商业银行税收负担及税收风险的分析课件

1、商业银行税负和税收风险分析、XX银行财税知识更新培训、2007年上半年宏观经济运行和税收情况，国内生产总值增长11.5%，固定资产投资增长25.9%，价格上涨3.2%。国有企业利润7535亿元，增长31.5%；税收7769.4亿元，增长23.9%。全国税收收入24947亿元，增长5615亿元，增长29%。国内生产总值增长17.5个百分点的企业所得税为5676亿元，增长36.4%。个人所得税收入1678亿元，增长28.5%；证券交易印花税收入624亿元，增长767.6%，金融保险营业税增长47.8%。2.学会兑换PPT，关于中国当前税收负担严重程度的争论是积极的：2006年，中国宏观税收负担水平

2、为18%，与国际宏观税收负担水平相比仍处于较低水平。根据国际货币基金组织的统计，工业国家的平均纳税水平为37% 40%。反对：2005年，根据福布斯全球税收苦恼指数调查，中国的税收苦恼指数仅低于法国，是世界上第二个有税收负担的国家。2006年，仅次于法国和比利时，位居世界第三。在世界银行和浦华调查的175个国家中，中国大陆排在第168位，税收成本排在第8位，原因是“每年872小时的纳税时间，需要缴纳的税款47项，占总税率的77.1%。3、研究和交流PPT，商业银行的纳税贡献，北京法人金融机构的数量居中国第一。截至2006年底，北京共有538家金融法人实体。其中，银行机构59家，保险机构54家，

3、证券机构226家，金融公司、信托公司、基金公司等其他金融机构199家。北京市单一产业对国家税收的贡献率居全国首位。2006年，北京国税收入2434亿元，财政国税收入1255亿元，占北京国税的51.56%。北京的金融企业所得税在中国排名第一。北京市金融企业所得税为770亿元，占全国企业所得税3473亿元的22.2%。4、研究和交换PPT、商业银行税负和同业比较(2007年上半年)，注：本文所有图表数据均引自上市银行的公开报告，金融机构不计入营业收入；5、研究与交换PPT、商业银行税负与同业比较(2006)，注：本文所有图表数据均引自上市银行的公开报告，金融机构不计入营业收入。学会交换PPT，商业

4、银行的税收负担和同业比较(2005)，注：本文所有图表数据均引自上市银行的公开报告，业务收入不包括金融机构之间的交换。7.学习交流商业银行的税收政策和实践，商业银行的税收框架包括营业税、企业所得税、其他税种(营业税、财产税、印花税、土地增值税、城市土地使用税、车船使用税、代扣所得税等)。)，坏账损失和其他财产损失的税前扣除，以及商业银行会计处理与税收法规的主要差异分析，8。学习交换PPT，商业银行的税收政策和惯例-营业税，税收范围：贷款金融商品转让的税收基础金融服务其他(不包括金融机构之间的交易):贷款利息收入买卖差价手续费收入其他贷款利息收入：一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种利率

5、上调、罚息等)。)；外汇贷款业务的营业额为贷款利息收入-借款利息费用买卖差价：营业额=卖价-买价，手续费收入为：即手续费(佣金)的总收入，包括其他税率，如价外收取的代垫费、代收代缴费(如邮电费和生产成本)等。5%纳税期限：第一季度，9。研究和交换项目组合税，商业银行的税收政策和做法-其他税，营业税附加费：财产税印花税，土地增值税，城市土地使用税，旅行税，10，研究和交换项目组合税，商业银行的税收政策和做法-税前亏损扣除，坏账准备的政策变化：坏账准备确认条件的差异；坏账损失的审批；其他财产损失的税前扣除；涉及财产损失的其他具体政策；国家税务总局第4号令和第13号令的适用；11.学习交换PPT，商

6、业银行的税收政策和实践-会计和税收之间的差异。收入项目差异、支出项目差异、非经营支出项目差异、损失差异的形成原因及协调。公司以预先商定的价格向员工出售股票，为员工的证券投资提供部分资金，并支付股票期权金额与市场价格之间的差额，该差额被视为工资和薪金的股票转让收入，作为财产转让收入，暂时免缴个人所得税。股票期权收入的几个关键税务相关日期：赠与日期(授予期)行使日期转让日期，13，学会交换PPT，分析股权激励中涉及的税务问题-计算， 股票期权的应纳税所得额=(已行权股票的每股市场价格-已支付的每股行权价格)*股票期权的应纳税额=(股票期权的应纳税所得额/指定月份*适用税率-快速扣除)*境内上市公司

7、股票行权后几个月转让所得暂不征收个人所得税。境外上市公司股票转让所得按财产转让所得征税。 从参与税后利润分配的股份所有权中获得的股息和红利，应当计算纳税。14.学会交换个人所得税并分析股权激励中涉及的税务问题北京规定，如果员工直接获得股权激励，其个人所得税应根据其在企业的服务年限或与企业商定的服务年限(超过五年的，为五年)按年和按月计算。当员工行使股票期权认购股票时，行权价格与实际价格之间的差额来源：关于促进首都金融产业发展的意见实施细则，15，研究和交流PPT，分析金融企业的税收风险来源，16，研究和交流PPT，分析金融企业的税收风险因素，17，研究和交流PPT，金融企业的税收风险控制方法，

8、选择重要税种，防范税收风险，利用税收优惠政策化解业务流程中隐含的潜在风险，构建税收风险管理体系， 设立税务经理，聘请专门的税务顾问，定期进行税务健康检查，不接受附属部门和人员，提高涉税人员的专业素质，建立税企沟通渠道。 18.学会结汇结汇、商业银行税务检查中暴露的违规行为、偿债资产问题、固定资产问题、委托理财不代扣营业税和个人所得税问题、债务利息收入问题、收取的邮电费、生产成本、贵金属销售、适用税法、购买转卖债券收入、计入金融机构的交易所、漏征营业税、通信费、 工装费、防暑降温费、个人所得税问题、住房公积金、住房补贴超标、税收问题涉及范围外企业年金、个人所得税问题涉及公众出行.19岁。学习交流

9、PPT，是我们对未来的期待，而未来预期的税收政策调整主要包括以下三个方面：降低营业税；中外银行所得税合并；员工税前工资扣除等。实证分析表明，每降低1个百分点的营业税税率，上市银行的净利润就会增加5%左右。就所得税合并而言，所得税每降低1个百分点，其净利润将增长约1.5%。如果合并所得税税率为25%，银行和其他金融企业的所得税将降低8个百分点，对净利润的总影响约为15%(加上员工工资的税前扣除)。考虑到上述所有影响银行盈利能力的因素，预计未来中期中国上市银行净利润年均增长率将在30%-35%左右。20，学习与沟通PPT，附件：银行数据对比，注：本文所有图表数据均引自上市银行公开报告，21，学习与沟通PPT，附件：银行数据对比，注：本文所有图表数据均引自上市银行公开报告，22，学习与沟通PPT，附件：银行数据对比。附件：银行数据对比，注：本文所有图表数据均引自上市银行公开报告，24。学习交流PPT，附件：银行