2017年一级建造师经济复习总结资料(2017年修订)

1、一建经济精讲讲义(2017年修订)第一章：工程经济一、资金时间价值的计算及应用1、利息的计算、资金时间价值：其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。(时间变化)、影响资金时间价值的因素A、使用时间。(使用时间越长，时间价值越大；反之)B、数量的多少。(资金越多，时间价值越大；反之)C、投入和回收特点。(前期投入越多，资的负效益越大；反之)D、周转的速度。(周转越快，周转次数越多，时间价值越多；反之越少)、对于资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全相同。、在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。、利率的高低是发展国民经济的

2、重要杠杆之一、利率的高低的决定因素：（没有“利息”这个选项）A、社会平均利润率(首先取决、最重要)B、借贷资本的供求情况(其次取决。借大于求，利率下降。反之上升)C、风险(风险与利率成正比) D、通货膨胀(可以使利息无形中成为负值)E、期限、以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率2、资金等值的计算及应用、资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却有可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金成为等值，又叫等效值。A. 两笔资金如果金额相同，在不同时点，在资金时间价值作用下(

3、即利率不为0)两笔资金是否可能等值。不可能B. 两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，两笔资金是否可能等值。可能C. 两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值的作用下，如果等值。则在其他时间点上其价格关系如何。相等D. 现在的100元和5年以后的248元，这两笔资金在第二年年末价值相等，若利率不变，则这两笔资金在第三年年末的价值如何。相等 、现金流量图作图方法规则A. 以横轴为时间轴，0表示时间序列的起点即现在；时间轴上的点称为时点，通常表示该时间单位末的时点。B. 相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况(横轴上方现金流入)C. 箭线的长短与现金流量数值

4、大小成比例。但由于客观因素，箭线长短只要能适当体现现金流量的差异，并在箭线上（下）方注明即可。D. 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点(表示时间单位的末期)、现金流量图的三要素：流量的大小(现金流量数额)；方向(现金流入或现金流出)作用点(现金流量发生的时点)、一次支付的终值(一次存钱，到期本利取出) 或 (已知P-现值，i-利率，n-年限；求F-终值)存入银行1000万元，年利率5%，时间为3年，在第3年年末连本带利一起取出，问可以取出多少钱？解：FP(1+i)n1000(1+10%)5 1000 1.61051 1610.51(万元)、一次支付的现值(已知到期本利合计数，求最初本金)

5、 或(已知F-终值，i-利率，n-年限；求P-现值)某公司希望所投资项目5年末有1000万元资金，年复利率i10%，试问现在需一次投入多少？解：P F(1+i)-n1000(1+10%)-5 1000 0.6209 620.9(万元)现值系数与终值系数互为倒数。在工程经济分析中，现值比终值使用更为广泛。在工程经济评价中，需要正确选取折现率，并注意现金流量的分布情况。在不影响技术方案正常实施的前提下，尽量减少建设初期投资额，加大建设后期投资比重。、等额支付的终值(等额零存整取) 或 (已知A-年金，i-利率，n-年限，；求F-终值)某投资人若10年内每年末存10000元，年利率8%，问10年末本

6、利和为多少？由式(IZ-10)得：、等额支付的现值(若干年每年可领年金若干，求当初一次存多少) 或 已知A-年金，i-利率，n-年限，；求(P-现值)某投资项目，计算期5年，每年年末等额收回100万元，问在利率为10%时，开始须一次投资多少？解：等值计算公式注意事项：1、本期末即等于下期初；2、P与A隔一期，最后一个A与F同时发生。影响资金等额的因素有三个，资金等额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。其中利率是关键因素。 P11.3、名义利率与有效利率的计算计息周期：某一笔资金计算利息的时间间隔1) 计息周期利率(i)：2) 计息周期数(m)：某一笔资金在一年内计息的次数(2)名义利率：指

