第四章借贷记账法1

1、第四章借贷记账法1,第四章 借贷记账法,第四章借贷记账法1,致 谢,PPT来源：东财版基础会计课件网络上精美的PPT范本，Google的图库,第四章借贷记账法1,作业,搜集各类票据凭证账簿报表 每组不超过8人 下周交 可以交原件/复印件/电子版，电子版经学委汇总发到我邮箱，电子版不可过多雷同,第四章借贷记账法1,第四章借贷记账法1,一、账户 （一）账户的含义 设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。 重要地位：会计核算的一种专门方法。,第一节 账户与会计科目,第四章借贷记账法1,账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记

2、录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 回忆七种会计核算基本方法,设置依据 （账户名称）,专门格式,经济业务,发生时间,记账依据,增减变动,余额,第四章借贷记账法1,账户的设置原则, 必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 第一级别的科目遵循国家规定，第二、第三等级别的科依据公司规定灵活设置 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定 如每年开启新账簿时重新设置部分账户 如个人目标：不做倒数第一，分数超过30分 统一性与灵活性相结合 应简明适用，称谓规范,第四章借贷记账法1,（二）账户的基本结构 1.账户基本结构的含义 账

3、户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,第四章借贷记账法1,2.账户基本结构的简化形式T形账户,第四章借贷记账法1,3.会计账户能够提供的金额指标,“四柱结算法”：“旧管+新收=开除+实在”，,第四章借贷记账法1,（三）账户的设置 根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置,销售费用,第四章借贷记账法1,二、 会计科目 （一）会计科目与账户 1.会计科目含义 对会计要素进行分类所形成的具体项目,营业费用,会计对象会计要素会计科目,第四章借贷记账法1,2.设置会计科目的意义 系统、分类反映会计要素内容的需要 满足信息使用者了解会计信息的需要 设置会计账户，核算经济业务的需要,

4、第四章借贷记账法1,3.会计账户与会计科目的关系 （1）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。,账户名称,第四章借贷记账法1,反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。 （2）相互区别 外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。 发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。,Excel表中的列标志,第四章借贷记账法1,（二）会计科目的级次 1.总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如

5、“应收账款” 等） 是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定（表41）,第四章借贷记账法1,2.明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司” 等） 是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标 可根据会计制度规定和企业核算需要设置,应收账款 沿海公司 鸿运公司,明细分类科目,总分类科目,一级科目,二级科目,80 000元,第四章借贷记账法1,复式记账原理,第四章借贷记账法1,第二节 复式记账原理,一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户

6、中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,第四章借贷记账法1,（二）基本特征与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系。 2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。,第四章借贷记账法1,二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据 资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。,第四章借贷记账法1

7、,（二）基本原则 1. 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。,第四章借贷记账法1,2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。,丁字型账户只写要素不写科目不利于识别具体的经济业务，如本例中将原材料和银行存款替换成资产。,第四章借贷记账法1,3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。,第四章借贷记账法1,4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：,期初 0 0 本期发生 500 500 本期发生 100100,第四章借贷记账法1,理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 必须是

8、一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。,第四章借贷记账法1,必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。,第四章借贷记账法1,“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。,第四章借贷记账法1,三、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,第四章借贷记账法1,第四章借贷记

9、账法1,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生与演进 1.产生大约在12- 13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传至全世界。 2.演进借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主” 之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,第四章借贷记账法1,二、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 复式记账法的一种。,会计学的“独门暗器” 你的独门暗器？,第四章借贷记账法1,三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 记账符号借

10、贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的要素具有不同的含义。,第四章借贷记账法1,（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。有余额，余额一般在增加方。原材料一般不为负数,第四章借贷记账法1,2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也

11、不会有下期期初余额。,第四章借贷记账法1,3.资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,预收10000元，给货20000，余额变动,第四章借贷记账法1,（三）记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,第四章借贷记账法1,有借必有贷借贷必相等,暗器的关键技术。编制分录、登记账簿时默念口诀。,第四章借贷记账法1,（四）会计分录与账户对应关系 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,第四章借贷记账法1,2.编

12、制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,记住P41表41中的常用科目,第四章借贷记账法1,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,第四章借贷记账法1,5.会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 应付账款 10 000（尚未支付款）,第四章借贷记账法1,6.复合会计分录的分解 【例 】公司购材料

13、，货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,第四章借贷记账法1,7.两个重要名词（） 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,第四章借贷记账法1,（五）试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,库存现金,第四章借贷记账法1,2.试算平衡的

14、基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：,库存现金,第四章借贷记账法1,平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等,第四章借贷记账法1,平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下：,第四章借贷记账法1,平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,第四章借贷记账法1,（2）余额平衡法 平衡公式：,第四章借贷记账法1,平衡原理会计等式的平衡原理,第四章借贷记账法1,平衡依据一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：,第四章借贷记账法1,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,第四章借贷记账

15、法1,总分类账户发生额及余额试算平衡表,第四章借贷记账法1,第四章借贷记账法1,第四节 总分类账户与明细分类 账户及其平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 （二）明细分类账户 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,分类之再分类,第四章借贷记账法1,第四章借贷记账法1,二、总账与明细账的平行登记 （一）总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系。核算

16、内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,第四章借贷记账法1,（二）平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,类似考试中的问答题，有的学生回答问题用一两句话，有的用一两段话。还有的用一两句话先概括，再展开论述,第四章借贷记账法1,（三）平行登记的要点 登记的内容相同 登记的方向一致 登记的金额相等,第四章借贷记账法1,（四）平行登记举例： 【例】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料甲材料 12 000 乙材料 4

17、0 000 丙材料 10 000 贷：应付账款利民材料厂 62 000 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。,第四章借贷记账法1,【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本M产品 41 000 N产品 41 000 贷：原材料甲材料 18 000 乙材料 60 000 丙材料 4 000 “生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。,第四章借贷记账法1, 注意账户登记上的变化。 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 有些明细账（如“原材料”明细账）既要登记金额，又要登记数量（称为数量金额式账页）。,第四章借贷记账法1,（五）总账与明细账试算平衡方法 编制试算表。,类一道数学题，解法分难易。,第四章借贷记账法1,也可采用公式