第二章会计科目及使用说明

1、第二章会计科目和使用说明第14条会计使用说明(一)资产类第101号科目现金1、本科目计算物流事业单位的库存现金。2 .收到现金，借记本帐户，支出贷记相关帐户的现金，借记相关帐户，贷记此帐户。 这个帐户的借方结馀反映了库存现金金额。3、后勤事业单位应设置“现金分录”，由出纳员根据原始证书依次登记。 每天工作结束后，必须计算当天的现金收入合计数、支出合计数和馀数，将馀数与实际库存数对照，使应付款一致，制作“库存现金日计”。4、有外汇现金的物流事业单位，按人民币、外汇分别设置“现金分录”进行细目计算。第102号科目银行存款1、本科会计事务事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。 后勤事业单位必须加

2、强对本部门银行账户的管理，使会计部门在银行开设批量账户，不开设多个账户。2、后勤经营者向银行或其他金融机构存款时，借记本科目，贷记有关科目，取出存款支出时，借记有关科目，贷记本科目。 本科借方盈馀反映了后勤事业单位的银行存款金额。3、后勤事业单位按开户银行和其他金融机构的名称和存款种类设置“银行存款分录”，出纳员根据存款证明书按笔顺进行登记，每天最终结算馀额。 银行存款分录必须定期与银行对帐单核对，至少每月核对一次。 月末，账簿馀额和银行明细表馀额之间有差额的话，必须逐一查明原因进行处理。 如果属于未达到的帐户，必须编制“银行存款馀额调整表”，调整必须一致。4、有外币存款的物流事业单位，在本科

3、目下按人民币和各种外币设置“银行存款分录”进行细目计算。物流事业单位发生的外汇银行存款业务，当天以中国人民银行公布的人民币汇率将外汇金额换算成人民币计入，登记外汇金额和汇率。 年度结束后，物流事业单位必须将外汇账户馀额按中国人民银行公布的人民币汇率换算成人民币，作为外汇账户的期末人民币馀额。 调整后的外汇账户的人民币馀额和本金馀额之间的差额作为汇兑损失被计入业务支出科目。第105号科目应收票据1、本科会计事务运营商从事经营活动销售商品而收到的商业票据包括商业应收票据和银行应收票据。2、物流事业单位领取应收票据，借方本科目，贷方“经营收入”等有关科目。 应收票据到期后回收的票面金额借记“银行存款

4、”帐户，贷记此帐户。 此帐户的借方馀额反映应收票据的到期金额。后勤运营商将未到期的应收票据折扣给银行，以实际收到的金额(减去折扣利息的净额)借记到“银行存款”等科目，按折扣率借记营业支出帐户，按应收票据的面额贷记。3、后勤运营商应设立“应收票据审查簿”，分别登记应收票据的种类、编号和发票日、面额、付款人、承销人、背书人的姓名和公司名、到期日、收款日和回收金额等资料。第106号帐户应收款1、本科目计算后勤经营者提供劳务、开展有偿服务、销售产品等业务应征收的金额。2、发生应收款时，借记此帐户，收到贷记“营业收入”、“杂项收入”等帐户的款项时，借记“银行存款”帐户，贷记此帐户。 此帐户的借方馀额反映

5、了要结算的应收帐款累计数量。3、本科目以债务单位或个人名称设立明细表。第108款科目目前付款1、本科目按采购贷款、劳务合同的规定计算预付给供应方的金额。2、后勤运营商预付款的情况下，借记本科目，贷记“银行存款”科目，收到购买物品和劳务结算的情况下，根据发票、账单等上记载的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。 所补充的货款借入本科目，贷入“银行存款”科目，返还多付的货款，借入“银行存款”科目，贷入本科目。 此帐户的借方馀额反映尚未结算的预付款。3、本科目以供给单位名称设置明细表。第110号帐户和其他应收款1、本科目由后勤业务单位计算应收票据、应收款、预付款以外的收款、暂付项目。 包括贷款、准备