7、年利率(单利计算的年利率)(r) r=im(3)有效利率：又称实际利率(复利计算的实际利率)计息周期有效利率：(等效计息周期利率)、年有效利率： (适用于年计算) (适用于月、季度、半年计算)、已知某一笔资金的按季度计息，季度利率3%，问资金的名义利率？r=i*m=3%*4=12%、已知某一笔资金半年计息一次，名义利率10%，问半年的利率是多少？i=r/m=10%/2=5%、甲施工企业，年初向银行贷款流动资金200万，按季度计算并支付利息，季度利率1.5%，则甲施工企业一年应支付的该项流动资金贷款利息为多少万元？200*1.5%*4=12万元、年利率8%，按季度复利计息，则半年的实际利率为多少

8、？季度利率 i=r/m=8%/4=2%半年的有效利率(ieff)=(1+r/m)m-1=(1+2%)2-1=4.04%、有一笔资金，名义利率r=12%，按月计息，计算季度实际利率月利率i=1%季度的有效利率(ieff)=(1+r/m)m-1=(1+1%)3-1=3.03%、某企业从金融机构借款100万，月利率1%，按月复利计息，每季度付息一次，则该企业一年须向金融机构支付利息多少万元季度的有效利率(ieff)=(1+r/m)m-1=(1+1%)3-1=3.03%季度有效利率*100万*4=3.03%*100*4=12.12万元三、计息周期小于(或等于)资金收付周期时的等值计算1.按资金收付周期

9、的(年)实际利率计算2.按计息周期利率计算二、技术方案经济效果评价1、经济效果评价的内容、所谓经济效果评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。经济效果评价的基本内容包括：方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力。、在实际应用中，对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行的市场价格，计算拟定技术方案的投资费用、成本与收入、税金等财务数据，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力。、

10、对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。、独立型与互斥型方案的区别(P18)A. 独立型：这种对技术方案自身的经济性的检验叫做“绝对经济效果检验”即不需要横向比较。其本质就是选择“做”与“不做”。B. 互斥型：包含两部分内容1、考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”。2、考察那个技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”。只有在众多互斥方案中必须选择其中之一时才可单独（只）进行相对经济效果检验。、技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。、运营期分为投产期和达产期两个阶段、运营期一般应根据技术方案主

11、要设施和设备的经济寿命期(或折旧年限)、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。因此无法对技术方案计算期作出统一规定。计算期不宜太长。2、经济效果评价指标体系(P19) 、静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算方便。、静态指标的适用范围(多选题)A、对技术方案进行粗略评价B、对短期投资方案进行评价C、对逐年收益大致相等的技术方案进行评价3、投资收益率分析、投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。、投资收益率的指标A、总投资收益率(ROI)总投资=建设投资 + 建设期贷款利息 + 全部流动资金

12、例题：1.年净收益率(EBIT)1000万，建设投资6000万，其中贷款利息1000万元，投产后贷款利息1000万元，流动资金2000万元，求投资收益率=1000/(6000+2000)B、 资本金净利润率（ROE）(资本是指投资者实际投资的金额)、投资收益率的优点及适用范围A、优点：可适用于各种投资规模B、适用范围：主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而且生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。4、投资回收期分析、投资回收期计算A、当技术方案实施后各年的净收益(即净现金流量)均相同时，静态投资回收期的计

13、算公式：Pt=I/A I-技术方案总投资 A-技术方案每年净收益某技术方案估计总投资2800万元，技术方案实施后各年净收益为320万元该技术的静态投资回收期为Pt=2800/320=8.75年B、当技术方案实施后各年的净收益(即净现金流量)不相同时，静态投资回收期的计算公式： 例：某技术方案投资现金流量表的数据如下，计算该技术方案的静态投资回收期某技术方案投资现金流量表计算期0123456781.现金流入800120012001200120012002.现金流出6009005007007007007007003.净现金流量(1-2)-600-9003005005005005005004.累计净

14、现金流量-600-1500-1200-700-2003008001300解：注：累计净现值可能要自己算、静态投资回收期优点、缺点、使用范围A、优点：静态投资回收期反映方案抗风险能力B、适用范围：、技术上更新迅速的技术方案、资金相当短缺的技术方案、未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案C、缺点：无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。5、财务净现值分析(P25)、计算(必须会算)A、基本计算，给现金流量图，求FNPVB、用等值计算的系数，计算FNPV、判别A、FNPV0可行，反之B、FNPV是绝对数指标。C、如果某个方案的FNPV0，将来这个方案建成投产之后一定是亏损的。不

