会计从业资格考试会计基础大纲

1、第一章总论第一节会计概览一、会计的概念和特点(a)会计概念(b)会计的基本特征1.会计使用货币作为默认度量单位会计有一套特殊的方法。会计具有会计和监督的基本功能。会计的本质是管理活动。二、会计的基本功能(a)会计的会计职能(b)会计的监督职能(c)会计与监督职能的关系三、会计对象和会计的具体内容(a)会计对象(b)会计的具体内容1.收到金额和有价证券2.收发、增减和使用财产负债、负债应计和结算4.资本增减5.收入、支出、成本、费用计算6.计算和处理财务结果7.会计手续，需要会计的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体二、持续运营三、会计分期付款四、货币计量第三节会计基础一、会计基础的概念和类型

2、二、发生主义三、支付和支付系统第二章会计要素和会计第一节会计要素一、确认会计要素(a)资产1.资产的定义2.资产类别(b)负债1.债务的定义2.负债分类(c)业主的权益1.定义权益2.权益分类(d)收入1.定义收入2.收入分类(e)费用1.费用的定义2.费用分类(六)利润1.利润的定义2.利润分类二、会计要素计量(a)历史费用(b)重置费用(c)净可实现价值(d)现值(e)公允价值第二节会计科目一、会计的概念二、会计分类(a)按所属会计要素分类1.资产类别科目：根据资产的流动性，分为反映流动资产的科目与反映非流动资产的科目。2.负债帐户：按负债偿还期间反映流动负债的帐户和反映长期负债的帐户。3

3、.权益帐户：根据权益的形成和性质，可以分为反映资本的帐户和反映留存收益的帐户。4.成本类别科目：根据成本的内容与性质，可以分为反映制造成本的科目与反映人工成本的科目。5.损益分类帐户：不同损益的说明可以分为反映收入的帐户和反映费用的帐户。(b)根据信息提供和系统油关系的详细程度进行分类1.分类帐户合计，也称为主要帐户或汇总帐户，是汇总会计要素具体内容以提供汇总信息的会计科目。总分类科目是反映各种经济工作概况的总分类会计的基本。2.明细分类科目，也称为明细科目，是进一步分类一般分类科目，并提供更详细、更特定会计资讯的科目。3.分类科目总计与明细分类科目的关系是，分类科目总计对其所属的明细分类科目

4、具有保留与控制作用，明细分类科目则补充并说明其所属的一般分类科目。三、会计科目设置(a)会计设定原则1.合法性原则：意味着建立的会计必须遵守国家统一会计制度的规定。2.相关原则：设定的会计是指为了提供有关当事人需要的会计信息，必须满足对外报告和对内管理的要求。3.实用性原则：设定的会计必须符合单位本身的特性，满足单位的实际需要。(b)常用会计科目第三章会计等式和双重会计第一节会计方程式一、资产=负债权益(a)会计身份资产=权益资产=负债权益(b)经济工作对会计身份的影响1.资产=对权益等式的影响(1)资产和权益的同时增加(二)资产当事人增减，权益不变。(3)资产和权益同时减少(4)权益等额增加

5、，资产保持不变2.资产=对负债权益等式的影响(1)资产和负债要素的同时增加(2)资产和负债要素同时减少(3)资产和所有者权益因素同时增加(4)资产和权益因素同时减少(5)资产要素内部项目等增加，负债和权益要素保持不变(6)负债要素内部项目等增加，资产和权益要素保持不变(7)权益要素内部项目等价物增加，资产和负债要素保持不变(8)负债元素增加，权益元素减少相同金额，资产元素保持不变(9)负债要素减少，所有者权益要素增加，资产要素保持不变二、收入-成本=利润第二节复式记账一、复式记账法二、贷款和会计方法(a)贷款和会计方法的概念(b)贷款和会计方法的会计符号(c)贷款和会计方法的会计结构1.资产类

6、别会计的结构2.负债和权益会计的结构3.成本会计结构4.损益会计的结构(1)收入会计结构的结构(2)成本会计的结构(d)贷款和会计方法的会计规则(e)会计匹配和会计分录1.会计比对2.会计分录(六)贷款和会计方法的市盈率1.试算平衡的意义2.时酸率分类(1)应计额试算平衡法全部会计本期借项应计额合计=全部会计本期贷项应计额合计(2)馀额试算表法全部会计的借方期初馀额总计=全部会计的贷方期初馀额总计全部会计的借方期末馀额总计=全部会计的贷方期末馀额总计三、一般分类账户和详细分类账户的并行注册(a)一般类别帐户与详细类别帐户的关系(b)并行注册一般分类帐户和详细分类帐户(1)相同的会计凭证标准(相

7、同的标准)(2)相同的贷款方向(相同方向)(3)拥有的会计期间相同(期间相同)(4)记入分类科目总计的金额等于记入所属明细分类科目的金额总计(金额相等)第四章会计凭证第一节会计凭证概览一、会计文件的概念和类型(a)原始证书(b)帐簿证书二、会计凭证的作用(a)记录经济工作，提供会计基础(b)明确经济责任，加强内部控制；(c)监督经济活动，控制经济运行第二节原始证书一、原始证书的种类(a)按取得的来源分类1.制作原始凭证2.外部源证书(b)根据格式进行不同的分类1.一般证明2.专用证明二、原始证书的基本内容原始证书通常包含基本内容，称为证明元素。这包括原始证明名称、证明创建日期、证明编号、接受证

