第五章会计账簿

1、第五章会计账簿复习第四章：例（单选）：会计人员对于不真实、不合法的原始凭证，应当（ ）。A.予以受理，并向单位领导人报告B.不予受理C.不予受理，并向单位领导人报告D.视具体情况而定 正确答案C例（单选）：企业以银行存款购买生产设备，应填制的记账凭证是（ ） 。A.收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.入库单正确答案B例（多选）：按照原始凭证的分类，“收料单”属于（ ） 。A.外来原始凭证B.自制原始凭证C.一次凭证D.累计凭证 正确答案BC序：本章主要要点：会计账簿的概念，会计账簿与账户的关系，账簿的分类；会计账簿的基本内容，启用，记账规则；各种会计账簿的格式和登记方法；对账；错账更正；结账；

2、会计账簿的更换与保管。前六项内容是大纲要求必须掌握和熟悉的，第七项内容一般了解即可。分值：10以上第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。从外表形式上看账页组成从记录的内容看记录各项经济业务地位：设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。迅雷专链下载 (89.54 KB)2010-2-26 14:21意义：（了解）1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 2.通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。3.通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。4

3、.通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。首先通过设置和登记账簿，将会计凭证中零散记录的各项经济业务进行分类核算和序时核算；（零散资料加以归类和汇总）其次，为企业定期编制会计报表提供相关、可靠的依据；（报表数字来源于账簿，账簿反映具体情况）最后，为企业考核、分析、检查计划和预算执行情况，改善经营管理，提高会计核算工作成效，提供了有力的数据保障。（日常监督和账实核对）【例题单选题】（）为编制会计报表提供依据。A.填制和审核凭证B.编制记账凭证C.设置和登记账簿D.编制会计分录正确答案C【例题判断题】会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍

4、（）。答案：二、会计账簿的分类（注意交叉记忆）（一）按用途分类（多选）账簿按其用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿。序时账簿又称日记账：按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账和特种日记账两种。普通日记账是用来序时登记全部经济业务发生情况的日记账。如企业设置“分录簿”。特种日记账是专门用来登记某一类特定项目经济业务发生情况的日记账。如企业设置的“库存现金日记账”和“银行存款日记账”；企业为加强对采购和销售的管理，设置的“购货日记账”和“销货日记账”。作用：有利于企业全面地了解有关经济业务的来龙去脉，及时进行账证核对，

5、确保会计记录的完整性和正确性。在我国，大多数单位一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。2.分类账簿。分类账簿：分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分为总账、明细账。总分类账簿：按照总分类账户分类登记全部经济业务。 明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。作用：分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3.备查账簿。备查账簿简称备查簿：对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记。如经营租入固定资产的登记簿、代保管商品登记簿、受托加工物资登记簿等。作用：加强企业对于使用和保管他人财产物

6、资的监督。它不是根据会计凭证登记的账簿；(表外科目)它也没有固定的格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（多选）备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位的实际需要来设置和登记。（判断）（二）按账页格式分类（主要掌握适用范围）账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。1.两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目。（普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。）2.三栏式账簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方

7、科目两种。3.多栏式账簿：在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏。具体有借方多栏式，贷方多栏式和借贷多栏式三种类型的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般可采用多栏式账簿。4.数量金额式账簿：在借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般都采用数量金额式账簿。5（三）按外型特征分类（主要掌握优缺点、适用范围）。账簿按其外型特征不同，可以分为订本账、活页账和卡片账。1.订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿：优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。缺

8、点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账人员分工记账。适用：总分类账、现金日记账和银行存款日记账。迅雷专链下载 (149.47 KB)2010-2-26 14:212.活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账；缺点：账页容易散失和被抽换。适用：一般各种明细分类账可采用活页账形式。迅雷专链下载 (250.65 KB)2010-2-26 14:213.卡片账。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页

9、账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。【例题单选题】（）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。A.序时账B.分类账C.明细账D.备查账答疑编号正确答案A【例题单选题】账簿按（）分为序时账、分类账和备查账。A.用途B.经济内容C.外表形式D.会计要素答疑编号正确答案A【例题多选题】必须采用订本式账簿的有（） 。A.现金日记账 B.固定资产明细账C.银行存款日记账 D.管理费用总账答疑编号正确答案ACD【例题判断题】使用订本账时，要为每一账户预留若干空白账页。（）答疑编号正确答案迅雷专链下载 (373.88 KB)2010-2-26 14:2