6、金、应向员工征收的各种垫款等。2 .发生其他各种应收款时，借记本帐户，收回贷记相关帐户的各种金时，借记相关帐户，贷记本帐户。 此帐户的借方馀额反映了尚未结算的应收帐款。3、本科目应由其他应收款项目和债务人设置清单。第115号科目材料1、本科目计算物流事业单位库存的物资材料及未达到固定资产标准的工具、器具、低消耗品等。后勤运营商随时购买的散发性办公用品可以在购买时直接支出，不适用本科。2 .材料计入价值的确认：(1)购买材料，必须将购买价格、运费作为材料计入。购买自己的材料，按实际支付的含税价格计算。事业单位在中华人民共和国增值税暂行条例的规定中属于小规模纳税人的情况下，购买材料按实际支付的含税

7、价格计算。事业单位根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定属于一般纳税人，购买材料的非个人部分按不含税的价格计算。(2)材料出库可以根据情况选择先进先出法或加权平均法确定实际成本。3、帐户的使用方法：(1)购买、检查自己的材料入库时，借方本科目，贷方“银行存款”等科目。 退房收据时，借方“事业支出”等科目，贷方本科目。(2)小规模纳税人的物流事业单位购买材料、检查入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收据出库时，借方“事业支出”、“经营支出”等科目，贷方本科目。(3)属于一般纳税人的物流事业单位购买非自费材料并检查入库时，按照购买材料专用发票上记载的附加值税额借记“应纳税金-应纳增值税(

8、入项税额)”帐户，按照应计专用发票上记载的购买成本的金额借记本帐户，并实际支付收据出库时，以购买成本(不含税)借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。(4)本科借方剩馀额反映材料的实际库存数量。4、物流事业单位的材料每年至少盘点一次，发生盈馀、赤字等情况，属于正常的溢出或损失，根据实际成本，增加或减少材料进行处理，其中经营用材料同时抵消或增加“经营支出”，事业用材料抵消“事业支出”5、本科目根据材料的保管场所、材料的种类和规格设置明细表，根据材料的收据、发行证明书登记。第116号帐户产品1、本科目由后勤经营者生产，检查入库产品的实际成本。 从事劳务活动的物流事业单位，其劳务成果可以视

9、为产品。2、生产检查完毕入库的产品，借方此帐户，贷方“成本费用”帐户。 在产品出库销售时，使用先进先出法或加权平均法计算实际成本，借记“业务支出”或“经营支出”帐户，贷记此帐户。 此帐户的借方馀额反映库存产品成品的实际成本。3 .盘点时，进行产品盈馀或赤字，增加或减少产品的处理。 在盈馀时，借方记入本帐户，贷方“业务支出”或“经营支出”帐户的赤字时，借方“业务支出”或“经营支出”帐户，贷方此帐户。4、本科目必须根据产品的种类、品种和规格设置说明书。第117号科目对外投资1、在本科，后勤事业单位以各种方式计算其他部门的投资。 包括债券投资和其他投资。2、后勤运营商购买各种债券形成的对外投资，根据

10、实际支付的金额借记本科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“业务基金-一般基金”帐户，贷记“业务基金-投资基金”帐户。物流事业单位必须以固定资产对外投资，以评价或合同、协议确认的价值借记本科目，贷记“事业基金-投资基金”科目，以账面成本借记“固定基金”，贷记“固定资产”帐户。属于一般纳税人的物流事业单位，向其他部门投入材料，根据合同决定的价值，借方本科目，根据材料的账面价值(不含增值税)，贷方“材料”科目，贷方“应该支付税的增值税(销售额)”科目。 从合同规定的价值中减去材料账面价值和应支付增值税的销售额的差额，借方或贷方“业务基金-投资基金”帐户，同时以材料账面价值借方“业务基金-一般基金”

11、帐户，贷方“业务基金-投资基金”帐户。属于小规模纳税人的物流事业单位对外投入材料，以合同规定的价值借方本科目，以材料的账面价值(含税)贷方“材料”科目。 按合同协议中确定的价值和材料账面价值之差，借记或贷记“业务基金-投资基金”帐户，同时按材料账面价值借记“业务基金-一般基金”帐户，贷记“业务基金-投资基金”帐户。物流事业单位以货币资金对外投资，借记本帐户，贷记“银行存款”帐户，同时借记“事业基金-一般基金”帐户，贷记“事业基金-投资基金”帐户。3、后勤运营商转让债券和到期现金化债券的利息，以实际收到的金额借记“银行存款”帐户，以实际成本贷记该帐户。 实际收入和账面金额的差异借记或贷记到“杂项