15、正确、缺点A、首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的B、在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选C、财务净现值也不能真正反映技术方案投资中单位投资的使用效率D、不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果E、没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度6、财务内部收益率分析(P25)、财务内部收益率(FIRR)：其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率.(指某方案计算期内预计能够达到的年平均收益率)、优点财务内部收益率(FIRR

16、)指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数(基准收益率ic)影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况。这种技术方案内部决定性，使它在应用中具有一个显著地优点(与净现值比，比较客观)。不足是计算比较麻烦。7、基准收益率的确定、基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的技术方案最低标准的收益水平.、测定(单选或多选题)(P27)A、在政府投资项目、企业投资项目，采用行业财务基准收益率作为方案的基准收益率B、在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素

17、C、投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。基准收益率的确定还应综合考虑因素：资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀（i=i1+i2+i3）A、资金成本：是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用费B 、投资的机会成本是在技术方案外部形成的，他不可能反映在该技术方案财务上C、投资风险：风险与收益率成正比D、通货膨胀.确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响因素。8、偿债能力分析偿债能力；评价，一定要分析债务资金的融资主体的清偿能力，而不是“技术方

18、案”的清偿能力。、偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源、偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率（1期+5率）、适用范围：借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。、经济效果评价指标之间的关系：(四个角度出题)(必考题)n项目计算期(项目寿命周期)，FNPV-净现值，FIRR-内部收益率，ic-基准收益率A.

19、 ic与动态指标(FNPV和FIRR)之间的变化关系1） ic越高，FNPV越小，FIRR不变(ic与FNPV递减)2） ic与FIRR无关B. 对于独立型方案，动态指标(FNPV和FIRR)之间具有等价关系1） 若FIRRic，则FNPV0，反之2） 若FIRRic，则FNPV0，反之C. 对于互斥型方案，动态指标(FNPV和FIRR)之间不一致性1） 若FNPV甲FNPV乙，则FIRR甲不一定FIRR乙2） 若FIRR甲 FIRR乙，则FNPV甲不一定FNPV乙D. F,P,n,i之间的变化关系1） 已知P,求F，i一定,n越长，F越大。2） 已知F,求P，n一定,i越高，P越小。3） 某

20、技术方案在不同收益率i下的净现值为i=7%时，FNPV为1200万； i=9%时，FNPV为-100万；该技术方案内部收益率的范围？ 9%FIRR7%三、技术方案不确定性分析(P32)(极少考到) 1、不确定性因素产生的原因：、所依据的基本数据不足或者统计偏差。、预测方法的局限，预测的假设不准确。、未来经济形势的变化、技术进步、无法以定量来表示的定性的影响。、其他外部影响因素，如政府政策的变化，新的法律、法规的颁布，国际政治经济形势的变化等，均会对技术方案的经济效果产生一定的甚至难以预料的影响。2、盈亏平衡分析：(必考题)P34根据固定费用与产量(或工程量)的关系可以将技术方案总成本费用分解为

21、可变成本、固定成本、半可变(或半固定)成本。、固定成本：工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等、可变成本(变动成本)：原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等、半可变(或半固定)成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。、长期借款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关，其利息可是为半可变(或半固定)成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。阅读锚、量本利模型公式(必考题)：(图了解)、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法(考计算)A盈亏平衡分析要按达产后正常年份的产销量、变动成本、固定成本等数据进行分析

22、。B、计算盈亏平衡点，用产销量和生产能力利用率表示(盈亏点产销量/设计能力)、盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。3、敏感性分析(P39)、敏感性分析的目的：找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。为了找出关键的敏感性因素，通常只进行单因素敏感性分析。、单因素敏感性分析的步骤：确定分析指标、选择需要分析的不确定因素、分析不确定因素的影响、确定敏感性因素。（3）、确定分析指标：主要分

23、析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标。敏感性分析的指标应与确定性经济效果评价指标一致。(4)、计算敏感度系数，并根据计算结果确定敏感因素 | SAF |越大，即最敏感因素。、临界点A. 临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。(小案例分析)例：分析指标为财务净现值FNPV，影响因素为销售单价，销售单价为1000元时，FNPV为500万