10、1三、会计账簿与账户（一）账户的概念与分类1概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目与账户的联系：会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。两者之间的区别：账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。2.分类：与科目分类相同总账：货币计量明细账：货币以外，还可以实物或劳动计量单位来计量。（二）账户的基本结构内容：1.账户的名称，即会计科目；2.日期，即记载经济业务的日期；3.凭证编号，即说明记载账户记录的

11、依据；4.摘要，即概括说明经济业务的内容；5.增加方和减少方的金额及余额。金额要素：本期增加发生额、本期减少发生额、期初余额、期末余额。基本关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额。(PPT)例如：期初1000元，发工资5000元，支付生活费4000元，余额2000元。【例题判断题】本期发生额是一个时点指标，它说明某类经济内容的增减变动情况。（）答疑编号正确答案【例题多选题】账户中各项金额的关系可用（）表示。A.本期期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发生额B.期初余额+本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额C.本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额D.本期

12、期初余额=上期期末余额答疑编号正确答案ABD【例题多选题】下列说法中哪些说法是正确的（）。A.账户的期末余额等于期初余额B.余额一般与增加额在同一方向C.账户的借方发生额等于贷方发生额D.如果一个账户的左方记增加额，右方就记减少额答疑编号正确答案BD（三）账簿与账户的关系账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。例（单选）：存货明细账一般采用（ ）账簿。A.两栏式B.三栏式 C.多栏式D.数量金额式 正确答案D例（多选）：会计账簿按账页格式不同可以分为（ ）。A.两栏式账簿 B.三栏式账簿 C.多栏式账簿 D.数量金额式账簿 正确答案ABCD例（判断）：库存

13、现金日记账和银行存款日记账均应采用订本式簿账。 （ ） 正确答案第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1.封面。迅雷专链下载 (234.73 KB)2010-2-26 14:212.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（表5-1）。迅雷专链下载 (464.6 KB)2010-2-26 14:213.账页。包括账户名称、日期栏、凭证种类和号码栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。（多选）【例题单选题】启用账簿时，不能在扉页上书写的是（）。A.单位名称B.账簿名称C.账户名称D.启用日期答疑编号正确答案C二、会计账簿的启用（并非重点）启用会计账簿时，应当在

14、账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。贴上印花税票并划线注销。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页按账户顺序编号须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。三、会计账簿的登记规则(重点) 1.准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，以自制原始凭证（

15、如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。2.注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。迅雷专链下载 (353.19 KB)2010-2-26 14:213.书写留空 账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的12。4.正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5.特殊记账使用红墨水下列情况，可以使用红色墨水记账：（多选）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3

16、）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6.顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。迅雷专链下载 (145.37 KB)2010-2-26 14:217.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。（在余额栏内用“0中间加浪线的特殊符号”表示）现金日记账和银

17、行存款日记账必须逐日结出余额。8.过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；(判断)对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。【例题多选题】下列符合登记会计账簿基本要求的有（） 。A.

18、文字和数字的书写应占格距的1/3B.不得使用圆珠笔书写C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，在“借或贷”栏内写“平”答疑编号正确答案BCD【例题单选题】登记账簿时，错误的做法是（）。A.文字和数字的书写占格距的二分之一B.发生的空行、空页一定要补充书写C.用红字冲销错误记录 D.在发生的空页上注明“此页空白”答疑编号正确答案B迅雷专链下载 (181.55 KB)2010-2-26 14:21第三节会计账簿的格式和登记方法按照用途的不同，会计账簿分为日记账、分类账和备查账。其中，备查账不是根据会计凭证登记，也没有固定的格式，所以，只需要介绍日记账和分类账的格式和登记方法。一、日记账的格

19、式和登记方法日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿,日记账包括普通日记账和特种日记账.普通日记账是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况，其格式如表52所示。常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式，由于它们很少使用，因此主要介绍现金日记账、银行存款日记账的格式和登记方法。（一）现金日记账的格式和登记方法1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。（判断）

20、三栏式现金日记账的格式。(PPT)多栏式现金日记账的格式2.现金日记账的登记方法。登记人员：出纳人员依据：现金收付有关的记账凭证（现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证、现金付款凭证）方法：按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。公式：“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”三栏式现金日记账的具体登记方法如下：(PPT)（1）日期栏。（2）凭证栏。（3）摘要栏。（4）对方科目栏。（5）收入、支出栏。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。