8、明单位名称(抬头)、经济工作内容(数量、单价、金额等)、填写单位签名、相关人员(部门主管、经理)签名、填写证明单位名称或填写人员姓名，以及证明附件三、原始证书编写要求(a)创建原始证书的基本要求1.记录要真实2.内容要完整3.手续要完整写作要明确、标准化。5.编号必须连续6.要修理，刮，不要挖7.写要及时(b)编写自制原始证书的要求1.填写证明文件2.填写累计凭证3.建立摘要传票(c)编写外部源证书的要求四、对原始证书的审计(a)审查原始凭证的真实性(b)审查原始凭证的合法性(c)审查原始凭证的合理性(d)原始证书的完整性审计(e)审查原始证书的准确性(六)审查原始凭证的及时性第三节会计凭证一

9、、会计凭证的类型(a)可以按内容分为收款证明、付款证明和转帐证明1.收款证明2.付款证明3.转帐证明(b)归类为双重簿记证明书和单一簿记证明书1.双重证明2.单一证书二、会计证书的基本内容账面凭证应具备以下基本内容。(一)帐簿证书的名称；(二)会计凭证日期；(三)会计凭证编号；(4)经济运行问题的内容摘要；(五)与经济业务问题相关的会计和会计方向；(六)经济运行问题的金额；(七)会计标识；(八)所附原始凭证的数量；(九)证明文件、审计、簿记、会计负责人等有关人员的签名和收款证明，由出纳签名或盖章。三、会计凭证编制要求(a)基本要求(b)收款文件编制要求(c)填写付款文件的要求(d)转账凭证编制

10、要求(e)会计凭证审计1.内容是否属实2.项目是否完备3.科目正确吗4.金额正确吗5.文章正确吗第四节会计凭证的传递和存档一、传递会计凭证会计凭证的传递是单位内相关部门和人员之间传递会计凭证的过程，从取得或创建会计凭证到存档存档。二、会计文件的保管会计凭证的保管是指会计凭证登记后的整理、装订和保管保管检查。第五章会计帐簿第一节帐套概览一、帐套的概念会计账簿由一定形式的帐簿页面组成，是根据审计的会计凭证，对各种经济工作事项进行全面、系统、持续记录的簿记。各单位应当根据统一会计制度的规定和会计工作的需要设定帐套。二、会计帐簿分类(a)按用途分类1.排序帐簿2.分类帐簿3.准备帐簿(b)按帐簿格式分

11、类1.2列帐簿2.3列帐簿3.多列帐簿4.数量金额帐簿(c)根据外观特性分类1.预订账簿2.证明文件3.信用卡分类帐三、帐套和帐户(a)账户的概念(b)账户的基本结构(c)帐簿与帐户的关系第二节帐套说明、激活和登记规则一、帐套的基本内容(a)封面(b)扉页(c)帐簿二、激活帐套三、帐套登记规则第三节会计帐簿格式和登记方法一、日记帐格式和登记方法(a)现金日记帐格式和登记方法1.现金日记帐格式(1)三列日记帐(2)多列日记帐2.现金日记帐登记表方法(1)日期列(2)证书列(3)摘要列(4)什么是对方帐户(5)收入，支出条(b)银行存款日记帐格式和登记方法银行存款日记帐使用与现金日记帐相同的格式和

12、登记方法。二、总帐格式和登记方法(a)总账的格式总分类帐是按总分类会计分类登记，提供总会计信息的帐簿。总分类帐中最常用的格式是以三列格式设置三个主要金额列：借项、贷项和馀额。(b)总帐登记方法总账可以根据簿记证明按项目登记，也可以根据汇总的账户汇总表或汇总簿记证明等进行登记。(c)明细分类帐的格式和登记方法1.明细分类帐的格式(1) 3列明细分类帐(2)多列明细分类帐(3)基于数量金额的明细分类帐2.明细分类帐新增方式3.总帐与明细总帐的平行新增第4节调整第一，确认账户卡确认账簿是确认帐套记录是否符合原证、记账凭证的时间、凭证大小、内容、金额、记账方向等。二、确认帐户(a)确认一般分类帐簿相关

13、帐户的馀额(b)确认一般分类帐簿和所有权详细分类帐簿(c)确认一般分类帐簿和订单帐簿(d)详细分类帐簿之间的确认三、确认实际帐户(a)现金日记帐帐簿馀额是否与库存现金金额匹配(b)银行存款日记帐帐户馀额是否与银行对帐单上的馀额匹配(c)各财产物资的账面馀额与财产物资的实际金额是否一致(四)相关外债明细表的账面馀额是否与相对单位的账面记录一致第v节错误更正方法第一，把线画得更正第二，红字是更准确的方法三、补充登记法第VI节签出一、出库程序二、出库方法第七节更换和存档帐套一、更换帐套二、会计帐簿存档第六章会计处理程序第一节会计凭证处理程序一、一般步骤(a)根据原始证书的准备情况总结原始证书(b)根据原始凭证或汇总的原始凭证，收款凭证、付款凭证和转移凭证(也可以使用公用会计凭证)(c)根据收款证明、付款证明逐项登记现金日记帐和银行存款日记帐(d)根据原始证书、汇总原始证书和会计证书注册各种明细分类帐(e)根据帐簿证书按要素登记总帐(6)期末，现金日记帐、银行存款日记帐和明细分类帐的馀额与相关总帐的