24、元，销售单价为700元时，FNPV为0万元，销售单价为600元时，FNPV为-100万元。故这个技术方案销售单价下降的临界点为700元分析指标为财务内部收益率FIRR，影响因素为销售单价，销售单价为1000元时，FIRR为15%，销售单价为700元时，FIRR为8%，销售单价为600元时，FIRR为0%，基准收益率IC=8%。故这个技术方案销售单价下降的临界点为700元B. 如果进行敏感性分析的目的是对不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案四、技术方案现金流量表的编制(P43)1、技术方案现金流量表、技术方案现金流量表现金流入、现金流出、净现金流量构成

25、、技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表、投资现金流量表：是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期(包括建设期和生产运营期)内现金的流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标、资本金现金流量表：是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率、投资各方现金流量表：是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额

26、作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率、财务计划现金流量表：反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金的流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力2、技术方案现金流量表的构成要素(P46)四要素)、基本要素：投资、经营成本、营业收入、税金、流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产与流动负债的差额、经营成本=总成本费用 - 折旧费-摊销费-利息支出(不应计入成本)=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用(应计入成本)五、设备更新分析1、设备磨损与补偿、设备磨损分为：(两大类、四种形式)A. 有形磨损(物质磨损) 第一种外力作

27、用(磨损、变形和损坏)；第二种自然力作用(生锈、腐蚀、橡胶老化)注：区分第一种有形磨损和第二种有形磨损(实例)B. 无形磨损(精神磨损、经济磨损)第一种设备价值贬值；第二种设备陈旧落后、有形磨损和无形磨损的相同与不同点A. 相同点：都引起设备原始价值的贬值B. 不同点：遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理前，常常不能工作；遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究。、设备磨损的补偿、设备有形磨损的局部补偿是修理、设备无形磨损的局部补偿是现代化改装、设备有形

28、磨损和无形磨损的完全补偿是更新、设备大修理是更换部分已磨损的零件和调整设备，已恢复设备的生产功能和效率为主、设备现代化改造是对设备的结构作局部的改进和技术上的革新，如添新的、必需的零部件 ，以增加设备的生产能和效率为主区别：大修理是为了维持和修复原有的效率和功能，大修理不提高效率及功能。现代化改造是以提高效率功能为主.综合磨损=有形磨损+无形磨损、更新是对设备进行更换2、设备更新方案的必选原则P57 、通常优先考虑更新的设备是A. 设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的B. 设备损耗虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好

29、C. 设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新、设备更新比选原则(必考题)A. 应站在客观的立场分析问题B、不考虑沉没成本：既有企业过去投资决策发生的、非现在决策改变(或不受现在决策影响)、已经计入过去投资费用回收计划的费用。(沉淀成本就是过去已经发生的，现在无论如何决策也收不回来的费用)沉没成本=设备账面价值(设备原值-历年折旧费)-当前市场价值例：某公司4年前花10万元买入一台设备，4年中，设备共折旧6万元。现在这个设备账面上所记录设备现在的价值4万元(账面价值=原值-折旧)，设备卖出1万元，其沉没成本为3万元。例：某施工企业欲购入一台机械设备，设备价格为200万元，和设备厂家

30、签订购买合同，并支付5000元现金，合同违约，沉没成本为5000元。C、逐年滚动比较3、设备更新方案的比选方法设备寿命A. 设备的自然寿命(物质寿命)：是指设备从投产使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的。做好设备维修和保养可延长设备的物质(自然)寿命B. 设备的技术寿命(有效寿命)：是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间。它主要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。C. 设备的经济寿命：是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合

31、理而被更新所经历的时间，它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。确定经济寿命设备从开始使用到其年平均使用成本最小(或年盈利最高)的使用年限N0为设备的经济寿命、设备经济寿命的估算(P60计算，必须掌握)设备的低劣化值：设备年均递增的运行成本（3）设备更新方案比选逐年比较，当使用旧设备年平均使用成本高于使用新设备，当年更新设备。六、设备租赁与购买方案的比选分析1、设备租赁与购买的影响因素、设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。融资租赁租期长(贵重设备)，经营租赁租期短(车辆、仪器)。、设备租赁与购买相比的优越性(5个)(多选题)A. 在资金短缺的情况下，既可用较少的资金获得生产急需的