21、月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。“现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别如表55、表56所示。（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。登记人员：出纳人员依据：银行存款收付业务有关的记账凭证（银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证、银行存款付款凭证）方法：按时间先后顺序逐日逐笔进行登记，每日结出存款余额。1.银行存款日记账的格式。既可以采用三栏式，也可以采用多栏式。多栏

22、式也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。银行存款日记账的具体格式如表57所示。2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清；月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。【例题多选题】出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账答疑编号正确答案AB【例题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。A.三栏式活页账簿B.多栏式活页账簿C.两栏式订本序时账簿D.三栏式订本序时账簿答疑编号正确答案D【例题多选题】

23、关于银行存款日记账的登记方法，下列说法中正确的有（）。A.由会计负责登记B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记C.每日结出存款余额D.月终计算出全月收入、支出的合计数答疑编号正确答案BCD【例题多选题】现金日记账和银行存款日记账（） 。A.一般采用订本式账簿和三栏式账页B.由出纳人员登记C.根据审核后的收、付款记账凭证登记D.逐日逐笔序时登记答疑编号 正确答案ABCD【例题多选题】现金日记账的登记依据有（） 。A.银行存款收款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.银行存款付款凭证正确答案BCD答疑编号【例题多选题】银行存款日记账的登记依据有（）。A.银行存款收支的原始凭证B.银行存款收款凭证C.

24、银行存款付款凭证D.现金付款凭证答疑编号 正确答案BCD二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目，如表5-8所示。一切单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。（二）总分类账的登记分法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。（单选或判断）它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式其格式有三栏式、多

25、栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。1.三栏式明细分类账。三栏式明细账适合于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务结算科目，如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。（判断、多选）2.多栏式明细分类账。多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算。，如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。多栏式明细账的格式如表5l0、表511所示。3.数量金额式明细分类账。该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。其格式如表512所示。4.横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用

26、横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务，其格式如表5l3所示。【例题多选题】可以采用三栏式明细分类账核算的有（）。A.原材料B.实收资本C.生产成本D.应收账款答疑编号正确答案BD【例题单选题】下列做法错误的是（）。A.现金日记账采用三栏式账薄B.库存商品明细账采用数量金额式账薄C.生产成本明细账采用三栏式账薄D.制造费用明细账采用多栏式账薄答疑编号正确答案C【例题多选题】采用数量金额式明细账的有（）。A.实收资本明细账B.原材料明细账C.库

27、存商品明细账D.应付账款明细账答疑编号正确答案BC【例题判断】原材料总账采用数量金额式( )正确答案（二）明细分类账的登记方法依据：一是 根据原始凭证登记明细账；二是 根据汇总原始凭证登记明细分类账；三是 根据记账凭证登记明细分类账。（多选）方法：逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（多选）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。(说明：仓库保管员登记库存商品、原材料、产成品收发明细账时，依据原始凭证或汇总原始凭证。)【例题多选题】必须逐日结出余额的账簿有（ ）。A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.银行存款

28、日记账答疑编号 正确答案CD【例题多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的有（）。A.原材料B.应收账款C.应付账款D.管理费用答疑编号 正确答案BC3.总分类账户和明细分类账户的平行登记（多选）总分类账户本期借方（贷方）发生额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）发生额之和总分类账户本期借方（贷方）余额=所属明细分类账户的本期借方（贷方）余额之和【例51】九华公司209年12月份“原材料”和“应付账款”账户及所属明细分类账户的期初余额如下：1.“原材料”总账余额30 000元其中：甲材料数量5 000千克，单价4元，计20 000元乙材料数量2 000千克，单价5元，计10 000元。2.“应付账

29、款”总账余额50 000元其中：兴隆公司 30 000元昌和公司 20 000元。九华公司l2月份发生下列经济业务：1.以银行存款20 000元归还前欠兴隆公司货款10 000元，归还昌和公司货款10 000元。2.兴隆公司购买甲材料2 000千克，单价4元，计8 000元，材料已验收入库，货款尚未支付。3.从昌和公司购买甲材料4 000千克，单价4元，计16 000元，同时购买乙材料6 000千克，单价5元，计30 000元，货款尚未支付。4.生产产品领用一批材料，其领用数量如下：甲材料8 000千克，单价4元，计32 000元。乙材料5 000千克，单价5元，计25 000元。5.以存款3

