变化。现金流量表的正数只反映这种业务。4.现金流分类

3、，1。现金流分类，2。经营活动产生的现金流量。投资活动的现金流量，3。融资活动现金流量、投资活动现金流量、对外投资：持有至到期的长期股权投资、可交易金融资产、可供出售金融资产、应收股利、应收利息、投资收益、内部投资：建设项目固定资产、固定资产清理项目、材料、无形资产、研发费用、长期待摊费用、筹资活动现金流量、吸收自由资金：实收资本(股权)资本公积、应付股利盈余公积特别项目：审计、 捐赠现金、借款支付的咨询和评估费用：短期贷款、长期贷款、债券、财务费用、利息、长期应付款、经营活动的现金流量，不包括投资活动和筹资活动，均为经营活动的现金流量。 注意：自然灾害损失和保险索赔等一些特殊和不经常发生的项

4、目，应根据其性质合并到业务活动、投资活动和筹资活动中。(5)现金流量表的编制方法：1)工作底稿法工作底稿法是根据工作底稿、利润表和资产负债表数据以及相关科目的记录，分析现金流量表的各项内容，编制调整分录，编制现金流量表的方法。2.T账户法是以损益表和资产负债表数据为基础，结合相关科目的记录，对现金流量表中的各项进行分析，并编制调整分录，通过T账户编制现金流量表。3.会计记录分析是根据相关科目的损益表、资产负债表和明细账的记录，直接计算现金流量表中各项目金额，并据此编制现金流量表的方法。会计记录分析的应用(1)经营活动现金流量的列报方法(1)直接法：经营活动现金流量通过现金收入和现金支付的主要类

5、别反映。采用直接法时，一般以损益表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减，然后计算经营活动的现金流量(适用于编制正报表)。2.间接法是以损益表中当期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、非营业收入和费用相关项目的增减，计算经营活动的现金流量(适用于补充数据填列)。3、各项目经营活动现金流量填列法(直接法)(1)、商品销售、提供劳务收到的现金=利润表中的营业收入、当期收取的销项税额、资产负债表中应收账款减少(-增加)、资产负债表中长期应收账款减少(-增加)、当期核销坏账准备(-当期计提坏账准备)， 资产负债表中用于计提前期坏账准备的应收票据减少(-增加)-支付给银行的贴现利息资产

6、负债表中的预收款项增加(-减少)-由于回收非现金资产而减少的应收款项，(2)收到的退税：包括：收到国家返还的各种税款和教育附加费的企业。 本项目应在分析非营业收入、营业税金及附加、所得税费用等发生的贷方金额的基础上填写。(三)其他与经营活动有关的现金收入：包括上述两项以外的经营活动现金流入。如租金收入、罚款收入、存款、流动资产补偿收入等。本项目应根据其他业务收入、非业务收入、其他应收款、其他应付款及其他账户的贷方金额分析填列。(4)购买商品和接受服务支付的现金=利润表中的经营成本；本期进项税；库存折旧准备金(注销库存折旧准备金)在资产负债表中应计的库存增加额(-减少额)-车间员工工资、折旧、摊

7、销额等。计入生产成本和制造费用-资产负债表中应付的存货盘盈(盘亏)账户；应付票据减少(-增加)-以非现金资产偿还的债务减少的应付票据、应付票据资产负债表中预付款项增加(-减少)、(5)、支付给员工和为员工支付的现金：反映当期支付给员工的工资、奖金、各种津贴和补贴以及支付给员工的其他费用，不包括支付给退休人员的所有费用和支付给在建工程人员的工资。企业支付给职工或为职工支付的养老、失业、补充养老保险、住房公积金、住房困难补贴等社会保险基金以及其他福利费用，应根据职工的工作性质和服务对象分别反映在本项目和“购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目和“为其他业务活动支付的现金”项目中

8、。本项目根据应付员工工资、管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等科目的借方金额分析填列。(6)缴纳税费：本项目反映企业实际缴纳的各项税费及矿产资源补偿费。但是，它不包括为购买和建造固定资产而支付的税，如耕地占用税。所有支付的税=损益表中的营业税和附加损益表中的所得税费用。本期实际缴纳的增值税管理费用中的印花税，应扣除与经营活动相关的其他应纳税款(增加额)、(7)和其他已支付现金：本项目反映除上述项目外与经营活动相关的其他现金流出。例如，罚款费用；支付的差旅费、用于商务招待的现金费用、支付的保险费等。支付的广告费、展览费等现金支出。与业务活动相关的其他支付现金=损益表中的销售费用管理费用-与员

9、工薪酬等贷方相对应的借款管理费用和销售费用的金额(2)投资活动现金流量表第1项的填写方法。投资回收收到的现金：该项目包括因债券本金回收而处置股权投资收到的现金。可以从投资收益、交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资等账户的信用金额分析中填列。2.获得投资收益所收到的现金：本项目包括收到的现金股利和债券利息，但不包括已知部分。可以通过分析应收股利、应收利息和投资收益等账户的贷方金额来填写。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额：该项目包括处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金流入和流出的差额，也包括固定资产收到的报酬。本项目可通过分析“固定资产清算”、“无形资产”和“其

10、他应收款”的贷款和贷方金额来填写。注：如果净处置金额为负，则应填写“与支付的投资活动相关的其他现金项目”；4.处置子公司和其他业务单位收到的现金净额。收到的与投资活动有关的其他现金：该项目包括收到的已知股息、已知利息、存款利息收入等。可以根据应收股利、应收利息、财务费用的贷方金额分析列表。6.购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：本项目包括购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产的支付。还包括支付给在建工程人员的工资和费用，以及耕地占用税等。可以根据固定资产、在建工程、工程材料、无形资产、长期待摊费用、应付人员工资等借方发生额分析填列。为投资支付的现金：该项目包括购买股票和债

11、券的实际付款。不包括已知股息和已知支付的利息。根据交易的金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、投资收益等借方金额分析列表。8.子公司和其他业务单位支付的现金净额。本项目根据长期股权投资发生的信用金额分析填列。9.与投资活动相关的其他支付现金：该项目包括已知支付的股息、已知利息等。可以根据应收股利、应收利息的借方金额分析列表。(3)筹资活动产生的现金流量填写方法第1项。投资收到的现金：该项目包括股票和债券发行的实际收入。可以从应付债券、股权、实收资本和资本公积的信用金额分析中填列。2.贷款收到的现金：该项目包括企业从银行和其他金融机构借入的各种资金。可以从长期贷款和短期贷款的金额分析中填写。收到的与筹资活动有关的其他现金：该项目包括从捐款等收到的现金。可以从非营业收入的贷方金额分析中填写。4.偿还债务支付的现金：该项目包括偿还本金支付的现金。可以通过对长期贷款、短期贷款、“应付债券-面值”等账户的借方金额分析来填列。5.股息分配、利润和利息支付支付的现金本项目包括股息支付和利息支付的现金流出。可以从财务费用、长期贷款(利息)、应付利息、应付债券(应计利息)、在建工程借方金额等账户中分析并填写第6栏。与筹资活动有关的其他支付现金：本项目包括企业对外捐赠和投资者撤资支付的