国有企业财务监督管理办法.doc

1、精品国有企业财务管理和监督暂行办法第一章总则第一条为了加强国有企业的财务预算和财务管理和监督，规范企业的财务行为，根据企业国有资产法、中华人民共和国会计法、企业财务通则 (财政部令第41号)、中央企业财务预算管理暂行办法和有关财务会计制度的规定，结合我市的实际制定本方法。第二条本办法所称“企业”是市本级国有企业(包括国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业)。 石家庄市人民政府认可市国有资产监督管理委员会(简称市国资委)代表市政府履行出资人对国有企业的职责(以下简称国有资产出资人)。 国有资产出资人根据市政府赋予的监督管理功能，代表市政府对市级国有企业的财务预算、财务管理和财务监督实施统一的规

2、范管理和监督。第三条国有企业应当严格执行中华人民共和国会计法等相关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监督的规范运营。第二章财务预算第四条为了提高企业财务管理水平，有效地建立和完善企业内部控制制度，各企业必须建立规范的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算的编制、执行、监督和审查工作，完善财务预算工作体系，推进全面预算管理。第五条财务预算是指企业在全面系统地规划未来一年的生产经营活动的基础上，围绕企业发展计划和经营计划，对预算年度内企业的各种资源运用、经营成果和分配等的具体计划。第六条企业应当在认真分析和预测影响年度经营目标的主要因素的基础上，制定可行的财务预算案，将年度

3、财务预算细分为月、季预算，建立必要的财务预算执行和完成情况的监测和评价机制。第七条企业应当按照“上下结合、等级编制、阶段性汇总”的程序，根据财务管理关系，组织各级子公司的财务预算编制工作。第八条企业年度财务预算的重点反映下列内容(一)在企业预算年度内预测资产、负债和所有权的规模、质量和结构(二)有望在企业预算年度内实现经营成果和利润分配情况(三)企业预算年度内因组织经营、投资、筹资活动而预计发生的现金流入和流出情况(四)预计在企业预算年度内达到的生产、销售或者营业规模及其带来的收入、产生的各种成本和费用(五)企业预算年度产生的财产权收购、扩大增资、长期短期投资和固定资产投资的规模和资金来源(6

4、)预计企业预算年度内对外融资的整体规模和分布结构(七)其他。企业必须使用合并口径编制财务预算报告。 合并范围必须与上一年度财务决算编制范围一致。 如果有变动的话就必须说明。第九条企业每年11月30日前必须向国有资产出资人报告下一年度财务预算，国有资产出资人审查了企业提交的财务预算报告后，在12月31日前提交了批准意见。第十条国有资产出资人根据企业财务预算，鉴定企业负责人的经营业绩评价指标，并与企业签订经营目标责任书。 国有资产出资人在年末根据企业年度财务决算结果，检查财务预算的执行情况，综合评价主要财务预算指标的完成情况，以财务预算目标的执行情况作为评价和奖惩的依据。第三章财务管理第十一条企业

5、在采取各种措施加强财务管理，严格执行有关财务管理的法律、法规和规定的基础上，结合本企业的实际情况，制定财务管理制度和企业会计方法，并向国有资产出资人申报。 企业内部财务管理制度原则上应该包括以下内容(一)资本金管理制度(二)货币资金及客户结算管理制度(三)产品、原材料、设备等资产购买和管理制度(4)固定资产和建设工程管理制度(五)无形资产和递延资产管理制度(六)对外投资管理制度(七)销售和其他收入管理制度(八)成本核算及费用支出管理制度(九)利润分配管理制度(十)部门负责人卸任审计制度。第十二条企业应当以集团(公司)为单位，建立以现金流为中心的内部资金管理制度，对资金实施统一的集中管理，制定统

6、一的使用计划，明确资金筹措权限和资金使用批准流程。 必须坚持适度采购原则，整体控制企业负债规模。第十三条企业的所有资金(包括代收、代付资金)必须严格按照规定收款管理，不得清算外部账户和资金的体外循环。第十四条企业购买大宗原、辅料或者商品物资、购买固定资产和工程建设，应当根据公开、公正、公平的原则进行操作。第十五条企业与合并、设立、转让、计划转换、合资合作、改革等资产(产权)变动相关发生的财务事项，按照规定的审查程序办理相应的手续后，应当按照有关规定调整帐簿。第十六条企业应当根据责任发生制严格计算成本，合理划分期间费用和本期费用的界限，及时结转成本和费用。 按规定比例提取固定资产折旧和各费用，不