30、0 000元分别支付给兴隆公司、昌和公司货款各15 000元。平行登记的步骤如下：第一步，将上述经济业务编制会计分录：(凭证)1.借：应付账款兴隆公司10 000昌和公司10 000贷：银行存款20 0002.借：原材料甲材料 8 000贷：应付账款兴隆公司 8 0003.借：原材料甲材料16 000乙材料30 000贷：应付账款昌和公司46 0004.借：生产成本57 000贷：原材料甲材料32 000乙材料25 0005.借：应付账款兴隆公司15 000昌和公司15 000贷：银行存款30 000第二步，进行平行登记：(登账)1.“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记“原材料”总分类

31、账户与所属明细账户平行登记的结果如表514、表5l5、表516所示。2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记“应付账款”总账与所属的明细账平行登记结果如表5l7、表518、表5-l9所示。第三步：根据平行登记的结果，编制“原材料”和“应付账款”本期发生额及余额对照表，如表520、表521所示。(检查)【例题多选题】下列说法正确的是（）。A.应收账款明细账可以采用三栏式格式B.原材料明细账可以采用数量金额式格式C.生产成本明细账可以采用数量金额式格式D.应收票据业务可以采用横线登记式格式正确答案：ABD【例题多选题】不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据（）逐日逐笔登记或定

32、期登记。A.记账凭证B.科目汇总表C.原始凭证D.汇总原始凭证E.汇总记账凭证正确答案ACD第四节对账对账就是指核对账目，是指对账簿、账户记录所进行的核对工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对。（易考多选题）目的：一方面检查会计核算工作的质量并予以考核，另一方面也是保证账簿记录的正确性及财产物资的安全完整性，为编制会计报表提供可靠的资料。内容一般包括：一、账证核对账证核对：是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，每月终了，如果发现账账不符

33、时，应进行账簿记录与会计凭证的核对，以确保账证相符。二、账账核对（易考多选题）账账核对：不同会计账簿之间包括：（一）总分类账簿有关账户的余额核对方法：编制“试算平衡表”包括总分类账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等；总分类账户借方余额合计数与贷方余额合计数相等。（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对方法：编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额对照表”（三）总分类账簿与序时账簿核对即将现金总账和银行存款总账与现金日记账和银行存款日记账核对相符。（四）明细分类账簿之间的核对即将会计部门的各种财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账核对相符。三、账实核对（易考多选

34、题）账实核对：各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间1.现金日记账账面余额与库存现金实有数额是否相符；每天2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；一般至少一月核对一次3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。【例题多选题】对账的内容包括（）。A.证证核对B.账证核对C.账表核对D.账实核对答疑编号 正确答案BD【例题多选题】账账核对包括（）。A.总账与日记账核对B.总账与明细账核对C.会计账与保管账核对D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对答疑编号 正确答案ABC

35、【例题单选题】在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是（）。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对B.银行存款日记账余额与总账余额核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对答疑编号 正确答案A【例题】（判断）：账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（ ） 正确答案【例题】（多选）：以下内容中，属于对账范围的有（ ）。A.账簿记录与有关会计凭证的核对B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对D.库存现金日记账账面余额

36、与库存现金实有数相互核对 正确答案ABCD第五节错账更正方法（几乎每年必考）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。当年内：凭证无误 账簿有文字或数字错误 划线更正法 科目有错，记账方向有错 红字冲销法凭证有错 引起 账簿有错 金额多记 金额少记 补充登记法划线更正法：红字注销、数字全销、蓝笔改正、加盖印章。红字冲销法：红字冲销、蓝字改正、摘要注明、账证对应补充登记法：蓝字补记、摘要注明、账证对应以前年度：蓝字更正法一、 划线更正法（红线更正法）适用范围：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采

37、用划线更正法予以更正。更正方法：更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。注意，对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。【例52】某企业记账人员在结账前，发现账簿记录中所涉及一项经济业务仅金额记录有误，应记金额为5 130.48元，而误记为5 310.48元，记账凭证无误。（演示）张 林二、红字更正（冲销）法（一）第一种情况1.适用范围：记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目等错误，从而引起记账错误，应采用红字更正法。2.更正方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账

38、凭证，以示注销原记账凭证，（摘要：“冲销某月某日第号记账凭证的错账”与“补记某月某日账”）然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。【例53】某企业基本生产车间一般消耗领用材料l20 000元，记账人员在登记会计凭证时，误用会计科目，编制下列会计分录，并已登记入账。 正确答案借：管理费用l20 000贷：原材料120 000当发现该项错误账簿记录后，记账人员应按原会计分录的相同内容用红字填制一张记账凭证，冲销原会计分录 据此红字登记账簿（摘要：冲销年月日号凭证）：借：管理费用l20 000贷：原材料l20 000同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据此蓝字登记账簿。会计分录为：借：制造