32、设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐B. 可获得良好的技术服务C. 可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会是企业资产负债状况恶化D. 可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险E. 设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益、设备租赁的不足之处在于(4个)(多选题)A. 在租赁期间承租人对租赁设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款B. 承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购买设备的费用高C. 长年支付租金，形成长期负债D. 融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等2、设备租赁与购买方案的比选分析、采用购置设备或

33、是采用租赁设备应取决于这两种方案在经济上的比较，比较的原则和方法与一般的互斥投资方案的比选方法相同、对技术过时风险大、保养维修复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式。、租赁费主要包括：租赁保证金、租金、担保费、影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式等、附加率法计算年金法：是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内租金计算方法（8）、设备租赁与购置方案的经济比选：一般寿命相同时可以采用净现值（或费用现值

34、）法；寿命不同时可以采用净年值法。在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应选择税后收益更大或税后成本更小的方案。七、价值工程在工程建设中的应用(P69)1、提高价值的途径、价值工程中所描述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品(或作业)所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。2、价值工程的特点(1题)、价值工程的三个基本要素，价值工程涉及价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素产品的寿命周期成本由生产成本（C1）和使用及维护成本（C2）组成、价值工程的目标：是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护城北组成。价值工程的活动应贯穿于生成和

35、使用的全过程，兼顾生产者和用户的利益。、价值工程的核心：是对产品进行功能分析价值工程分析产品，首先分析它的功能，再去研究结构、材质等问题，以达到保证用户所需功能的同时降低成本，实现价值提高的目的。价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑、提高价值途径(实例重点，被删，详见课本P71)A. 双向型：(F提高、C降低)B. 改进型：(F提高、C不变)C. 节约型：(F不变、C减低)D. 投资型：(F大幅提高、C略提高)E. 牺牲型：(F略下降、C大幅下降)2、价值工程在工程建设应用中的实施步骤、价值工程准备阶段对象选择：A、从设计方面看，选择结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工

36、程产品。B、从施工生产方面看，选择量大面广、工序繁杂、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品。功能评价：功能价值Vi表达公式：A. Vi=1，表示评价对象的价值为最佳，一般无须改进。B. Vi1，表示评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高，一种可能是存在着过剩的功能；另一种可能是功能虽无过剩，但实现功能的条件或方法不佳。C. Vi1，表示可能功能与成本分配已较理想，或者有不必要的功能，或者应提高成本。D. Vi0，说明如果是不必要的功能，取消该评价对象；但如果是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理。、确定价值工程对象的改进范围。(多选题或案例应用)对产品进行价值分析，就是使产品

37、每个构件的价值系数尽可能趋近于1，确定改进对象是：A、Fi/Ci值低的功能(会简单的案例分析)B、Ci=(Ci-Fi)值大的功能(会简单的案例分析)C、 复杂的功能D、问题多的功能八、新技术、新工艺和材料应用方案的技术经济分析1、新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则、选择新技术方案时应遵循以下原则：A. 技术上先进、可靠、适用、合理B. 经济上合理(主要原则)2、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析、新技术应用方案的经济分析常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；常用的动态分析方法有净现值(费用现值)法、净年值(年成本)法等、增量投资收益率法(能计算，并选

38、择合理方案)C1-原方案总成本 C2-新方案总成本 I1-原方案投资额 I2-新方案投资额当R(2-1)基准投资收益率时，表明新技术方案在经济上是可行的；反之折算费用法A、当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍在采用方案要增加投资时，可通过比较各个方案折算费用的大小选择方案Zj-折算的年总费用；Cj-生产成本；Pj-投资额；Rc-基准投资收益率。选择折算费用最小的方案，即min Zj 为最优方案。例：某一项工程有甲乙丙丁四种实施方案可供选择，四个实施方案的投资额分别是60万元、80万元、100万元、120万元，年运行成本分别是16万元，13万元，10万元，6万元，各