7、得擅自调整计提比例和折旧政策。 必须定期开展经济活动分析，随时掌握企业成本变动的原因，提出适当的整改措施。第十七条企业严格遵守会计规定，执行新企业会计准则 (财政部令第三十三号)的企业，制定各资产折旧准备的标准和方法，按项目认定、计算、不可提及，或者增加折旧成本(费用)。第十八条企业原则上不得向其他企业提供贷款担保。 需要向其他企业提供担保的，应满足中华人民共和国担保法的规定，充分考虑被担保机构的信用和偿还能力，被担保企业提供相应资产的反证。 企业发生的保证项目，设置核对册登记，进行跟踪监督。第十九条母公司和子公司或者子公司和子公司之间发生关联交易的，应当实施有偿交易，根据公平原则合理定价，实

8、际分配相应的费用。 企业产生的相关交易必须按照会计报告书的注释公开说明相关人员的关系、交易价格的公正性和相关交易的差额性质和形成原因。第二十条企业月底对应收债权和对外投资进行整理验证，制定切实可行的回收方案，提高回收能力。 必须严格划分投资和债权的界限，不能互相记账，正确计算企业的投资收益。 建立追究企业投资决策错误的制度，企业出现重大投资决策错误的，应当按照有关规定追究有关领导和主要负责人的责任。第二十一条企业的下列财务事项应当报告国有资产出资人审查(1)清产核资产中确认的潜在损失和资产损失的注销及影响所有者权益的事项(二)资产(产权)转让、转让、租赁、处置等资产处置行为(三)企业发生的担保

9、、资产抵押行为(四)企业年度计入的工资总额(五)国家、省和市法律、法规和规则规定批准的其他事项。第二十二条企业实现的年度净利润应当由企业出资人拥有，按照规定分配。 国有独资和国有控股企业的年度分配方案必须经国有资产出资人审查许可执行。国有独资企业、国有控股公司、参股企业应提交的国有资本收益应当根据石家庄市国有企业国有资本收益管理的规定及时提交。第四章财务监督第二十三条企业应当建立完善的内部财务监督和审计制度，并向国有资产出资人备案。第二十四条企业应当按照规定设置内部审计机关或者专职审计员，监督企业各财务管理方法的执行情况。第二十五条企业必须明确经理(厂长)、财务负责人(包括会计师或行使会计师职

10、权的企业领导)、财务部门在财务管理上的权限和工作责任，根据公司法的规定，明确董事会、股东会和监事会在财务管理和监督上的职权和义务，董事会、股东会第二十六条根据国有资产监督管理工作的需要，国有资产出资人按照企业国有资产法、公司法等法律规定，给企业派驻监事会、监事，监督企业的财务活动。第二十七条企业财务主要负责人的任免应当报告国有资产出资人的认可或者备案(1)国有独资和控股企业财务负责人(总会计师、财务负责人等)的免除必须得到国有资产出资人的批准。(二)国有独资和控股公司出资的上市公司、打算上市的公司以及公共事业类的主要子公司等重要子公司的财务负责人(总会计师、财务负责人等)，应当免除国有资产出资

11、人的批准。国有独资和控股企业一般子公司的财务负责人(总会计师、财务负责人等)经母体企业许可，向国有资产出资人申报记录。第二十八条企业应当按照有关规定向国有资产出资人报告，并委托国有资产出资人具备资格的会计师事务所进行审计(一)企业年度财务决算(二)企业管理者(厂长)任期届满、年度和特别事项(3)企业发生重大财务异常时，如企业发生债务危机、长期经营损失等重大事项时(四)国有资产出资人确定的其他需要审计的事项。第二十九条企业和各级子公司应当根据会计师事务所的审计报告进行财务结算调整的企业对审计意见有异议，没有进行财务结算调整的，在报告财务结算报告时，应当向国有资产出资人提交说明资料。第三十条会计师