12、收入”帐户。 同时，调整事业基金细目科目。4、本科目应由债券种类和投资对象进行细目计算。第120号帐户固定资产1、本科目计算物流事业单位固定资产的成本。2、物流事业单位的固定资产按以下规定价值计入：(1)购买、转入的固定资产，按实际支付的购买价格和调整资金、运费、设置费等计入。 购买车辆按规定支付的车辆购买附加费计入购买价格。(2)自制固定资产按支出的工、材料、费用计入。(3)根据现有的固定资产改建、扩张的固定资产，应当用改建、扩张中产生的支出减去改建、扩张中的价格变更收入的净增加额，增加固定资产。(4)融资借的固定资产，按租赁合同规定的设备费用、运费、安装费等计入。(五)接受捐赠的固定资产根

13、据同种固定资产的市价或提供的相关证明书计入。 接收固定资产时产生的相关费用必须计入固定资产价值。(6)盈馀的固定资产，复位安全价值计入。(7)已经使用但尚未办理交付手续的固定资产，可以先按估计价值计算，确定实际价值后再调整。购买固定资产时产生的差旅费不计入固定资产价值。3、帐户的使用方法：(1)物流运营商购买固定资产时，资金源分别借记“专用基金-购买基金”、“业务支出”、“特别支出”等科目，贷记“银行存款”帐户，也借记此帐户，贷记“固定基金”帐户。(2)物流事业单位捐赠的固定资产借记本科目，贷记“固定基金”科目。(3)融资中借出的固定资产借方此帐户，贷方“其他应付帐款”帐户，在支付租金时，借方

14、相关支出帐户，贷方“固定基金”帐户，借方其他应付帐款帐户，贷方银行存款帐户。(4)盈馀固定资产以重置价格借记帐户，贷记“固定基金”帐户。(5)因毁损盘损等原因而减少的固定资产，以减少的固定资产成本借记“固定基金”帐户，贷记“固定资产”帐户。将已报废固定资产剩馀价格的变更收入和报废费用记入“专用基金-购买基金”帐户。(6)销售固定资产时，以实际收到的款项借记“银行存款”帐户，贷记“专用基金-购买基金”帐户，并以成本借记“固定基金”帐户，贷记本科帐户。(七)投资转出固定资产，按照“对外投资”科目的有关规定处理。4、本科目在固定资产类别中设置明细帐和固定资产卡进行详细计算。第125号科目计划偿还费用

15、1、本科会计事务事业单位已经支出，本期和今后各期应分别负担的各费用，如预付保险费、固定资产修理费、资料费等。2、发生各折旧费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等项目，划分折旧期间时，借记“业务支出”、“经营支出”、“成本费用”等项目，贷记本科目。 此帐户的借方盈馀反映了未摊销的费用数。3、本科目根据费用的种类设置明细表。第126号科目库存有价证券1、本科目计算物流运营商发行的各种内部有价券。 收据、餐券、入场券等。2、按有价券的种类设定细目科目。3、借方记录发行和回收的票数。 贷方记录出售的票数。4、借方剩馀额反映了库存还没有卖票。(2)负债类第二百一科借款1 .本科目计算后勤事业部门从财政部

16、门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的费用。2 .借款时，借记“银行存款”等科目，还原贷记本科目的本金时，借记本科目，支付贷记“银行存款”科目的借款利息，借记“业务支出”、“经营支出”科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目贷方馀额反映未归还的借款金额。4 .本科目必须在债权机构设置明细帐。第202号帐目应付票据1 .在本科，后勤运营商对外发生债务时发行并承兑的商业票据包括银行应收票据和商业应收票据。2 .后勤运营商开出票据、承兑票据或用票据支付款项时，借记“材料”、“应付款”等科目，贷记本科目。 如果要支付银行承兑票据手续费，则借记相关支出或费用帐户，贷记“银行存款”帐户。 如果收到银行的付款通知，则借记此帐户和相关支出帐户，贷记“银行存款”帐户。3 .各事务事业单位应设置“应付票据审查簿”，详细登记各应付票据的种类、号码、发行日期、到期日、面额、收款人名称或单位名称、支付日期和金额等细节。 应付票据到期时，必须在总账内一件一件地退房。第203款帐户应付款1 .本科目计算物流事业单位购买材料、物资、接受劳务支付给供给部门的金额。此科目适用于执行内部