39、方案应用环境相同，基准收益率10%，则采用的折算费用法，哪个是优方案？解：甲16+60*10%=22 乙13+80*10%=21 丙10+100*10%=20 丁6+120*10%=18最优的方案是丁方案当不需增加投资时，B、当方案的有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来取舍方案 VS 当Q=Q0(临界产量)时，C1=C2(会计算临界产量)C1(C2)-方案1(2)总成本；CF1(CF2)-方案1(2)固定成本；CU1(CU2)-方案1(2)可变成本Q-产销量例某企业欲引进一条生产线，引进甲生产线400万元，单位可变成本0.6，引进乙生产线600万元，单位可变成本0.4，问产量为800万

40、时，选甲、乙？产量为1200万时选甲、乙？解：800万时：甲400+0.6*800=880；乙600+0.4*800=920；故选甲方案1200万时：甲400+0.6*1200=1120；乙600+0.4*1200=1080；故选乙方案当产量为多少万件时？甲乙生产线的总成本正好相等解：设临界产量为X第二章：工程财务(P86)（难点是搞清楚包含和被包含关系）一、财务会计基础1、财务会计的职能财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容(财务会计是对外报告型；管理会计是对内管理型)。财务会计信息大多为过去时态。财务会计具有核算和监督两项基本职能2、会计核算的原则会计要素的计量属性：历史成本、重置成本、

41、可变现净值、现值、公允价值3、会计核算的基本前提会计核算的基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。(法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体)会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年(我国) (即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度)，也可以是营业年。我国通常应选择人民币作为记账本位币二、会计核算的基础(重点掌握)会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制(权责发生制也叫现收现付制，即用来规定收入和费用何时记账)。我国规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计

42、基础4、会计要素的组成和会计等式的应用会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润按资产的流动性可将其分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。流动资产包括：(未超过一年的或一个营业周期内)现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货；长期资产包括：(超过一年的)长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。股票属于长期投资；土地使用权、非专利技术和商誉属于长期资产；长期待摊销、银行冻结财产和诉讼中财产属于其他资产。（3）负债按流动性分为：流动负债和长期负债。流动负债包括：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金等；长期负债包括：应付债券、长期借款、长期应付款等。（4）所有者权益的内容

43、包括：实收资本（注册资本金）、资本公积（资本溢价、资产评价增值、接受捐赠和外币折算差额）、盈余公积（弥补企业亏损和转增资本）、未分配利润（5）资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也成为动态会计要素静态等式：资产=负债+所有者权益动态等式：收入-费用=利润综合：资产=负债+所有者权益+收入-费用二、成本与费用(最重要)费用的特点：1、是企业日常经济活动中发生的经济利益流出，而不是偶发（偶发的叫损失也叫营业外支出）；2、可能表现为资产的减少；3、引起所有者权益的减少。1、费用与成本的关系费用是收益性支出，

44、按经济内容和性质进行分类，可分为构置劳动对象的费用、购建劳动资料的费用和支付职工薪酬的费用三大类；费用按经济用途(费用与具体的施工生产是否相关)分可分为生产费用(即生产成本与具体合同有关，计入工程成本)和期间费用(与具体合同无关，不能计入工程成本)生产费用分为：直接费、间接费期间费用应当直接计入当期损益就是利润。期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用(千万不能选营业费用)直接费用是指直接计入产品成本的费用；间接费用是指不能直接计放产品成本,需要摊销后计入的费用.期间费用是指计入当月损益的费用,如财务费用,营业费用,管理费用成本和费用的联系：

45、a.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；b.成本和费用都是企业经济资源的耗费；c.生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结帐进入当期的费用。成本和费用的区别：a.成本所针对的是一定的成本计算对象；b.费用是针对一定的期间而言的。2、工程成本的计量企业的支出包括资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配支出。间接费用分摊：间接费用一般按直接费的百分比(水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)计算公式例：某施工企业2011年度同时有甲、乙、丙、丁四个单项工程同时施工、其中甲工程发生的直接费用为1000万元，乙工程发生的直接费用为2000万元，

46、丙工程发生的直接费用为5000万元，丁工程发生的直接费用为2000万元，本年度共发生间接费100万元，要求计算甲项工程的间接费用。解：计算分配率=100/(1000+2000+5000+2000)=0.01甲的间接费用=1000*0.01=10甲的间接费用10万元固定资产折旧的影响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命（没有折旧方法）。应计折旧额是固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。固定资产折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等A、平均年限法掌握计算B、工作量法掌握计算A. 双倍余额递减法：不考虑固定资产预计净残值，加速折旧，折旧率不变1/N.B. 年数总