12、事务所出具的审计报告应当披露符合独立审计具体准则的有关规定，企业违反了国家财务会计制度的规定，或者没有根据注册会计师的意见进行调整的重大会计事项。第三十一条企业法人、总会计师或者负责会计工作的负责人等，对企业编制的财务决算报告的真实性、完整性负责企业年度财务决算审计工作的会计师事务所和注册会计师，对发行的审计报告的真实性、合法性负责。第五章财务决算和财务报告第三十二条企业在会计年度结束后，应当根据国家财务会计制度和相关会计标准的规定，在全面清查财产资产、确认债权债务、验证资产质量的基础上，认真组织年度财务决算报告，全面、全面、真实、准确地反映企业年度的财务状况和经营成果。第三十三条企业每月十日

13、前向国有资产出资人提交上个月的财务速报和分析。 财务分析的重点是分析生产经营、财务变动、经营成果等情况，特别是对影响我公司经济效果的重大变动事项进行详细说明。第三十四条企业年度财务决算报告由财务决算报告、年度报告笔记本和年度财务状况说明书、国有资产出资人报告的其他相关生产经营和管理资料构成。第三十五条企业应当严格按照财政部合并会计报表暂行规定和省国资委和财政部门的财务决算编制要求，根据规定的合并范围、合并口径和合并方法，纳入合并报告的范围内，编制企业年度的财务决算合并报告。 对不在合并报告范围内的子公司，企业应当向国有资产出资人提交法律效力的文件或者经济鉴证。 企业财务决算报告合并范围变更的，

14、应当向国有资产出资人报告变更范围和原因。第三十六条企业在年度结束后的两个月内，应当分别以纸质文件和电子文件的形式向国有资产出资人报告财务决算。 包括上市公司在内的企业，可以在预测上市公司的财务指标的基础上编制财务预结算，正式的财务结算报告必须在4月初向国有资产出资人报告。第三十七条企业编制财务决算，应当按照国家规定的成本支出范围、费用支出标准和递延资产折旧年限，规范保留。 要结合清算企业资产的工作，认真整理上一年度的潜在损失，如实反映历史遗留问题，经过审查合理消化处理。第三十八条为确保财务决算的真实性，企业制定年度财务决算时，必须认真遵循会计的真实性、准确性原则。 根据国家财务会计制度规定和会

15、计工作要求，正确采用统一的会计政策和会计估计，不得擅自变更会计政策，滥用会计估计。第三十九条企业和子公司编制财务结算报告，应当按照会计可比较性原则，基础、编制原则、编制依据和编制方法和各财务指标口径保持前、后期一致，各年度财务结算数据保持联系，忠实反映各年度企业财务状况、经营成果变动等情况。第四十条除国家另有规定外，企业和子公司实行的会计制度必须一致的特殊情况不一致的，必须事先向国有资产出资人申报，阐述有关理由。 子公司实行会计制度与企业总部不一致的，按照有关规定调整并合并企业总部或者子公司的财务决算数据。第四十一条国有资产出资人依法监督企业年度财务决算报告的编制，组织有关人员和中介机构检查企

16、业财务决算报告的真实性、真实性。第四十二条企业提交财务结算报告后，国有资产出资人应当在规定时间内审查企业资产质量、财务状况和经营成果，并根据审查后的财务结算报告进行企业负责人的业绩评价、企业有效业绩评价和企业国有资产增值结果的确认等工作。第四十三条为了促进企业及时准确地编辑企业财务报告，国有资产出资人对企业财务报告的编辑实施审查制度，表彰企业财务报告编辑中突出的单位和个人。第六章惩罚第四十四条企业违反本法，未将有关事项向国有资产出资人审查申报的，即发生财务结算报告内容不完整、信息披露不充分、数据错误大、财务结算不真实、财务结算报告不满足规范要求等问题的，国有资产出资人责令其进行重新编辑和批评。第四十五条经过国有资产出资人或者其委托机构的检查，企业违反财经法规，即违反操作无法回收国有资产的对外投资，违反对外保证导致国有资产被扣押、拍卖，改制中国有资产流失，国有资产处理中被贬值，企业资产的租赁、转让的暗房操作第四十六条企业在财务结算过程中提供虚假的财务信息，故意申报遗漏，虚假申报的国有资产出资人责令改正，按照中华人民共和国会计法、企业国有资产法和企业财务会计报告