39、费用l20 000贷：原材料l20 000有关账户的记录如图51、图52所示。（二）第二种情况迅雷专链下载 (40.55 KB)2010-2-26 14:251.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，也应采用红字更正法。（金额要素错误）2.具体做法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账（摘要：冲销年月日号凭证多记金额）。【例54】某企业本月从供货单位购入原材料一批并已入库，价款357 000元，款项尚未支付。记账人员在登记会计凭证时，会计科目及借贷方向无误，但却将金额误记为375

40、000元，并已登记入账。借：原材料l8 000贷：应付账款某供货方l8 000然后据以登记入账，有关账户的记录如图53所示。红字更正法不仅能保持账户间的对应关系，而且还能保持账户中的正确发生额，不至于因改错而使数字虚增或虚减。三、补充登记法1.适用范围：记账后在当年内发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。2.更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账（摘要：补记年月日号凭证少记金额）。【例55】若仍以【例54】的经济业务为例，假设原材料的价款应为375 000元，而记账人员误记为357

41、000元。记账人员结账前发现该项会计差错，更正时只需将少计的金额用蓝字编制一张相同的记账凭证（375 000357 00018 000）：借：原材料18 000贷：应付账款某供货方l8 000然后据以登记入账。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。【例题单选题】更正错账时，划线更正法的适用范围是（）。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误，导致账簿记录错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误，导致账簿记录错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额，导致账簿记录D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额，导致账簿记录错误答疑编号 正确答案

42、B【例题单选题】采用补充登记法，是因为（），导致账薄记录错误。A.记账凭证上会计科目错误 B.记账凭证上记账方向错误C.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目、记账方向正确，所记金额小于应记金额答疑编号 正确答案D【例题多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账薄记录错误，不能采用的错账更正方法有（）。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.重新抄写法答疑编号正确答案AD【例题多选题】红字更正法通常适用的情况有（）。A.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误B.发现上一年度的记账凭证所记的会计科目错误C.记账后发现会计科目无误而所记金额

43、大于应记金额D.记账后发现会计科目无误而所记金额小于应记金额答疑编号正确答案AC【例题单选题】某企业7月份“以银行存款支付前欠货款10 000元”，会计人员依据有关原始凭证填制了记账凭证：“借：应收账款10 000元，贷：银行存款10 000元”。记账凭证经审核后登记入账。年末，在进行往来账清查时发现了错误，会计人员应采取的更正方法是（）。A.补充登记法B.红字更正法C.划线更正法D.重新编制一张记账凭证答疑编号正确答案B【例题】（单选）：在月末结账前发现所填制的记账凭证无误，根据记账凭证登记账簿时，将1 586元误记为l 568元，按照有关规定，更正时应采用的错账更正方法最好是（ ）。A.划

44、线更正法B.红字更正法 C.补充登记法D.平行登记法 正确答案A【例题】（多选）：错账的更正方法有（ ）。A.划线更正法 B.红字更正法 C.红字补充登记法D.补充登记法 正确答案ABD【例题】（判断）：采用划线更正法时，应仅仅划去错误的文字或数字并更正为正确的文字或数字。（ ） 正确答案第六节结 账结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。一、结账的程序1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（不能提前、推后）。2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本

45、期应计的收入(后收款的收入)和应计的费用(后付款的费用)。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。(据以计算确定本期利润)4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。二、结账的方法（重要）1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。迅雷专链下载 (251.93 KB)2010-2-26 14:252.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月

46、合计”字样，并在下面划通栏单红线。迅雷专链下载 (258.02 KB)2010-2-26 14:253.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。迅雷专链下载 (278.05 KB)2010-2-26 14:254.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。5.年度终了结账时，有余额的账户

47、，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方。【例题多选题】结账时，正确的做法有（）。A.结出当月发生额的，在“本月合计”下面通栏划单红线B.结出本年累计发生额的，在“本年累计”下面通栏划单红线C.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划单红线D.12月末，结出全年累计发生额的，在下面通栏划双红线答疑编号正确答案ABD【例题判断题】结账时，没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内用“0”表示。（）。答疑编号正确答案迅雷专链下载 (273.71 KB)2010-2-26 14:25第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿和卡片账可以连续使用。二、会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管