47、和法无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用建设工程价款结算，可以采用按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或按双方约定的其他结算方式3工程成本的核算(P98)、工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用直接费用指可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。包括：材料费用、人工费用、机械使用费用、其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费

48、、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等(考多选题)间接费用指合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。包括：临时设施摊销费用和施工单位(非企业)管理人员工资、奖金、职工福利、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保护费、劳动保护费、排污费及其他费用(多选题)工程成本核算对象的确定方法主要有：(多选题)A. 以单项建造(施工)合同作为施工工程成本核算对象B. 对合同分立以确定施工工程成本核算对象C. 对合同合并以确定施工工程成本核算对象工程成本核算的任务(P99)A. 执行国家有关成本开支范围，费用开

49、支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力。这是工程成本核算的先决前提和首要任务B. 正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。这是项目成本核算的主体和中心任务C. 反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促使项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。这是施工项目成本核算的根本目的4、期间费用的核算(P107)、管理费用包括：(11项)同P170(单选)管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教

50、育经费财产保险费税金其他例：某月施工企业的项目经理部发生办公费用1500元，该费用应计入(间接费用)、财务费用包括：(4项) (多选)利息支出汇兑损失相关手续费不包括发行股票(应计入管理费用)所支付的手续费其他财务费用（融资租赁费用）总结三、收入(P105)1、收入的分类及确认、狭义上即营业收入；广义上包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。、收入分类：按收入的性质，企业的收入可以分为：建造(施工)合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。按企业营业的主次分类，企业的收入可以分为主营业收入和其他业务收入两部分、建筑业企业的主营业收入是建造(施工)合同收入、其他业务收入(附

51、营业务收入)是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入，对于建筑业企业主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入2、建造(施工)合同的收入核算(P108) 建造合同的分立同时具备以下3个条件：多选题A. 每项资产均有独立的构建计划B. 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产的合同条款C. 每项资产的收入和成本可以单独辨认建造合同的合并：多选题A. 该组合同按一揽子交易签订B. 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分C. 改组合同同时或依次履行建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔

52、、奖励等形成的收入建造（施工）合同收入的确认可靠估计是准确进行合同收入的确认和计量的前提，如果建造合同能够可靠估计，应在资产负债表日(每年的12.31日)根据完工百分比法确认当期的合同收入。判断固定造价合同的结果能够可靠估计，需同时具备以下条件：A. 合同总收入能够可靠地计量；B. 与合同相关的经济利益很可能流入企业；C. 实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；D. 合同完工进度和未完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。判断成本加成合同结果能够可靠估计，需同时具备以上B、C条件.完工百分比法(必考)，确定建造合同的完工进度的方法(P114)A、根据累计实际发生的合同成本占合同以及总成本

53、的比例确定合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本100%(将尚需发生成本170万元改为1750万元)B、根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比列确定合同完工进度=已经完成的合同工程量/合同预计总工程量100%C、根据已完成合同工作的（专业人员）技术测量确定用完工百分比计算某一年应确认的合同收入(IZ-3类型) 单选题、当年开工，当年没有完工；、处于工程第2、3年，年末没有完工；、当年工程当年完工；（7）合同结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确认 不能采用完工百分比法。1、合同成本能够回收的，根据能够收回的实际合同成本来确认；2、合同成本不能回收的，应在发生时立即确认

54、为费用，不确认收入（收入按实收算）。四、利润和所得税费用(P116)1、利润的概念：利润是指企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等2、利得和损失可分为两大类A. 不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损益。如接受捐赠、变卖固定资产等。B. 应当直接计入当期损益的利得和损益。如投资收益、投资损失等3、营业利润是企业利润的主要来源4、利润的计算(公式必须会背)A、B、 营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等C、5、税后利润的分配原则：1、按法定顺序分配的原则；2、非有盈余不得分配3、同股同利、同股同权；4、公司持有本公司股份不得分配利润。6、税后利润的分配顺序：1、弥补公司以前年度亏损；2、提取法定公积金；3、提取任意公积金；4、向投资者分配的利润或股利；