会计科目和记账整理

1、会计要素：资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 主观 会计科目： 现金、银行存款、应收账款、原材料、固定资产等； （账户） 应付账款、短期借款、应付职工薪酬、长期借款等； 实收资本、资本公积、盈余公积等； 主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等； 主营业务成本、管理费用、财务费用等； 本年利润、利润分配等；企业会计准则列示了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润6大会计要素。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征： 资产是由过去的交易或事项形成的，必须是现实的资产，而不能是预期的资产； 资产是为企业所拥有或控制 资产预期会给企业带

2、来经济利益。这里预期的经济利益是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。主要表现在： （1）可交换其他有价值的东西；（2）能带来未来的经济利益；（3）可用于偿债。负债是企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。作用“借鸡下蛋” 特征： 是目前和过去经济活动所形成的当前已承担的债务（即现实义务：包括法定义务如合同，还包括推定义务如公开的承诺）。 它是可以确定或可以估计的数额； 它必然导致经济利益流出企业，需要以现金或其他资产或劳务偿付的确实的债务。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。 所有者权益有时也简称权益，或净权益。从

3、广义上来说，权益包含债权人权益和所有者权益两部分，前者为负债；后者为所有者权益。 特征： 企业无须偿还； 清偿顺序在债权人之后； 所有者据此参与利润分配。所有者权益分类投入资本：实收资本直接计入的利得或损失：资本公积留存收益：盈余公积、未分配利润4.收入（狭义revenues)收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征： 从日常经营中产生（以便与利得区分）； 与所有者投入资本无关； 最终会引起所有者权益的增加。5.费用（狭义expenses ） 费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流

4、出. 特征： 在日常经营发生的经济利流出（与损失区别） 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 最终会引起所有者权益的减少。借方科目金额贷方科目金额 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 1. 收到投资者增投的资金50000元，款项已存入开户银行。借：银行存款 5 0000 贷：实收资本 5 00002. 投资者以房屋作价300000元投资于企业。借：固定资产 300 000 贷：实收资本 300 0003. 从银行借入期限为6个月的短期借款50000元，款项已拨入企业存款户。借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 0004. 企业上个月从资金市场上短期拆借的70000元借款到期

5、，开转账支票归还借款。借：短期借款 70 000 贷：银行存款 70 0005. 企业购进原材料一批，已验收入库，原材料价款8000元，增值税1360元，合计9360元，货款未付。借：原材料 8 000 应交税费 1 360 贷：应付账款 9 3606. 用银行存款支付上述业务的应付未付款9360元。借：应付账款 9 360 贷：银行存款 9 3607. 企业购进机器一台，用银行存款5000元支付价款。借：固定资产 5 000 贷：银行存款 5 0008. 为生产产品，从仓库领用原材料一批，价值8700元。借：生产成本 8 700 贷：原材料 8 7009. 结算本月份应付职工工资9600元，

6、其中行政管理人员工资3600元，生产车间工人工资6000元。借：生产成本 6 000 管理费用 3 600 贷：应付职工薪酬 9 600 10. 从银行提取现金9600元，以备发放工资。借：现金 9 600 贷：银行存款 9 60011. 用提取的现金9600元发放职工工资。借：应付职工薪酬 9 600 贷：现金 9 60012. 王刚出差预借差旅费800元，用现金支付。借：其他应收款 800 贷：现金 80013. 王刚出差后报销差旅费950元，不足款项用现金支付。借：管理费用 950 贷：其他应收款 800 现金 15014. 用现金预付半年的报刊订阅费2400元。借：待摊费用 2 400

7、 贷：现金 2 40015. 摊销应该由本月负担的待摊费用400元。借：管理费用 400 贷：待摊费用 400 16. 企业银行借款利息按季支付，按计算结果预提本月应负担的利息720元。借：财务费用 720 贷：预提费用 72017. 企业在季末用银行存款支付全季度的利息2160元，其中前两个月已经预提应计利息1440元，本月预提720元，共计预提2160元。借：预提费用 2 160 贷：银行存款 2 16018. 购买办公用品630元，用银行存款支付。借：管理费用 630 贷：银行存款 63019. 按规定计提固定资产折旧4400元，其中行政管理部门使用的固定资产提取折旧1400元，生产车间

8、使用的固定资产提取折旧3000元。借：管理费用 1 400 制造费用 3 000 贷：累计折旧 4 40020. 将本月发生的制造费用3000元转入 “生产成本”科目。借：生产成本 3 000 贷：制造费用 3 00021. 本月产品制造完工，验收入库，其实际成本为16000元。借：库存商品 16 000 贷：生产成本 16 00022. 按照合同向华光公司销售商品30000元，收取增值税5100元，合计35100元，存入银行。借：银行存款 35 100 贷：营业收入 30 000 应交税费 5 10023. 结转已销售库存商品的生产成本15300元。借：营业成本 15 300 贷：库存商品

9、15 30024. 发生各项销售费用1000元，用银行存款支付。借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 00025. 用银行存款实际交纳增值税3740元。借：应交税费 3 740 贷：银行存款 3 74026. 将本月发生的各收入、费用类科目的余额转到“本年利润”科目。主营业务收入30000元，主营业务成本15300元，销售费用为1000元，管理费用为6980元，财务费用为720元。(1)借：营业收入 30 000 贷：本年利润 30 000(2)借：本年利润 24 000 贷：营业成本 15 300 销售费用 1 000 财务费用 720 管理费用 6 980 27. 结转应纳所得税1800元。